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Norma de Información
Financiera B2 "ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO"
- OBJETIVO Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como objetivo establecer las
normas generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo,así
como para las revelaciones que complementan a dicho estado financiero básico.
- ALCANCE Las disposiciones de estaNIF son aplicables a todas las entidades que emiten estados de flujos de
efectivo en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados
financieros .
- DEFINICIÓN DE TERMINOS
- EFECTIVO - es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponiblespara la operación de la
entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques,giros bancarios, telegráficos o postales y
remesas en tránsito
- EQUIVALENTES DE EFECTIVO - son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmenteconvertibles en efectivo y que
están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en suvalor; tales como: monedas extranjeras, metales
preciosos amonedados e inversionesdisponibles a la vista
- FLUJOS DE EFECTIVO - son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo;
- SALIDAS DE EFCTIVO- son operaciones que provocan disminuciones del saldo de efectivoy equivalentes de efectivo
- ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - son las que constituyen la principal fuente de ingresos parala entidad; también
incluyen otras actividades que no pueden ser calificadas como deinversión o de financiamiento
- ACTIVIDADES DE INVERSIÓN - son las relacionadas con la adquisición y la disposición de: i)propiedades,
planta y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a laproducción de bienes o a la prestación
de servicios ii) instrumentos financierosdisponibles para la venta, así como los conservados a vencimiento; iii)
inversionespermanentes en instrumentos financieros de capital; y, iv) actividades relacionadas con
el otorgamiento y recuperación de préstamos que no están relacionados con las actividades de operación.
- ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO - son las relacionadas con la obtención, así como con la retribución y
resarcimiento de fondos provenientes de: i) los propietarios de la entidad; ii)acreedores otorgantes de
financiamientos que no están relacionados con las operaciones habituales de suministro de bienes y servicios; y,
iii) la emisión, por parte de la entidad,de instrumentos de deuda e instrumentos de capital diferentes a las
acciones;
- VALOR NOMINAL - con base en laNIFA-6, Reconocimiento y valuación , es el monto deefectivo o equivalentes, pagado o cobrado
en una operación y el cual está representado,en el primer caso, por el costo de adquisición; en el segundo caso
por el recurso histórico
- MONEDA DE INFORME- es la moneda elegida y utilizada por la entidad para presentar susestados financieros
- MONEDA DE INFORME- es la moneda elegida y utilizada por la entidad para presentar susestados financieros
- VALOR NOMINAL - con base en laNIFA-6, Reconocimiento y valuación , es el monto deefectivo o equivalentes, pagado o cobrado
en una operación y el cual está representado,en el primer caso, por el costo de adquisición; en el segundo caso
por el recurso histórico
- ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO - son las relacionadas con la obtención, así como con la retribución y
resarcimiento de fondos provenientes de: i) los propietarios de la entidad; ii)acreedores otorgantes de
financiamientos que no están relacionados con las operaciones habituales de suministro de bienes y servicios; y,
iii) la emisión, por parte de la entidad,de instrumentos de deuda e instrumentos de capital diferentes a las
acciones;
- ACTIVIDADES DE INVERSIÓN - son las relacionadas con la adquisición y la disposición de: i)propiedades,
planta y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, a laproducción de bienes o a la prestación
de servicios ii) instrumentos financierosdisponibles para la venta, así como los conservados a vencimiento; iii)
inversionespermanentes en instrumentos financieros de capital; y, iv) actividades relacionadas con
el otorgamiento y recuperación de préstamos que no están relacionados con las actividades de operación.
- ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - son las que constituyen la principal fuente de ingresos parala entidad; también
incluyen otras actividades que no pueden ser calificadas como deinversión o de financiamiento
- SALIDAS DE EFCTIVO- son operaciones que provocan disminuciones del saldo de efectivoy equivalentes de efectivo
- FLUJOS DE EFECTIVO - son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo;
- EQUIVALENTES DE EFECTIVO - son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmenteconvertibles en efectivo y que
están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en suvalor; tales como: monedas extranjeras, metales
preciosos amonedados e inversionesdisponibles a la vista
- EFECTIVO - es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponiblespara la operación de la
entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques,giros bancarios, telegráficos o postales y
remesas en tránsito
- ALCANCE Las disposiciones de estaNIF son aplicables a todas las entidades que emiten estados de flujos de
efectivo en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados
financieros .
- ESTRUCTURA BÁSICA La entidad debe clasificar y presentar los flujos de efectivo, según la naturaleza de los
mismos, en actividades de operación, de inversión y de financiamiento.ara clasificar un flujo de efectivo en
alguna de las categorías antes mencionadas, debe atenderse a su sustancia económica y no a la forma que se
utilizó para llevarla a cabo.
- La estructura del estado de flujos de efectivo debe incluir los rubros siguientes: a) actividades de operación, b)
actividades de inversión, c) Derogado, d) actividades de financiamiento, e) incremento o disminución neta de
efectivo y equivalentes de efectivo, f) efectos por cambios en el valor del efectivo; g) efectivo y equivalentes de
efectivo al principio del periodo, y h) efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo.
