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Personensteuer
Direkte Steuer
Indirekte Steuer
Erhebungsformen der Einkommenssteuer
Natürliche Personen
Unbeschränkte Steuerpflicht
Wohnsitz
Gewöhnlicher Aufenthalt
Beschränkte Steuerpflicht
Beschränkte Steuerpflicht
Vorteil
Beschränkte Steuerpflicht
Nachteile
Veranlagung
Veranlagungsarten
Einzelveranlagung
Ehegattenveranlagung
Ehelicher Güterstand
Ehegattenveranlagung
Voraussetzungen
Zusammenveranlagung
Wirkungen
Zusammenveranlagung
entscheidende Rechtsfolge
Zusammenveranlagung
Folgen
Splittingverfahren bei Alleinstehenden
Witwensplitting
Einzelveranlagung
Progressionsvorbehalt
Kinderberücksichtigung
Welche Kinder?
Pflegekind
Berücksichtigungsfähigkeit der Kinder
Kinderbedingte Steuervorteile
Kindergeld
Freibeträge für Kinder
Kinderbedingte Steuervorteile
Übertragung
Kinderbedingte Steuervorteile
Abzug in voller Höhe auch wenn...
Die 7 Einkunftsarten
Betriebsvermögen
Definition
Betriebsvermögen
teilweise betriebliche Nutzung
Rechtsfolgen bei zum Teil betrieblicher Nutzung
Grad der Nutzung bei beweglichen Gütern (Betriebsvermögen)
Privater Nutzungsanteil eines PKW
(Betriebsvermögen)
2 Möglichkeiten
Formel für die 1-%-Regel
Willkürung
Betriebsvermögen von Personengesellschaften
(2 Arten)
Sonderbetriebsvermögen
(Betriebsvermögen einer Personengesellschaft)
Definition
Gewinnermittlung unter Beachtung des Maßgeblichkeitsgrundsatzes
Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden
Rückstellungen
Definition
(Betriebsvermögenvergleich)
Passivierungspflicht für ungewisse Verbindlichkeiten
(Betriebsvermögenverlgleich)
Folge
Einnahmen-Überschuss-Rechnung
Für wen möglich?
Einnahmen-Überschuss-Rechnung
Definition
Ausnahmen der Einnahmen-Überfluss-Rechnung
Nicht erfasst werden...
Ausnahmen der Einnahmen-Überschuss-Rechnung
Gewinnermittlungszeitraum
Steuerpause
Zinsschranke
Schuldzinsenüberhang
(Zinsschranke)
Freigrenze
(Zinsschranke)
Konzernklausel
(Zinsschranke)
30 % Klausel
(Zinsschranke)
Einkommensteuer Ermittlungsschema
Einkommenssteuer Ermittlungsschema
Berechnung bis Einkommen
Einkommensteuer Ermittlungsschema
Berechnung bis tarifliche Einkommensteuer
Einkommenssteuer Ermittlungsschema
Berechnung bis festzusetzende Einkommenssteuer
Horizontaler Verlustausgleich
Vertikaler Verlustausgleich
Zinsschranke
(Einfache Worte aus Wiederholung)
Schuldzinsenüberhang
(Einfache Worte aus Wiederholung)
Freigrenze
(Einfache Worte aus Wiederholung)
Gewerbliches Einzelunternehmen
Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Einkünfte aus Gewerbebetrieb
Ausnahmen
Mitunternehmerschaften
Einkünfte aus Gewerbebetrieb
bei Mitunernehmerschaften
Rechtssprechung Mitunternehmerschaften
Einunternehmer-Personengesellschaft
Mitunternehmerschaften sind in der Regel grundsätzlich....
Komplementär
(KG)
Kommanditist
(KG)
Rechtsfolgen Einkünfte aus Gewerbebetrieb einer KG
Einheitsprinzip
Gesonderte und einheitliche Gewinnfeststellung
Gesonderte Gewinnermittlung
(Ablauf)
Zweistufige Gewinnermittlung der Mitunternehmerschaft
Betriebsaufspaltung
Definition
Betriebsaufspaltung
Voraussetzungen
Betriebsaufspaltung
Rechtsfolgen
Besitzunternehmen
Rechtsformen
Wesentliche Betriebsgrundlage
(Betriebsaufspaltung)
Beispiele für wesentliche Betriebsgrundlagen
Personelle Verflechtung
(Betriebsaufspaltung)
Ausreichend für Personelle Verflechtung auch, wenn...
