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Description
Flashcards by Wellington Pereira Rodrigues, updated more than 1 year ago
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Created by Wellington Pereira Rodrigues
almost 8 years ago
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| Question | Answer |
| o objetivo do auditor independente é aceitar ou continuar um trabalho de auditoria somente quando as condições em que esse trabalho deve ser realizado foram estabelecidas por meio de: | (a) determinação da existência das condições prévias; e (b) confirmação de que há um entendimento comum entre o auditor independente e a administração sobre os termos do trabalho. |
| O que seria condições prévias a um trabalho de auditoria? | condições prévias a um trabalho de auditoria correspondem ao uso pela administração de uma estrutura de relatório financeiro aceitável na elaboração das demonstrações contábeis e a concordância da administração em relação ao pressuposto em que a auditoria é conduzida. |
| Para determinar se existem as condições prévias a um trabalho de auditoria, o auditor independente deve: | (a) determinar se a estrutura de relatório financeiro a ser aplicada na elaboração das demonstrações é aceitável. (b) obter a concordância da administração de que ela reconhece e entende sua responsabilidade: |
| As deficiências na estrutura de relatório financeiro aplicável que indicam que a estrutura não é aceitável podem ser encontradas após a aceitação do trabalho de auditoria. Quando o uso dessa estrutura não for previsto em lei ou regulamento, a administração pode decidir adotar outra estrutura que seja aceitável, sendo estabelecidos novos termos para o trabalho de auditoria. | Correto |
| Qual seria a responsabilidade da administração? | (i) pela elaboração das demonstrações contábeis; (ii) pelo controle interno; e (iii) fornecer ao auditor: a. acesso a todas as informações relevantes; b. informações adicionais que o auditor pode solicitar da administração para fins da auditoria; e c. acesso irrestrito a pessoas da entidade que o auditor determina ser necessário. |
| Um dos objetivos de se estabelecer os termos do trabalho de auditoria é evitar mal-entendidos sobre as responsabilidades da administração e do auditor. | Correto |
| Se a administração ou os responsáveis pela governança impõem uma limitação no alcance do trabalho do auditor, nos termos de um trabalho de auditoria proposto, de modo que o auditor entenda que a limitação resultará na emissão de relatório com abstenção de opinião sobre as demonstrações contábeis, o auditor não deve aceitar esse trabalho de natureza limitada como um trabalho de auditoria, a menos que exigido por lei ou regulamento. | Correto |
| Os termos do trabalho de auditoria devem ser formalizados na carta de contratação de auditoria ou outra forma adequada de acordo por ESCRITO, que devem incluir: | (a) O objetivo e o alcance da auditoria. (b) As responsabilidades do auditor. (c) As responsabilidades da administração. (d) A identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis. (e) Referência à forma e ao conteúdo esperados dos relatórios do auditor e declaração de que podem ter forma e conteúdo diferentes do esperado. |
| Se os termos do trabalho de auditoria são alterados, o auditor e a administração devem concordar com os novos termos e formalizá-los na carta de contratação ou outra forma adequada de acordo por escrito. | Correto |
| Mas e se o auditor não concordar com a mudança? | o auditor deve: (a) retirar-se do trabalho de auditoria, quando permitido por lei ou regulamento aplicável; e (b) determinar se há alguma obrigação, contratual ou de outra forma, de relatar as circunstâncias a outras partes, como os responsáveis pela governança, proprietários ou reguladores. |
| Qual é o fluxo do processo de Auditoria? | 1 - Planejamento; 2 - Execução; 3 - conclusão |
| Cite algumas características do Planejamento de auditoria. | 1 - Estrategia global (só auditoria independente) 2 - Plano de Auditoria 3 - Programas de Auditoria |
| Cite algumas características do Execução de auditoria. | 1 - Teste de Controle 2 - Procedimentos Substantivos |
| Fluxo do processo de Auditoria. | |
| Conceitue planejamento de auditoria. | é a função administrativa que determina antecipadamente quais são os objetivos que devem ser atingidos e como se deve fazer para alcançá-los. Ele define onde se pretende chegar, o que deve ser feito, quando, como e em que sequência. |
| A tentativa de reduzir o tempo destinado ao planejamento muitas vezes redunda em problemas na execução da auditoria, que poderão provocar um acréscimo no tempo total de realização do trabalho, além de repercussões negativas em sua qualidade. | Correto |
| Planejar é pensar o modo de se realizar a auditoria, de acordo com os meios disponíveis, em tempo, pessoal, recursos financeiros, a fim de se alcançar os objetivos definidos para o trabalho. | Correto |
| Na fase de planejamento, a equipe de auditoria deve realizar os seguintes procedimentos: | Obter detalhamento sobre a auditoria, atendendo ao princípio do custo-benefício. Obter o máximo de informações sobre a empresa a ser fiscalizada. Discutir o escopo, os procedimentos e técnicas. Testar a documentação a ser utilizada. |
| A equipe de auditoria deve, preliminarmente, construir uma visão geral do objeto a ser fiscalizado, podendo fazer uso, entre outras, das seguintes fontes de informação: | Sistemas informatizados. Cadastros a que se vincula a empresa fiscalizada. Legislação e normas específicas. Demonstrações dos últimos exercícios. Fiscalizações anteriores, incluindo papéis de trabalho. Auditores que tenham participado de trabalhos recentes na empresa. Controle interno. Notícias veiculadas na mídia. Trabalhos acadêmicos publicados. Possíveis ações judiciais concernentes à empresa fiscalizada. Levantamentos anteriores. |
