Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

Introducción (surgimiento)
1. Estándar Internacional emitido por el comité: (IASSB: International Auditing and Assurance Standards Board) de la (IFAC International Federation of Accounts
  1. Requisitos, cualidades personales de profesionales de Contadores Públicos y Auditores para emitir dictamen o informes
2. Información Financiera se ha convertido en uno de los insumos principales del desarrollo del comercio internacional
  1. Al momento de tomas de ciciones financieras y económicas
3. SON
  1. Medidas establecidas por la profesión y la ley
  2. Instauran la calidad
  3. Procedimientos
  4. Y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría
4. Nuevas Normas
  1. Buscar un mayor entendimiento y laridad
    1. Comprende 36 Normas de Auditoría. Cada norma representa un objetivo específico y los requisitos para cumplirlos
  2. Presentan
    1. Introducción, Objetivo Definición, Requisito Material de aplicación y Otro material explicativo
Principios y responsabilidades globales
1. NIA 200
  1. Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados financieros
    1. Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, ya sea por fraude o error, basándose en el entorno de la compañía y de su control interno, ya que de esta manera se está evitando problemas mas graves en la empresa.
    2. Obtener evidencia precisa y adecuada de las incorrecciones materiales.
    3. Realizar un informe o reporte adecuado basado en los hallazgos de auditoria y en la evidencia de auditoria obtenida
    4. Expone responsabilidades del Auditor independiente
      1. Estados Financieros
        Aumentar confianza
        El auditor expresa
        Opinión verdadera y razonable
        Pero no asegura la viabilidad futura de la entidad ni la eficacia de la Administración
2. NIA 210
  1. Acuerdo en las condiciones de los compromisos de Auditoría
    1. La determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría
    2. La confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de auditoría.
    3. Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de una auditoría con la administración o cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo
    4. Estados Financieros
      1. De propósito General
        Estados Financieros preparados con un marco de referencia que cumple con las necesidades comunes de inf. Financiera
      2. De propósito Especial
        Estados Financieros preparados con un marco de referencia que cumple necesidades específicas
        La administración debe llevar un control interno necesario que permita preparar estados financieros libres de errores. Valoración de riesgo, actividades y monitoreo.
      3. Los Estados Financieros son diseñados de acuerdo a las necesidades de la entidad. Debe ser: Relevante, Neutral, Integridad, Contabilidad, Comprensibilidad.
    5. El Auditor no deberá aceptar el trabajo cuando
      1. No estén las precondiciones para auditoría
      2. Administración no proporciones información escrita necesaria
      3. La administración imponga limitaciones al trabajo del auditor
3. NIA 220
  1. Control de calidad para una auditoría de estados financieros
    1. Equipo de trabajo, socio de trabajo y revisor de control de calidad deben cumplir principios de: Integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad y conducta profesional
    2. Por parte de la firma auditora, para mantener un sistema de control de calidad que brinde seguridad razonable en la calidad de la auditoría y cumplimiento de las normas relevantes
      1. Sujeta a la NICC 1
    3. Requisitos
      1. Calidad de la Auditoría
        El sistema de control de la calidad debe establecer procedimientos y políticas que garanticen un mejoramiento continuo, buscando un sistema más efectivo, eficiente y competente
      2. Miembros de equipo de trabajo sujetos al Código de Ética
        Integridad, Objetividad, Escepticismo profesional
      3. Independencia
        Dar opinión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional
      4. El equipo de trabajo debe ser competente y capas de asumir el trabajo de auditoría (conocimiento relevante en TICs en áreas de Contabilidad y Auditoría
      5. Debe haber información necesaria antes de aceptar un trabajo
      6. Supervisión y desempeño
        Evaluación y revisión de Estados Financieros, Dictamen propuesto por el Auditor, Documentación de Auditoría relevante
      7. Proceso de monitoreo o seguimiento para seguridad razonable sobre políticas y procedimientos del sistema de control de calidad: Adecuados, Relevantes, Efectivos
      8. Documentación
        Asuntos relacionados al cumplimiento de los requisitos éticos y su resolución
4. NIA 230
  1. Documentación de auditoría de Estados Financieros
    1. Información y documentos que soporten las representaciones del Auditor, evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
    2. Auditor preparar documentación suficiente y apropiada para que un Auditor con experiencia pueda apreciar conclusiones y juicios profesionales alcanzados
    3. Debe constar revisor del trabajo de Auditoría, fecha en que se realizó la revisión, fecha en que se terminó el trabajo
    4. Cuando se establecen nuevos procedimientos de Auditoría después de la fecha se debe documentar los procedimientos adicionales, evidencia obtenida, cuándo y por quién fueron realizados
    5. La presentación de la Auditoría depende de la entidad, procesos a realizar, asuntos importantes tratados, conclusiones alcanzadas
    6. Registrada en papel o medios electromagnéticos
      1. Programas de auditoría, Memorándums, Análisis, Lista de verificación y correspondencias, y otra información, Minutas o actas de reuniones
5. NIA 240
  1. Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría
    1. Identificar y valorar los riesgos de incorrección material. El auditor debe considerar el riesgo en la existencia de errores y fraude dentro de los estados contables.