- Dentro de cada grupo de actividades, como norma general, la entidad debe presentar los flujos de efectivo en
términos brutos mostrando los principales conceptos de los distintos cobros y pagos; no obstante, dichos flujos
pueden presentarse en términos netos cuando se refieran a:16 a) cobros y pagos procedentes de partidas en las
que su rotación es rápida, su vencimiento es a corto plazo y son tal cantidad de operaciones en el periodo, que
sería impráctico presentarlas por separado; y b) cobros y pagos en efectivo por cuenta de clientes, c) pagos y
cobros en efectivo por cuenta de proveedores, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad con el
proveedor como tal, sin incluir otro tipo de actividades de éste con la entidad.
- Dentro de cada grupo de actividades, como norma general, la entidad debe presentar los flujos de efectivo en
términos brutos mostrando los principales conceptos de los distintos cobros y pagos; no obstante, dichos flujos
pueden presentarse en términos netos cuando se refieran a:16 a) cobros y pagos procedentes de partidas en las
que su rotación es rápida, su vencimiento es a corto plazo y son tal cantidad de operaciones en el periodo, que
sería impráctico presentarlas por separado; y b) cobros y pagos en efectivo por cuenta de clientes, c) pagos y
cobros en efectivo por cuenta de proveedores, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad con el
proveedor como tal, sin incluir otro tipo de actividades de éste con la entidad.
- La estructura del estado de flujos de efectivo debe incluir los rubros siguientes: a) actividades de operación, b)
actividades de inversión, c) Derogado, d) actividades de financiamiento, e) incremento o disminución neta de
efectivo y equivalentes de efectivo, f) efectos por cambios en el valor del efectivo; g) efectivo y equivalentes de
efectivo al principio del periodo, y h) efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo.
- PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Actividades de operación La
entidad debe determinar y presentar los flujos de efectivo de las actividades deoperación usando uno de los dos
métodos siguientes:
- a) método directo - según el cual deben presentarse por separado las principalescategorías de cobros y pagos en
términos brutos; b) método indirecto - según el cual, preferentemente, se presenta en primer lugar lautilidad o
pérdida antes de impuestos a la utilidad o, en su caso, el cambio neto en elpatrimonio contable; dicho importe se
ajusta por los efectos de operaciones de periodosanteriores cobradas o pagadas en el periodo actual y, por
operaciones del periodo actual de cobro o pago diferido hacia el futuro; asimismo, se ajusta por operaciones y que
están asociadas con las actividades de inversión o de financiamiento.
- Flujos de efectivo de operaciones extranjeras En la conversión del estado de flujos de efectivo de la moneda
funcional a la moneda de informe, de una operación extranjera que se encuentre en un entorno económico
no inflacionario, debe atenderse a lo siguiente:
- a) los flujos de efectivo del periodo deben
convertirse al tipo de cambio histórico,
esdecir, el referido a la fecha en la que se
generó cada flujo en cuestión; b) el saldo
inicial de efectivo debe convertirse al tipo
de cambio de la fecha de cierre delperiodo
anterior; c) el saldo final de efectivo debe
convertirse al tipo de cambio de la fecha
de cierre delperiodo actual.
- a) los flujos de efectivo del periodo deben
convertirse al tipo de cambio histórico,
esdecir, el referido a la fecha en la que se
generó cada flujo en cuestión; b) el saldo
inicial de efectivo debe convertirse al tipo
de cambio de la fecha de cierre delperiodo
anterior; c) el saldo final de efectivo debe
convertirse al tipo de cambio de la fecha
de cierre delperiodo actual.
- En la conversión del estado de flujos de efectivo de la moneda
funcional a la moneda deinforme de una operación extranjera
que se encuentra en un entorno económicoinflacionario, debe
atenderse a lo siguiente: a) los flujos de efectivo del periodo
deben convertirse al tipo de cambio de cierre delperiodo actual;
b) el saldo inicial de efectivo debe convertirse al tipo de cambio
de la fecha de cierre delperiodo actual; c) el saldo final de efectivo
debe convertirse al tipo de cambio de la fecha de cierre
delperiodo actual
- a) método directo - según el cual deben presentarse por separado las principalescategorías de cobros y pagos en
términos brutos; b) método indirecto - según el cual, preferentemente, se presenta en primer lugar lautilidad o
pérdida antes de impuestos a la utilidad o, en su caso, el cambio neto en elpatrimonio contable; dicho importe se
ajusta por los efectos de operaciones de periodosanteriores cobradas o pagadas en el periodo actual y, por
operaciones del periodo actual de cobro o pago diferido hacia el futuro; asimismo, se ajusta por operaciones y que
están asociadas con las actividades de inversión o de financiamiento.
- Estado de flujos de efectivo consolidado- deben eliminarse los flujos de efectivo que ocurrieron en
el periodo entre las entidades legales que forman parte dela entidad económica que se consolida.
Ejemplos de de lo anterior, son los flujos deefectivo derivados de operaciones inter-compañías, de
aportaciones de capital y de dividendos pagados.
- Estados de flujos de efectivo comparativos En los casos en los
que el entorno económico de la entidad es no inflacionario,
los estados de flujos de efectivo comparativos de periodos
anteriores deben presentarse expresados en valores
nominales.
- Si el entorno económico de la entidad es inflacionario, los estados de flujos de efectivo
comparativos de periodos anteriores deben presentarse expresados en unidades
monetarias de poder adquisitivo de la fecha de cierre del periodo actual.
- Si el entorno económico de la entidad es inflacionario, los estados de flujos de efectivo
comparativos de periodos anteriores deben presentarse expresados en unidades
monetarias de poder adquisitivo de la fecha de cierre del periodo actual.
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