REGIMEN TRIBUTARIO

REGIMEN TRIBUTARIO

1. Se basa en un conjunto de normas tributarias cuya finalidad es desarrollo de su actividad meritoria, lo que le permite obtener beneficios tributarios y va acompañado de las siguientes visiones generales que se dividen en impuestos nacionales e impuestos locales.

   • IMPUESTOS NACIONALES
     • IMPUESTOS LOCALES
       • El impuesto de industria y comercio ICA considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción de cada municipio.
         • IMPUESTO PREDIAL es el impuesto local por excelencia, y tiene la ventaja de que se recauda con relativa facilidad. La base del impuesto es visible, inamovible y tiende a reflejar la capacidad de pago del contribuyente.
           • IMPUESTO DE REGISTRO El impuesto de registro es aquel que se paga cuando se hacen operaciones como la compraventa de bienes sujetos a registro. El impuesto de registro se paga por ejemplo cuando se vende un inmueble y se debe registrar la respectiva escritura pública en la oficina de registros públicos.
     • Impuesto sobre la renta: Este tiene una tarifa general del 35% en el 2022 excepto la zona franca con un 20%.
       • Tributación de dividendos: Este solamente va a aplicar para distribuciones de dividendos. En caso de repartición a comunidades extranjeras e individuos naturales no residentes, la retención corresponde a 10%
         • Ganancias ocasionales: Es el ingreso que obtiene una persona o empresa por venta ocasional de activos fijos, su tarifa es de un 10%
           • Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF): Grava las transacciones financieras a una tarifa del 0,4%. Aplican determinadas excepciones.
             • Impuesto al Valor Agregado – IVA En este las tarifas generales se encargan de un 19% y las tarifas especiales solo van del 0% al 5%
               • Impuesto al consumo El impuesto al consumo grava la prestación de los servicios de navegación, telefonía móvil, servicio de alimentos y bebidas y la comercialización e importación de vehículos Su Tarifas es de: 2%, 4%, 8%, 16%
                 • Impuesto nacional al carbono Se basa en incentivar el cumplimiento de las metas de mitigación de gases efecto invernadero a nivel nacional.
   • MECANISMOS TRIBUTARIOS
     • COMPENSACIONES DE PERDIDAS FISCALES consiste en compensar las pérdidas que se sufren en un año, con las utilidades que se generan en los años siguientes. Es un beneficio que permite disminuir la renta líquida del contribuyente, por cuanto el valor a compensar se descuenta de la renta líquida ordinaria del ejercicio para determinar la renta líquida El artículo 147 del estatuto tributario fija un término o plazo de 12 años para compensar las pérdidas fiscales.
       • DESCUENTOS TRIBUTARIOS Son beneficios que otorga el gobierno nacional a los contribuyentes de renta con el fin de incentivar algunas actividades que son útiles y estratégicas para el crecimiento económico del país, fomentando su desarrollo y mejorando su productividad.
         • COMPESACIONES DE LOS EXCESOS PRESUNTIVA SOBRE LA RENTA LIQUIDA es la posibilidad de recuperar, en declaraciones futuras, el valor pagado en un período determinado por exceso de renta presuntiva.
           • Convenios para evitar Doble Imposición en renta (CDI) son acuerdos negociados entre países con el objeto de definir el tratamiento fiscal aplicable para contribuyentes que puedan tener presencia en ambos países contratantes.
             • precios de transferencia El precio de transferencia es aquel que pactan dos empresas que pertenencen a un mismo grupo empresarial o el precio fijado en las transacciones internacionales entre entidades vinculadas fiscalmente.
   • Diferencia en cambio • Solamente tendrá efectos tributarios cuando sea efectivamente realizada.
   • Tarifas especiales • Servicios prestados en nuevos hoteles
   • Descuentos tributarios • Descuento por IVA pagado por activos fijos reales productivos. • Descuento por ICA pagado • Donaciones
   • Actividades exentas del impuesto sobre la renta • Las provenientes del desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico, actividades creativas, Las provenientes de la Decisión 578 de la CAN y Los aprovechamientos de nuevas plantaciones forestales
   • Régimen de mega inversiones Concede beneficios tributarios a los contribuyentes que cumplan con ciertos requisitos. Los requisitos para hacer parte de este régimen son los siguientes: • El monto de la inversión debe ser de 30.000.000 UVT • El destino de las inversiones debe ser propiedades, planta y equipo que sean productivos • Las inversiones deben ser realizadas antes del 1 de enero de 2024
   • Compañías Holding Colombianas • Se le aplica a sociedades nacionales que tengan como actividades principales la realización y administración de inversiones en sociedades colombianas o del exterior.
   • Informe país por país • A partir del año gravable 2016 los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que cumplan con alguno de los siguientes supuestos, deberán presentar un informe país por país.
   • Métodos de análisis y criterios de comparabilidad Los contribuyentes podrán utilizar cualquiera de los siguientes métodos para determinar el precio • Precio comparable no controlado • Precio de reventa • Costo adicionado • Márgenes transaccionales de utilidad de operación • Partición de utilidades
   • Régimen sancionatorio Se generan sanciones por: • Presentación extemporánea • Inconsistencias en la información presentada • No presentación • Omisión de información • Corrección
   • Alcance del régimen de precios de transferencia El régimen de precios de transferencia también se aplica a diferentes eventos que realicen los contribuyentes del impuesto sobre la renta en Colombia. Entre ellos se encuentran: • Los aportes de intangibles • La determinación de rentas y ganancias ocasionales atribuibles a los establecimientos permanentes • Las pruebas para desvirtuar el abuso en materia tributaria • Las reestructuraciones empresariales • Los aportes en especie y en industria a sociedades y entidades extranjeras
   • Impuesto complementario de ganancias ocasionales Las ganancias ocasionales constituyen un grupo diferente al de la renta ordinaria. Dentro de las operaciones más relevantes sujetas al régimen de ganancias ocasionales, se encuentran: • Las ganancias (diferencia entre el precio de enajenación y el costo fiscal del activo • Las ganancias originadas en la liquidación de una sociedad • Las ganancias obtenidas en virtud de herencias • Las ganancias obtenidas en loterías
   • Retención en la fuente en pagos al exterior Mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos. Resulta aplicable solo en la medida en que la actividad esté sujeta al respectivo impuesto.
   • Impuesto complementario de avisos y tableros • Este es un impuesto de carácter territorial, complementario del impuesto de industria y comercio, cuyo hecho generador es la colocación de vallas, avisos y tableros en el espacio público.
   • Impuesto predial unificado • Grava la propiedad, posesión o usufructo de los predios o bienes raíces ubicados en áreas urbanas, suburbanas o rurales, con o sin edificaciones.
   • Base gravable • La base gravable corresponde al valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio jurídico