      1. Escepticismo profesional
        Cuestionamiento continuo del auditor de la información y evidencia obtenida, reconociendo la posibilidad de la existencia de errores de importancia relativa, aunque tenga en cuenta la experiencia con la entidad.
    2. Determina el modo de aplicar la NIA 315 (Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad) y la NIA 330 (Respuestas del auditor a los riesgos valorados), en concordancia con los riesgos de incorrección material debida al fraude.
    3. Requisitos
      1. Discusión entre el equipo de trabajo
      2. Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades relacionadas
      3. Identificación y evaluación de riesgos de errores de importancia relativa debido a fraudes
      4. Respuestas a los riesgos evaluados de error de importancia relativa debido a fraudes
      5. Evaluación de evidencia de auditoría
      6. Incapacidad del auditor para continuar el trabajo
      7. Confirmaciones escritas
      8. Comunicación a la administración y a los encargados del gobierno corporativo
      9. Comunicaciones a autoridades reguladoras y ejecutoras
      10. Documentación
6. NIA 250
  1. Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros
    1. El Auditor debe obtener suficiente evidencia relacionada al cumplimiento de leyes y regulaciones
      1. El Auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de que los Estados Financieros cumplen a cabalidad con las leyes y regulaciones también identifica riesgos de errores materiales por el incumplimiento de leyes
7. NIA 260
  1. Comunicación con los responsables de la dirección
    1. La obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la auditoría
      1. La comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos observados que sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera
        De acuerdo a la estructura del gobierno corporativo, que puede variar de acuerdo a la entidad, el auditor debe identificar a la persona o personas apropiadas para hacer las comunicaciones relevantes.
8. NIA 265
  1. Comunicación de deficiencias de control interno
    1. El auditor tiene que determinar si, con base en el trabajo de auditoría realizado, el auditor ha identificado una o más deficiencias en el control interno.
      1. El auditor tiene que comunicar, por escrito y oportunamente, las deficiencias importantes en el control interno
Planificación, Riesgos y Presupuestas
1. NIA 300
  1. Planificación de una auditoría de estados financieros
    1. Planificación
      1. Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría
      2. Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
      3. Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente
      4. Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos
      5. Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.
      6. Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.
2. NIA 315
  1. Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativos
    1. Presenta la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros, mediante un entendimiento de la entidad, su entorno y control interno
      1. Permite al auditor planear la auditoría y evaluar los riesgos, y la información obtenida puede servir como evidencia de auditoría
    2. Secciones
      1. Naturaleza general y características del control interno
      2. Controles relevantes para la auditoria
      3. Naturaleza y extensión del conocimiento de los controles relevantes. Componentes del control interno.
3. NIA 320
  1. Significación en el planteamiento y desarrollo en la auditoría
    1. Valorar
      1. Identificar y valorar los riesgos de incorrección material.
      2. Determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría posteriores
      3. Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas en su caso, sobre los estados financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría
4. NIA 330
  1. Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
    1. El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
5. NIA 402
  1. Consideraciones sobre auditorías relacionados con entidades que utilizan organizaciones de servicio
    1. Responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría cuando la entidad usuaria utiliza servicios de una o más organizaciones de servicios
    2. El auditor debe obtener un entendimiento de la naturaleza e importancia de los servicios prestados por organizaciones y su efecto en el control interno de la entidad relevante a la auditoría, que permita identificar y evaluar riesgos de importancia relativa, para diseñar e implementar los procedimientos que respondan a dichos riesgos.
