ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES

Tipos de contribuciones:
1. • Impuestos.- Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas físicas y morales.
2. • Derechos.- Son contribuciones que solo pueden gravar un servicio realizado por el Estado
3. • Contribuciones de mejoras.- Son las establecidas en la ley a cargo de las personas físicas y morales que se benefician de manera directa por obras públicas.
4. • Aportaciones de seguridad social.- Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social.
Elementos de las Contribuciones:
1. • Cualitativos
  1. o Sujetos pasivos.- Es el contribuyente de derecho y de hecho.
  2. o Hecho generador.- Es el objeto de la contribución, la manifestación de la realidad económica que se somete a la imposición.
2. • Cuantitativos
  1. o Base imponible.- se puede definir como la dimensión o magnitud del objeto de la contribución que sirve para determinar la capacidad contributiva.
  2. o Tasa o tarifa.- la tarifa o tasa es el elemento de la contribución, establecido en la ley, que aplicado sobre la base gravable o liquidable, permite determinar el importe de la obligación tributaria principal.
Sujetos de las contribuciones:
1. Sujetos pasivos:
  1. • Contribuyentes
    1. o Quien realiza el hecho imponible
    2. o Quien tiene capacidad contributiva
    3. o Quien se constituye en deudor natural
  2. • Otros obligados:
    1. o Responsables solidarios, por ministerio de ley artículo 26, CFF
    2. o Deudores, sin haber realizado el hecho imponible
    3. o Tienen algún vínculo con el contribuyente
2. Sujetos activos:
  1. • Federación
  2. • Distrito Federal
  3. • Estados
  4. • Municipios
Hecho imponible:
1. • Magnitud o parámetro
2. • Trata de medir capacidad contributiva
3. • Puede expresarse en dinero (más frecuente)
4. • Puede expresarse en otra naturaleza (litros, kilos, unidades, modelo, etcétera)
Hecho generador:
1. • Elementos legales.
  1. o Elemento objetivo o material.- Está constituido por hecho considerado en sí mismo, objetivamente aislado de cualquier vinculación personal
  2. o Elemento temporal.- Indica cuando se tiene por realizado el hecho generador para así saber en qué momento se tiene por nacida la obligación tributaria
  3. o Elemento espacial.- Define quiénes son los sujetos activos y pasivos de conformidad al territorio
Tasa o tarifa:
1. • Porcentaje o cantidad que se aplica
2. • Sirve para determinar o cuantificar la contribución
3. • Las hay progresivas, fijas, específicas, variables, etcétera
Forma de extinción de las contribuciones:
1. • Pago:
  1. o Liso y llano.- consiste en la entrega de la cosa o cantidad de vida o la prestación del servicio que sugiere prometido.
  2. o En parcialidades.- las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes, podrán autorizar el plago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido
  3. o Pago de lo indebido.- Cuando se reciba una cosa que no se tenía derecho de exigir y que por error se paga, el fisco debe restituirla
  4. o Elementos materiales.- el objeto de la obligación tributaria principal es la entrega de una suma de dinero
  5. o Lugar.- Se paga por trasferencias electrónicas o en forma directa en instituciones autorizadas
  6. o Tiempo.- la época de pago es el plazo o momento establecido por la ley para cumplir la obligación tributaria principal
2. • Compensación.- Opera ante la existencia de dos sujetos que simultáneamente son deudores uno del otro.
3. • Caducidad.- La caducidad es la sanción que la ley impone al fisco por su inactividad
4. • Prescripción.- Es la extinción de la obligación tributaria por el simple transcurso del tiempo.
5. • Condonación de multas.- La Secretaria de Hacienda y Crédito Público podrá condonar las multas por infracción a las disposiciones fiscales (art. 74 CFF).
6. • Cancelación de créditos.- Se faculta a las autoridades fiscales para que lleven a cabo la cancelación de los créditos fiscales (art. 15 de la Ley de Ingresos de la Federación).

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