OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

RELACIÓN JURÍDICO TRIBURATIA
1. ESTA RELACION COMPRENDE UN NEXO PRINCIPAL Y OTROS MENORES QUE VINCULAN A LA ADMINISTRACION Y A LOS PARTICULARES
  1. SUJETO ACTIVO DE LAS RELACIONES TRIBUTARIAS ES EL ESTADO O CUALQUIER OTRO ENTE QUE TENGA FACULTADES TRIBUTARIAS. EL ESTADO ES EL UNICO QUE PUEDE CREAR Y EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DE LOS TRIBUTOS
  2. EL SUJETO PASIVO ES EL CONTRIBUYENTE ES DECIR LOS PARTICULARES TANTO PERSONA JURIDICA COMO FISICA.
ES EL CONJUNTO DE MUTUOS DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE SURGE ENTRE LA ADMINISTRACION Y LOS PARTICULARES.
1. EN EL ARTICULO 15 DEL CODIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE ES EL VINCULO JURRIDICO PERSONAL, EXISTENTE ENTRE EL ESTADO O LAS ENTIDADES ACREEDORAS DE TRIBUTOS Y LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES DE AQUELLOS, EN VIRTUD DEL CUAL DEBE SATIFACERSE UNA PRESTACION EN DINERO, ESPECIES O SERVICIOS APRECIABLES EN DINERO, AL VERIFICARSE EL HECHO GENERADOR PREVISTO EN LA LEY
  1. HECHO GENERADOR
    1. ES AQUELLA ACTIVIDAD QUE DA RAZÓN A LA ACTIVIDAD ECONOMICA, ES DECIR EL ACONTECIMIENTO QUE DA ORIGEN A LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
    2. EN EL CODIGO TRIBUTARIO EN SU ARTICULO 16 ESTABLECE QUE SE ENTIENDE POR HECHO GENERADOR AL PROSUPUESTO ESTABLECIDO POR LA LEY PARA CONFIGURAR CADA TRIBUTO
      1. EJEMPLO: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, EN LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO EN EL ARTICULO 61 ESTABLECE QUE EL HECH GENERADOR SE VEERIFICARA EN LOS SIGUIENTES MOMENTOS:
        EN LA TRANSFERENCIA LOCAL O DE DOMINIO DE BIENES, SEAN ESTAS AL CONTADO O A CREDITO, EN EL MOMENTO DE LA ENTREGA DEL BIEN, ENTRE OTROS.
        EN LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS. EN EL CASO DEPRESTACIONES DE SERVICIOS POR AVANCES DE OBRA ETAPA
        EN EL CASO DE USO O CONSUMO PERSONAL
    3. NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
      1. EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y SU EXIGIBILIDAD SON DOS HECHOS Y ETAPAS DIFERENTE, Y COMO TAL OCURREN EN MOMENTOS DISTINTOS; MIENTRAS QUE LA OBLIGACION TRIBUTARIA NACE CUANDO OCURRE EL ACAECIMIENTO DEL HECHO REVISTO EN LA LEY
        C.T ARTICULO 18.- LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS NACEN CUANDO SE REALIZA EL PRESUPUESTO ESTABLECIDO POR LA LEY PARA CONFIGURAR EL TRIBUITO
        ARTICULO 19.- EXIGIBILIDAD.- ES EXIGIBLE A PARTIR DE LA FECHA QUE LA LEY SEÑALE PARA EL EFECTO
      2. INTERESES: Tanto en el Sujeto Pasivo como en el Sujeto Activo
        INTERESES A CARGO DEL SUJETO PASIVO.- ARTICULO 20 DEL CODIGO ANTES MENCIONADO.- LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIA QUE NO FUERA SASTIFECHA EN EL TIEMPO QUE LA LEY ESTABLECE, CAUSARA A FAVOR DEL RESPECTIVO SUJETO ACTIVO, Y SIN NECESIDAD DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA ALGUNA
        INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO.- LOS CREDITOS CONTRA EL SUJEETO ACTIVO, POR EL PAGO DE TRIBUTOS EN EXCESO O INDEBIDAMENTE, GENERARAN EL INTERES EQIVALENTE A LA TASA ACTIVA REFERENCIAL PARA NOVENTA DIAS ESTABLECIDA POR EL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR.