6. NIA 450
  1. Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría
    1. Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, dado el caso, de incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
Evidencia de Auditoría
1. NIA 510
  1. Compromisos iniciales: saldos de apertura
    1. Obtener suficiente evidencia sobre si los saldos iniciales contienen errores significativos que afecten a los estados financieros, si se han aplicado las políticas contables y se han registrado cambios.
    2. Los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los estados financieros del periodo actual
    3. Se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
2. NIA 530
  1. Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos
    1. La aplicación de un procedimiento a una cantidad inferior a la totalidad de los componentes o elementos de un conjunto o población.
      1. Método
        Selección aleatoria
        Selección sistemática
        Muestreo por unidad monetaria
        Selección fortuita o casual
        Selección en bloque
3. NIA 520
  1. Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
    1. Significa evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros.
    2. Objetivos
      1. La obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos sustantivos
      2. Del diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.
4. NIA 505
  1. Confirmaciones externas
    1. El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de confirmación externa con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable
    2. Trata del uso de procedimientos de confirmación externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoría acorde a las normas internacionales de auditoría 330 y 500.
5. NIA 501
  1. Evidencia de Auditoría: consideraciones adicionales para elementos específicos
    1. Obtener evidencia de auditoría relacionada a inventarios, litigios y reclamaciones e información por segmentos. NIA 330, 500 y demás.
    2. Consideraciones específicas que el auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada
6. NIA 550
  1. Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría
    1. El auditor debe comprender las relaciones y transacciones entre partes relacionadas para reconocer los factores de riesgo de fraude producto de las relaciones y transacciones entre las partes relacionadas, y así identificar y evaluar los posibles riesgos de representación errónea de importancia relativa
7. NIA 500
  1. Evidencia de auditoría
    1. Expone la responsabilidad del auditor de tener en cuenta y asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoría de estados financieros. Estas leyes y regulaciones dependen de la entidad, determinando así su marco de referencia legal y regulador, que puede estar relacionado con el manejo de la entidad y los estados financieros.
    2. El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoría necesarios para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría.
8. NIA 580
  1. Manifestaciones Escritas
    1. La obtención de manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad relativas a que consideran haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparación de los estados financieros y a la integridad de la información proporcionada al auditor
    2. Fundamentar otra evidencia de auditoría relevante para los estados financieros o para afirmaciones concretas contenidas en los estados financieros mediante manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere necesario o lo requieran otras NIA
    3. Responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad, o si la dirección o, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el auditor.
9. NIA 560
  1. Hechos Posteriores
    1. Tener claridad de los procedimientos que se han establecido para reconocer que los hechos posteriores se han identificado, estar alerta a cualquier suceso que pudiera afectar los estados financieros
10. NIA 540
  1. Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable y revelaciones relacionadas
    1. Presenta la responsabilidad del auditor con relación a las estimaciones contables, aquellas partidas de los estados financieros que no pueden medirse en forma precisa sino solo estimarse; incluidas las estimaciones contables del valor razonable y las revelaciones relacionadas a la auditoría de estados financieros. De la misma manera, la norma 540 presenta los requisitos y lineamientos sobre representaciones erróneas de estimaciones contables individuales e indicadores de posible sesgo de la administración.
    2. El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre si las estimaciones contables son razonables en los estados financieros, y si las revelaciones relacionadas son adecuadas, de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable.
11. NIA 570
  1. Empresa en marcha
    1. Responsabilidad que tiene el auditor de obtener manifestaciones escritas de la dirección
    2. Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría con respecto al uso de la administración del supuesto de negocio en marcha en la elaboración y presentación de los estados financieros
Utilización del Trabajo realizado por otros
1. NIA 600
  1. Consideraciones especiales: Auditoría de estados financieros de un grupo económico (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
    1. Las Normas Internacionales de Auditoría son aplicables a las auditorías de grupos. Esta NIA trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditorías de grupo y, en concreto, de aquellas en las que participan los auditores de los componentes.