| Qual o objetivo da visão geral? | A visão geral objetiva o conhecimento e a compreensão da empresa a ser fiscalizada, bem como do ambiente organizacional em que esta está inserida |
| Quais são os componentes da visão geral? | • Descrição da empresa fiscalizada, com as características necessárias à sua compreensão. • Legislação aplicável. • Objetivos institucionais da empresa fiscalizada, se for o caso. • Setores responsáveis, competências e atribuições. • Riscos e deficiências em controles internos. |
| A compreensão permite identificar riscos e pontos críticos existentes e é indispensável à definição do objetivo e do escopo da auditoria. | Correto |
| Algumas considerações iniciais sobre planejamento: 1 – É a primeira fase de um trabalho de auditoria. 2 – Não se encerra com o início dos trabalhos de campo. 3 – É flexível. | Correto |
| O que se entende por escopo? | Escopo é a profundidade e amplitude do trabalho para alcançar o objetivo da fiscalização, e é definido em função do tempo e dos recursos humanos e materiais disponíveis. O escopo da auditoria deve ser estabelecido de modo suficiente a satisfazer os objetivos do trabalho. |
| Como será determinado a extensão e o alcance da auditoria? | Para determinar a extensão e o alcance da auditoria que será proposta, a firma de auditoria deve dispor de informações relativas aos objetivos relacionados ao objeto que será auditado e aos riscos relevantes associados a esses objetivos, bem como à confiabilidade dos controles adotados para tratar esses riscos. |
| O escopo envolve... | a definição das questões de auditoria , a profundidade e o detalhamento dos procedimentos, a delimitação do universo auditável (abrangência), a configuração da amostra (extensão) e a oportunidade dos exames. |
| Qual é a ordem do fluxo do planejamento de Auditoria Independente? | |
| O Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. | Correto |
| O auditor pode optar por discutir esses elementos do planejamento com a administração da entidade auditada, de forma a facilitar a condução e o gerenciamento do trabalho de auditoria (por exemplo, coordenar alguns dos procedimentos de auditoria planejados com o trabalho do pessoal da entidade). | Correto |
| O auditor pode optar por discutir esses elementos do planejamento com a administração da entidade auditada, assim a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria passam a ser compartilhados entre o auditor e a administração. | Errado. Apesar de normalmente essas discussões ocorrerem, a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria continuam sendo de responsabilidade do auditor. |
| em relação às atividades de planejamento, o auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o... | alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. |
| Ao definir a estratégia global, o auditor deve: | (a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance. (b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas. (c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho. (d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade. (e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho. |
| O auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição de: | (a) a natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOS planejados de avaliação de risco. (b) A natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOS ADICIONAIS de auditoria planejados no nível de afirmação. (c) OUTROS PROCEDIMENTOS de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria. |
| O auditor deve atualizar e alterar a estratégia global de auditoria e o plano de auditoria sempre que necessário no curso da auditoria, pois, como vimos, a atividade de planejamento é um processo contínuo e flexível. | Correto |
| O auditor deve planejar a natureza, a época e a extensão do direcionamento e supervisão da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho. | Correto |
| O processo de definição da estratégia global auxilia o auditor a determinar, dependendo da conclusão dos procedimentos de avaliação de risco, temas como: | (a) Os recursos a serem alocados em áreas de auditoria específicas, tais como membros da equipe com experiência adequada para áreas de alto risco ou o envolvimento de especialista em temas complexos. (b) Os recursos a alocar a áreas de auditoria específicas, tais como o número de membros da equipe alocados para observar as contagens de estoque em locais relevantes, a extensão da revisão do trabalho de outros auditores no caso de auditoria de grupo de empresas ou o orçamento de horas de auditoria a serem alocadas nas áreas de alto risco. (c) Quando esses recursos devem ser alocados, por exemplo, se em etapa intermediária de auditoria ou em determinada data- base de corte. (d) Como esses recursos são gerenciados, direcionados e supervisionados, por exemplo, para quando estão previstas as reuniões preparatórias e de atualização, como devem ocorrer as revisões do sócio e do gerente do trabalho (por exemplo, em campo ou fora dele) e se devem ser realizadas revisões de controle de qualidade do trabalho. |
| A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado são processos isolados ou sequenciais. | Errado! A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado não são necessariamente processos isolados ou sequenciais, estando intimamente relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças no outro. |
| Por quais processos é formado o planejamento formal de auditoria? | |
| O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. | Correto |
| Qual a diferença entre Estratégia global e Plano de auditoria? | Na Estratégia Global define-se a natureza, época e extensão dos recursos necessários para a auditoria. Já no Plano de Auditoria define-se a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria a serem aplicados. |