2. Decreto 780 de 2008

   • Decreto 2147 de 2016, Decreto 1165 de 2019 y Decreto 278 de 2021 El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo expidió el Decreto No. 2147 del 23 de diciembre de 2016, por medio del cual se modifica el régimen de zonas francas y se dictan otras disposiciones en materia aduanera. Esta nueva regulación deroga los Decretos 1767 de 2013, 753 de 2014, 2682 de 2014, 1300 de 2015, 2129 de 2015, 1275 de 2016 y 1689 de 2016, así como varios artículos del Decreto 2685 de 1999. Señala los procedimientos especiales para los usuarios al interior de las zonas francas. Consagra los requisitos necesarios para la declaratoria de existencia de las zonas francas, entre otras disposiciones.
     • Ley 1004 de 2005 Contiene los elementos esenciales, requisitos y procedimientos para acceder al régimen de zonas francas
       • Ley 2155 de 2021 Por medio de la cual se expide la ley de inversión social y se dictan otras disposiciones
         • Ley 2010 de 2019 Por medio de la cual se adoptan normas para la promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el fortalecimiento de las finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impul-saron la Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones.
           • MARCO NORMATIVO
             • Decreto 1123 de 2015 Por el cual se reglamentan los artículos 35, 55, 56, 57 y 58 de la Ley 1739 de 2014, para la aplicación ante la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
             • Decreto 2452 de 2015 Por el cual se reglamentan los artículos 53 y 54 de la Ley 1739 de 2014.
             • Decreto 1625 de 2016 Decreto único reglamentario en materia tributaria (ha sido modificado y adicionado por cerca de 27 decretos hasta la fecha).
             • Ley 1819 de 2016 Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones.
             • Estatuto Tributario Nacional (Decreto Extraordinario 624 de 1989)
             • Ley 223 de 1995 Contiene las principales normas relacionadas con la racionalización tributaria, señalando entre otras: (i) Bienes que no causan el IVA; (ii) Bienes que están excluidos del IVA; (iii) Importaciones exentas del IVA.
             • Ley 14 de 1983 Establece normas detalladas sobre los elementos esenciales de los principales impuestos territoriales y departamentales, como: • Impuesto Predial. • Impuesto de Industria y Comercio (ICA). • Impuesto al consumo de licores. • Impuesto al cigarrillo.
             • Ley 84 de 1915 Regula las atribuciones otorgadas a los Consejos Municipales y a las Asambleas departamentales, en el manejo de los impuestos territoriales.
             • Ley 633 de 2000 Modifica los impuestos nacionales (Impuesto de renta, IVA, GMF).
             • Ley 788 de 2002 Establece modificaciones al régimen de procedimiento tributario (regímenes tributarios, procedimientos sancionatorios, bienes exentos del IVA, tarifas, entre otros).
             • Ley 1430 de 2010 Modifica el hecho generador y las exenciones del GMF. Modifica aspectos relacionados con los sujetos pasivos en los impuestos territoriales.
             • Ley 1607 de 2012 Introduce varios cambios a todo el Estatuto Tributario Nacional. Modifica el impuesto de registro; crea el impuesto al consumo y modifica el régimen del impuesto a la gasolina y el ACPM, entre otros.
             • Decreto 3026 de 2013 Introduce la reglamentación sobre los establecimientos permanentes en Colombia. Decreto 3027 de 2013 Introduce la reglamentación
             • Decreto 3028 de 2013 Introduce la reglamentación referente a residencia tributaria para personas naturales y para entidades extranjeras consideradas nacionales por tener su sede efectiva de administración en Colombia.
             • Decreto 3030 de 2013 Introduce modificaciones a la normativa de precios de transferencia.
             • Ley 1739 de 2014 Introduce algunas modificaciones en el GMF; crea el impuesto a la riqueza; introduce algunas modificaciones al impuesto de renta.
             • Ley 1753 de 2015 Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018 “Todos por un Nuevo País”
             • Decreto 1050 de 2015 Por la cual se corrigen yerros de los artículos 21,31,41,57,70 de la Ley 1739 de 2014