Personelle Verflechtung
Eheleute
Besteuerung Kapitalgesellschaften
GmbH
Trennungsprinzip
Besteuerung Kapitalgesellschaften
GmbH
Rechtsfolgen Trennungsprinzip
Stille Gesellschaft
Definition
Stille Gesellschaft
Mitunernehmerschaft?
Einkünfte aus Kapitalvermögen?
Typischer stiller Gesellschafter
Atypischer stiller Gesellschafter
Wer unterliegt der Einkommenssteuer?
Was macht die Personengesellschaft zur Ermittlung der Steuer?
Gewinne aus Veräußerung
Veräußerungs- oder Aufgabegewinne
Besonderheiten
Verkaufssteuer
Objektsteuer
Indirekte Steuer
Gemeinschaftssteuer
Veranlagungssteuer
Funktionsmerkmale Umsatzsteuer
Gegenstand der Besteuerung – Lieferungen/sonstige Leistungen
Abgrenzung Werklieferung/-leistung
Werklieferung
Werkleistung
Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung
Gegenstand der Besteuerung – Unternehmer
Wer ist Unternehmer?
Gegenstand der Besteuerung – Unternehmer
Umsatzsteuerliche Organschaft
Umsatzsteuerliche Organschaft
Konsequenz
Inland
Definiton Gemenschaftsgebiet
Ausland Definiton
Übriges Gemeinschafts-
gebiet
Ausland Definiton
Drittland
Gegenstand der Besteuerung - Inland
Gegenstand der Besteuerung - Entgeltlichkeit
Definition Entgelt
Gegenstand der Besteuerung - Entgeltlichkeit
Voraussetzungen
Gegenstand der Besteuerung – Unternehmen
Gegenstand der Besteuerung
Steuerbarkeit der Einfuhr
Gegenstand der Besteuerung
Steuerbarkeit des innergemeinschaftlichen Erwerbs
Gegenstand der Besteuerung
Geschäftsveräußerung im Ganzen
Begriff der Lieferung (§3 Abs. 1 UStG)
Lieferung - Verschaffung der Verfügungsmacht
Ort und Zeitpunkt der Lieferung
Begriff der sonstigen Leistungen (§3 Abs. 9 UStG)
Ort der sonstigen Leistungen
Ort der sonstigen Leistungen
Sonderregelungen
Ort der sonstigen Leistungen
Katalogleistungen
Rechtsgrundlage des Kommissionsgeschäfts
Abgrenzung der Kommission zur Stellvertretung
Einkaufskommission / Verkaufskommission
Grafik
Lieferungen und sonstige Leistungen -Kommissionsgeschäfte
Lieferungen und sonstige Leistungen –Werklieferung/-leistung
Abgrenzung Werklieferung/-leistung
Lieferungen und sonstige Leistungen -Leistungsaustausch
Unentgeltliche Lieferungen, §3 Abs. 1b UStG
Unentgeltliche sonstige Leistungen, §3 Abs. 9a UStG
Unentgeltliche Wertabgaben
§3 Abs. 1b Nr. 1 UStG: Gegenstandsentnahme
§3 Abs. 1b Nr. 2 UStG: Sachzuwendung an das Personal
§3 Abs. 1b Nr. 3 UStG: Andere Zuwendungen
Gemeinsamkeiten der unentgeltlichen Lieferungen gem. §3 Abs. 1b UStG
Unentgeltliche sonstige Leistungen
§3 Abs. 9a Nr. 1 UStG: Gegenstandsverwendung
Unentgeltliche sonstige Leistungen
§3 Abs. 9a Nr. 2 UStG: Andere sonstige Leistungen
Unentgeltliche Wertabgaben –Steuerbarkeit, Satz
Bemessungsgrundlage
Unentgeltliche Lieferungen §3 Abs. 1b UStG
Bemessungsgrundlage
Unentgeltliche sonstige Leistungen §3 Abs. 9a Nr. 1 UStG
Bemessungsgrundlage
Unentgeltliche sonstige Leistungen §3 Abs. 9a Nr. 2 UStG
Unentgeltliche Wertabgaben –Sonderfall: Nichtunternehmerische PKW-Nutzung
Steuerbefreiungen
Steuerbefreiungen -Überblick
Steuerbefreiungen von Exportleistungen
Steuerbefreiung von Exportleistungen
Ausfuhrlieferungen §6 UStG
Steuerbefreiungen von Exportleistungen
Nachweispflichten
Weitere Steuerbefreiungen des § 4 UStG (exemplarisch)