| O plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global de auditoria visto que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho. | Correto |
| O Auditor pode mudar suas decisões em relação ao planejamento durante o processo de auditoria? | sim! Em decorrência de imprevistos, mudanças nas condições ou na evidência de auditoria obtida na aplicação de procedimentos de auditoria, o auditor pode ter que modificar a estratégia global e o plano de auditoria e, portanto, a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados, considerando a revisão dos riscos avaliados. |
| O que se entende por Programa de Auditoria? | Constitui-se no desenvolvimento do Plano de Auditoria, executado previamente aos trabalhos de campo, embasado em objetivos definidos e nas informações disponíveis sobre as atividades da entidade auditada. É o plano de ação detalhado, destinado a orientar adequadamente o trabalho do auditor, permitindo-lhe, ainda, complementá-lo quando circunstâncias imprevistas o recomendarem. |
| O programa de auditoria deverá ser estruturado de forma que possa ser: | • Específico: um plano para cada trabalho. • Padronizado: destinado à aplicação em trabalhos locais ou em épocas diferentes, com pequenas alterações. |
| Os auditores devem desenvolver programas de auditoria que alcancem os objetivos de auditoria e tais programas, e seus eventuais ajustes, podendo ser registrados e aprovados durante a execução. | Errado! Os auditores devem desenvolver programas de auditoria que alcancem os objetivos de auditoria e tais programas, e seus eventuais ajustes, devem ser registrados e aprovados antes do início da execução. |
| O Programa de Auditoria se confunde com o Plano de Auditoria? | Não! O Programa de Auditoria é mais um guia de auditoria. O exemplo clássico seria uma lista de verificação (check-list). Ele auxilia o auditor a não esquecer da aplicação de nenhum procedimento, por exemplo. É um passo a passo. Uma auditoria terá apenas um plano de auditoria, mas diversos programas de auditoria (Ex. um programa de auditoria para a conta CAIXA, outro para a conta BANCOS, etc.). |
| Os programas de auditoria devem estabelecer... | os procedimentos para identificar, analisar, avaliar e registrar informações durante o desenvolvimento dos trabalhos de auditoria e devem ser executados de modo suficiente para alcançar os objetivos da auditoria. |
| Limitações de escopo em função de restrições de acesso a registros oficiais ou de outras condições específicas necessárias para planejar e conduzir a auditoria devem ser registradas para declaração no relatório de como isso afetou ou pode ter afetado os resultados do trabalho. | Correto |
| Qual a função da documentação da ESTRATÉGIA GLOBAL de auditoria? | É o registro das decisões-chave consideradas necessárias para planejar adequadamente a auditoria e comunicar temas importantes à equipe de trabalho. |
| A documentação do PLANO DE AUDITORIA tem por função... | é o registro da natureza, época e extensão planejadas dos procedimentos de avaliação de risco e dos procedimentos adicionais de auditoria no nível da afirmação, em resposta aos riscos avaliados. |
| Como deve existir um plano para cada trabalho de auditoria, e que esse plano seja flexível, por definição, o auditor não pode utilizar programas de auditoria padrão ou listas de verificação de conclusão da auditoria, adaptados de forma a refletirem as circunstâncias particulares do trabalho. | Errado. Ainda que deva existir um plano para cada trabalho de auditoria, e que esse plano seja flexível, por definição, o auditor pode utilizar programas de auditoria padrão ou listas de verificação de conclusão da auditoria, adaptados de forma a refletirem as circunstâncias particulares do trabalho. |
| A finalidade e o objetivo do planejamento da auditoria não mudam caso a auditoria seja inicial ou em trabalho recorrente. | Correto |
| Trabalho de Auditoria Inicial. | |
| A definição da estratégia global para a auditoria de entidade de pequeno porte não precisa ser complexa ou um exercício demorado, variando de acordo com o tamanho da entidade, a complexidade da auditoria e o tamanho da equipe de trabalho. | Correto |
| Como deve ser planejado o trabalho de Auditoria Interna? | O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. |
| O auditor interno, por ser um funcionário da empresa, deve seguir as diretrizes estabelecidas pela administração, sempre tentando resguardar sua autonomia profissional. | Correto |
| O documento Estratégia Global se refere tanto para auditoria externa quanto para interna. | Errado! o documento Estratégia Global se refere apenas à auditoria externa. |
| O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: | a) O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade. b) O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade. c) A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade. d) A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna. e) O uso do trabalho de especialistas. f) Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações. g) O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados. h) As orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos. i) O conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade. |
| A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos. Esses riscos estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. | Correta |
| No planejamento de Auditoria Interna devem ser considerados | a) A verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações. b) A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. |
| Pelas normas de auditoria interna temos a previsão de apenas um documento de planejamento, chamado de Programa de Trabalho, enquanto na auditoria externa temos a Estratégia Global e o Plano de Auditoria. | Correto |
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