      1. Lo primero que tiene que hacer el auditor es definir si actuara o no como el auditor de los estados financieros de un grupo. Sumado a esto, el auditor debe tener una comunicación clara y precisa con el otro, u otros auditores de los componentes en relación al alcance y oportunidad del trabajo conjunto en la información financiera de los componentes y sus hallazgos
2. NIA 610
  1. Consideración del trabajo de la Auditoría Interna
    1. Responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda directa en los procedimientos de auditoría del auditor externo, ya que los objetivos de la función de auditoría de ambos son diferentes, dado que los objetivos de la función de auditoría interna son determinados por la administración y el gobierno corporativo
3. NIA 620
  1. Uso del trabajo de un experto
    1. Trata de la responsabilidad que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización de un campo de especialización distinto al de contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
4. Conclusiones e Informes de Auditoría
  1. NIA 700
    1. Formación de una opinión e informe sobre estados financieros
      1. Responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre los Estados Financieros incluyendo parámetros y evidencias como la forma y el contenido del dictamen producto de la Auditoría
      2. Auditor deberá expresar dicha opinión por un dictamen escrito
  2. NIA 705
    1. Modificaciones a la opinión en el informe del Auditor independiente
      1. Presenta las responsabilidades del Auditor para emitir un dictamen apropiado cuando tras haber realizado una opinión de los Estados Financieros estos necesiten una modificación
        El Auditor puede distinguir 3 tipos de opiniones
        Opinión con salvedad
        Cuando determina que los estados financieros como un todo no están libres de representaciones erróneas de importancia relativa que no son penetrantes para los estados financieros.
        Opinión negativa
        No están libres de representaciones erróneas de importancia relativa, pero sus efectos sobre los estados financieros no son penetrantes.
        Abstención de opinión
        Cuando no puede tener la apropiada evidencia que podrían ser de importancia relativa y penetrante para los estados financieros
  3. NIA 706
    1. Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos " en el informe del Auditor Independiente
      1. Habla de la comunicación adicional en el dictamen del auditor cuando él determine necesario llamar la atención en asuntos específicos en los estados financieros que son de importancia para que usuarios puedan entender la presentación de los E.F, la Auditoría, responsabilidades del auditor o su dictamen
  4. NIA 710
    1. Información comparativa. Cifras correspondientes y Estados Financieros Comparativos
      1. Presenta las responsabilidades del auditor en relación con la información comparativa en una Auditoría de Estados Financieros
        La naturaleza de la información comparativa depende del marco de referencia de información financiera aplicable y el auditor puede distinguir dos formas de esta responsabilidad
        Cifras correspondientes
        La opinión de los E.F se refiere al periodo actual mientras que para los E.F comparativos son para cada periodo
  5. NIA 720
    1. La responsabilidad del Auditor en relación a otra información en documentos que contienen Estados Financieros Auditados
      1. Responsabilidad que tiene el auditor con respecto a otra información incluida en documentos que contienen EF auditados y el correspondiente informe de auditoría
  6. Consideraciones Especiales
    1. NIA 800
      1. Consideraciones especiales: Auditoría de Estados Financieros preparados de acuerdo con un marco para para propósitos especiales
        Tratar de manera adecuada las consideraciones especiales que son aplicables con respecto a la aceptación del encargo y La formación de una opinión y el informe sobre los E.f
    2. NIA 805
      1. Consideraciones especiales: Auditoría de un Estado Financiero individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero
        Consideraciones especiales para la aplicación de las NIAS de la serie 100-700 a la auditoría de un solo EF
    3. NIA 810
      1. Compromisos para informar sobre estados financieros resumidos
        Responsabilidad que tiene el auditor en relación con un encargo para informar sobre unos E.F resumidos
    4. NICC 1
      1. Control de Calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados
        Control de Calidad en las Firmas de Auditoría que realizan auditorías y revisiones de EF
        Responsabilidades que tiene la firma de Auditoría en relación con su sistema de Control de Calidad de las auditorías y revisiones de EF así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados
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