        SUJETO
        PASIVO ARTICULO 24
        ES SUJETO PASIVO LA PERSONA NATURAL O JURIDICA QUE, SEGUN LA LEY, ESTA OBLIGADA AL CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACION TRIBUTARIA, SEA COMO CONTRIBUYENTE O COMO RESPONSABLE
        ACTIVO ARTICULO 25
        ES EL ENTE PUBLICO ACREEDOR DEL TRIBUTO
        CONTRIBUYENTE
        ES LA PERSONA NATURAL O JURIDICA A QUIEN LA LEY IMPONE LA PRESTACION TRIBUTARIA POR LA VERIFICACION DEL HECHO GENERADOR
        RESPONSABLE
        ES LA PERSONA QUE SIN TENER EL CARACTER DE CONTRIBUYENTE DEBE, POR DISPOSICION EXPRESA DE LA LEY, CUMPLIR LAS OBLIGACIONES ATRIBUIDAS A ESTE.
        TIPOS DE RESPONSABLES
        RESPONSABLE POR REPRESENTACION
        RESPONSABLE COMO ADQUIERENTE O SUCESOR
        Extinción y exoneración de las obligaciones Tributarias
        Extinción de las obligaciones Tributarias
        La obligación tributaria nace de la ley y por esa razón no le son aplicables los medios de extinción propios de orden voluntarístico.
        En el Art. 37 se establecen los Modos de extinción.- La obligación tributaria se extingue, en todo o en parte, por cualesquiera de los siguientes modos: 1. Solución o pago; 2. Compensación; 3. Confusión; 4. Remisión; y, 5. Prescripción de la acción de cobro.
        El pago es la solución de lo que se debe, es decir la obligacion tributaria es de dar y su pago se resume en la entrega. El pago debe realizarse en dinero o equivalente
        Art. 40.- A quién debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del tributo y por éste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el reglamento faculte su recaudación, retención o percepción.
        Art. 41.- Cuándo debe hacerse el pago.- La obligación tributaria deberá satisfacerse en el tiempo que señale la ley tributaria respectiva o su reglamento, y a falta de tal señalamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligación.
        Otro derecho importante del deudor tributario es el de pagar la parte de la obligación tributaria que no impugna. Esto con la finalidad de no pagar intereses sobre esa parte.
        2.- LA COMPENSACIÓN Art. 51.- Las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente, de oficio o a petición de parte, con créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o
        en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos créditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo
        3.- En el Art 53 se reconoce a la Confusión como medio de extinguir la obligación tributaria. Dice:
        Se extingue por confusión la obligación tributaria, cuando el acreedor de ésta se convierte en deudor de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
        La condonación o remisión de la deuda tributaria puede darse exclusivamente en virtud de ley. Igual ocurre respecto de intereses, recargos, multas y otros adeudos tributarios. La administración per se no puede proceder discrecionalmente en esta materia.
        El plazo de prescripción es de cinco años desde la fecha de exigibilidad. Débese tomar en cuenta lo consignado en el Item 6 respecto de la exigibilidad. La prescripción es de siete años cuando el particular no presentó su declaración o si la misma resultare incompleta.
        Exoneración de las obligaciones Tributarias
        Es la exclusión o dispensa de la obligación tributaria establecida por razones de orden público, económico o social.
        Para que opere la exoneración debe haber nacido la obligación tributaria.
        Art. 33.- Alcance de la exención.- La exención sólo comprenderá los tributos que estuvieren vigentes a la fecha de la expedición de la ley. Por lo tanto, no se extenderá a los tributos que se instituyan con posterioridad a ella, salvo disposición expresa en contrario.
        Las exoneraciones generales del artículo 35 son acumulables a las que constan en leyes especiales, a menos que del tenor de estas últimas se infiera lo contrario. .
        LOS AGENTES, ENTENDIENDOSE POR TALES LAS PERSONAS NATURALES O JURIDCAS
        LOS AGENTES DE PERCEPCION
        LOS SUSTITUTOS DEL CONTRIBUYENTE

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