Verzichtauf Steuerfreiheit =
Verzichtauf Steuerfreiheit
Zweck der Option:
Verzicht auf Steuerbefreiungen
Voraussetzungen
Verzicht auf Steuerbefreiungen
Einschränkung der Option durch §9 Abs. 2 UStG
Verzicht auf Steuerbefreiungen
Formalanforderungen des §9 Abs. 3 UStG
Verzicht auf Steuerbefreiungen
Widerruf der Option
Innergemeinschaftlicher Warenverkehr
Bestimmungslandprinzip
Innergemeinschaftlicher Warenverkehr
Ursprungslandprinzip
InnergemeinschaftlicherErwerb (§1 Abs. 1 Nr. 5 UStG)
Innergemeinschaftlicher Erwerb - Tatbestandsmerkmale
Innergemeinschaftlicher Erwerb - Ortsbestimmung
Innergemeinschaftlicher Erwerb - Erwerberkreis
Innergemeinschaftliche Lieferungen
Unternehmerische Abnehmer
Innergemeinschaftliche Lieferungen - Tatbestandsmerkmale
Innergemeinschaftliche Lieferungen
Ortsbestimmung
Innergemeinschaftliche Lieferungen
Nachweispflichten (§6a Abs. 3 UStG)
Innergemeinschaftliche sonstige Leistungen -
BesonderheitenbeiinnergemeinschaftlichensonstigenLeistungen
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Zusammenfassende Meldungen
Vorsteuerabzug
Wirkungsweisedes Vorsteuerabzugs
Vorsteuerabzug
Abziehbare Vorsteuern
Vorsteuerabzug -Voraussetzungen
Voraussetzungen nach §15 Abs. 1 Nr. 1 UStG
•Persönliche Voraussetzungen
Vorsteuerabzug -Voraussetzungen
Voraussetzungen nach §15 Abs. 1 Nr. 1 UStG
•Sachliche Voraussetzungen
Vorsteuerabzug -Voraussetzungen
Voraussetzungen nach §15 Abs. 1 Nr. 1 UStG
•Zeitliche Voraussetzungen
Vorsteuerabzug -Voraussetzungen
Voraussetzungen nach §15 Abs. 1 Nr. 1 UStG
•Entscheidung über den Vorsteuerabzug
Vorsteuerabzug - Voraussetzungen
•Besonderheiten
Vorsteuerabzug - Vorsteuerabzugsverbote
Vorsteuerabzugsverbote nach §15 Abs. 1a UStG
Vorsteuerabzug – Ausschluss vom Vorsteuerabzug
Ausschluss vom Vorsteuerabzug (§15 Abs. 2 UStG)
Vorsteuerabzug –Ausschluss vom Vorsteuerabzug
Ausnahme vom Ausschluss (§15 Abs. 3 UStG)
Vorsteuerabzug –Abzugsfähige Vorsteuer am Beispiel des§15 Abs. 1 Nr. 1 UStG
Prüfungsreihenfolge
Umsatzsteuerliche Reihengeschäfte -Grundzüge
Definition Reihengeschäft (§3 Abs. 6 S. 5 UStG)
Umsatzsteuerliche Reihengeschäfte - Ortsbestimmung
Problematik, Lösung
Umsatzsteuerliche Reihengeschäfte - Ortsbestimmung
Bestimmung der bewegten Lieferung
Umsatzsteuerliche Reihengeschäfte - Ortsbestimmung
Bestimmung der unbewegtenLieferung(en)
Umsatzsteuerliche Reihengeschäfte - Ortsbestimmung
Ortsbestimmung beim Reihengeschäft
Umsatzsteuerliche Reihengeschäfte - Steuerbefreiungen
Sonderfall: Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft (§25b UStG)
Grundlagen der Körperschaftsteuer
Systematisierung der Gewinnsteuern
- Personensteuern
Grundlagen der Körperschaftsteuer
Systematisierung der Gewinnsteuern
- Real-oder Objektsteuer
Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Einkommens
- Rechtsgrundlagen
Körperschaftsteuerpflichtige Steuersubjekte, §1 Abs. 1 Nr. 1-6
Steuersubjekte
Konsequenz der enumerativen Aufzählung in §1Abs.1KStG
Steuersubjekte
Einordnung in das sog. „dualeBesteuerungssystem“
Steuerobjekt
Rechtsfähige Kapitalgesellschaft 1
Arten der Steuerpflicht (Körpersteuer)
Unbeschränkte Körpersteuerpflicht
wann gegeben + Rechtsfolge
