Zusammenfassung der Ressource
Análise patrimonial
- primeira etapa do processo contábil.
- O principal instrumento de registro
dos fatos contábeis é o lançamento
contábil,
- Os livros obrigatórios para a contabilidade
- livro diário
- livro razão.
- Balanço Patrimonial (BP).
- A principal demonstração
levantada pela contabilidade
- Conhecer sua estrutura é fundamental para as análises
das informações divulgadas pela contabilidade.
- É no BP que se encontra o Patrimônio Líquido (situação
líquida) que representa o capital próprio da entidade.
- Processo Contábil
- relatórios contábeis.
Anmerkungen:
- Os dados coletados pela Contabilidade são apresentados periodicamente aos interessados de maneira resumida e ordenada, formando assim os relatórios contábeis.
- Base normativa
- Pronunciamentos Contábeis (CPCs)
- Normas Brasileiras de Contabilidade
- Base legal
- Lei das S.A (11.638/07)
- Legislações diversas
- Coleta de dados
- Envolve a identificação dos fatos contábeis, a análise dos
documentos comprobatórios e organização para o registro.
- Contabilidade
- A partir dos documentos se efetua o registro dos fatos na
forma de lançamento contábil nos respectivos sistemas e
livros contábeis: diário, razão.
- Relatórios Gerenciais
- Por fim são levantados os relatórios financeiros na forma de
demonstrações que evidenciam a situação econômica e
financeira da entidade.
- Usuários da Contabilidade
- Identificação do fato
- Identificação das contas
- Lançamento contábil
- Processamento
- Conciliações e conferências
- Fechamentos
- Registro contábil e livro diário
- Lançamento Contábil
- Formalização dos registros contábeis
- Representa a forma pela qual os registros são efetuados e são normatizados
pela legislação e regulamentos emitidos pelos órgãos reguladores.
Anmerkungen:
- Todo lançamento deve conter elementos obrigatórios que servem ao objetivo de dar clareza ao fato que está sendo registrado.
Em qualquer entidade que se tenha contato com um lançamento contábil deve ser possível se identificar a que fato ele se refere.
- Elementos Obrigatórios
- Local e data
- Conta devedora
- Conta credores
- Histórico
- Valor
- Livro Diário
- A vida das entidades está repleta de fatos que geram milhares de registros a cada período.
- Sistematizar o registro e organizar seu armazenamento é fundamental para segurança da informação.
- O livro diário é o instrumento no qual se registram os lançamentos contábeis.
- Ele possui formalidades que garantem o padrão de registro adequado dos fatos contábeis.
- Formalidades do diário (Intrínsecas e extrínsecas)
- • Encadernação.
- Registro em órgão competente.
- Termos de abertura e encerramento.
- Ordem cronológica.
- Moeda corrente do país.
- Livro Razão
- A partir do livro
diário são
sistematizadas e
individualizadas as
contas contábeis.
- É fundamental que se
tenha a
oportunidade de se
analisar as contas
individualmente em
termos de
movimentação.
- É o instrumento
pelo qual se
individualiza a
movimentação das
contas, tanto as
patrimoniais como
as contas de
resultado.
- Essa individualização
acontece por meio
dos débitos e créditos
específicos em cada
conta e permite
avaliar seu saldo,
incrementos e
reduções a partir dos
fatos ocorridos.
- Formalidades do razão (Intrínsecas e extrínsecas)
- Encadernação.
- Não exige registro.
- Termos de abertura e encerramento.
- Ordenação de acordo com o plano de contas.
- Moeda corrente do país.
- Ativo e Passivo
- Ativo
- Passivo
- Compreende as obrigações (origens de recursos) da entidade.
Contempla o capital de terceiros e o capital próprio como origem de
recursos, representado pelo Patrimônio Líquido.
- Passivo é uma obrigação presente da entidade de transferir um
recurso econômico como resultado de eventos passados(CPC 00 (R2)).
- Recurso econômico é um direito que tem o potencial de produzir
benefícios econômicos
- Compreende os bens e direitos (aplicações de recursos) da entidade.
Contempla o capital de giro e demais elementos necessários à
atividade da entidade.
- Ativo é um recurso econômico presente controlado pela entidade
como resultado de eventos passados (CPC 00 (R2)).
- Recurso econômico é um direito que tem o potencial de produzir
benefícios econômicos
- Apuração da situação Líquida
- A situação líquida representa a principal informação utilizada pelos
investidores para decidirem sobre investimentos na entidade.
- Ativo
- -
- Passivo
- =
- Situação Líquida
- Situação Líquida
- =
- Patrimônio Líquido
Anmerkungen:
- Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):
somamse os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se as obrigações; o resultado é a riqueza líquida, ou seja, a parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa.
- Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida.
- é composto por:
- Capital Social
- Reservas
- Lucros (Prejuízos) Acumulados
Anmerkungen:
- • PL: corresponde ao total aplicado pelos proprietários
• Conhecido como Passivo não exigível
• Capital próprio: representa a origem interna de recursos.
- As situações líquidas se refletem no patrimônio
líquido das entidades. Por isso o patrimônio
líquido recebe a denominação de capital próprio.
- SITUAÇÃO LÍQUIDA POSITIVA: ATIVO > PASSIVO
- SITUAÇÃO LÍQUIDA NEGATIVA: ATIVO < PASSIVO
- SITUAÇÃO LÍQUIDA NEUTRA: ATIVO = PASSIVO
- SITUAÇÃO PLENA: ATIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Balanço Patrimonial
- O balanço recebe esse nome porque evidencia o equilíbrio entre as
aplicações e origens de recursos. Balanço lembra balança (equilíbrio).
- ATIVO
- Passivo/PL
- Aplicações
- Origens
- Balanço Patrimonial e Balanços Sucessivos
- Fatos Contábeis
- Registro dos Fatos Contábeis
- Balanço Patrimonial
- Novos Fatos Contábeis
- “Novo” Registro dos Fatos Contábeis
- Novo Balanço Patrimonial
- “Novos” Fatos Contábeis
Anmerkungen:
- Considerações Finais
• O processo contábil executado pela contabilidade deve ser rigorosamente seguido para garantir consistência das informações.
• É por meio dos lançamentos que a contabilidade efetua os registros dos fatos contábeis. Esses devem atender às formalidades legais.
• Os livros contábeis são os instrumentos que permitem o registro e a manutenção das informações ao longo do tempo.
- • A equação patrimonial permite sabermos a situação líquida patrimonial das entidades, podendo essas serem favoráveis ou não.
• O balanço patrimonial é a principal demonstração da contabilidade e evidencia a situação financeira patrimonial.
• É no balanço que retiramos informações importantes sobre ativos, passivos e sobre a situação líquida da entidade representada no PL.