18690331
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NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA
DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA
- NIA 220 CONTROL DE
CALIDAD DE LA AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS
- ALCANCE: Responsabilidades específicas que
tiene el audito en relación con los
procedimientos de control de calidad de una
auditoria de estados financieros y trata cuando
proceda de las responsabilidades del revisor de
control de calidad de una auditoria de Estados
Financieros
- OBJETIVO: El auditor debe implementar
procedimientos de control de calidad: a) que
la auditoria cumple las normas profesionales
y los requerimientos legales b) el informe
emitido por el auditor es adecuado en función
de las circunstancias.
- DOCUMENTACIÓN: en la documentación de auditoria el auditor
debe incluir a) las cuestiones identificadas en relación con el
cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables. b) las
conclusiones con el cumplimientos de los requerimientos de
independencia que sean aplicables al encargo de auditoria c) las
conclusiones que se hayan alcanzado en relación con la aceptación
y continuidad de las relaciones con el cliente. d) La naturaleza, el
alcance y las conclusiones de las consultas realizadas en el
transcurso del encargo de auditoria.
- ALCANCE: Responsabilidades específicas que
tiene el audito en relación con los
procedimientos de control de calidad de una
auditoria de estados financieros y trata cuando
proceda de las responsabilidades del revisor de
control de calidad de una auditoria de Estados
Financieros
- NIA 230 DOCUMENTACIÓN
DE AUDITORIA
- ALCANCE: responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de
auditoria correspondiente a una auditoria de estados financieros. propósitos de la
documentación de auditoria. a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una
conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor. b) evidencia de
que la auditoria se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA. PROPÓSITOS
ADICIONALES: a) Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la
auditora. b) Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo. c) Realizar
inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, reglamentarios
u otros que sean aplicables.
- OBJETIVOS: el auditor debe preparar documentación que
proporcione: a) un registro suficiente y adecuado de las
bases para el informe de auditoria. b) evidencia de que la
auditorIa se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA
y los requerimientos legales
- DOCUMENTACIÓN: El auditor debe preparar la documentación suficiente y
apropiada para que un auditor con experiencia pueda entender la naturaleza
y extensión de los procedimientos de la auditoria llevada a cabo los
resultados y evidencia y evidencia obtenida en la auditoria asuntos
importantes, conclusiones y juicios profesionales alcanzados, debido a que la
documentación pueda estar sujeta a revisiones externas para cumplir con las
normas internacionales de auditoria. Dicha documentación debe presentar la
información relacionada a el profesional de que desarrollo la auditoria, fecha
en que se terminó el trabajo, revisor del trabajo de auditoria y fecha en que se
realizó la revisión asuntos importantes que se presentaron en el transcurso
de la auditoria y sus acciones a seguir.
- ALCANCE: responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de
auditoria correspondiente a una auditoria de estados financieros. propósitos de la
documentación de auditoria. a) evidencia de las bases del auditor para llegar a una
conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor. b) evidencia de
que la auditoria se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA. PROPÓSITOS
ADICIONALES: a) Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la
auditora. b) Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo. c) Realizar
inspecciones externas de conformidad con los requerimientos legales, reglamentarios
u otros que sean aplicables.
- NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
- ALCANCE: En esta NIA menciona las
responsabilidades que tiene el auditor con
respecto al fraude en la auditoria de
Estados Financieros
- OBJETIVOS: los objetivos de auditor: 1) identificar y valorar
los riesgos de incorrección material en los estados
financieros debido a fraude. 2) obtener evidencia de
auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección materia debido a fraude. 2)
responder adecuadamente al fraude a los indicios de
fraude identificados durante la realización de la auditoria.
- DOCUMENTACIÓN: el auditor debe incluir en la
documentación de auditoria lo que menciona la NIA
315. Los riesgos valorados de incorrección material que
exige la NIA 330. El auditor debe incluir las
comunicaciones sobre fraude que haya realizado a la
dirección a los encarados principales de la entidad
- ALCANCE: En esta NIA menciona las
responsabilidades que tiene el auditor con
respecto al fraude en la auditoria de
Estados Financieros
- NIA 250 CONSIDERACIÓN DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
- ALCANCE: el auditor tiene como
responsabilidad de considerar las
disposiciones legales y reglamentarias
en la auditoria de estados financieros
- OBJETIVOS: 1) en una auditoria la obtención de evidencia
debe ser suficiente y adecuada al cumplimientos de las
disposiciones legales y reglamentarias. 2) al aplicar
procedimientos de auditoria ayuda a identificar casos de
incumplimiento de otras disposiciones legales y
reglamentarias que pueden tener un efecto material sobre
los estados financieros. 3) al responder adecuadamente al
incumplimiento o a la existencia de indicios de un
incumplimiento de las disposiciones legales identificados en
la realización de la auditoria
- DOCUMENTACIÓN: la responsabilidad del auditor
hará constar en la documentación de auditora los
incumplimientos identificados, o los indicios de
incumplimiento, de las disposiciones legales y
reglamentarias y los resultados de las discusiones
con la dirección y cuando proceda:
- ALCANCE: el auditor tiene como
responsabilidad de considerar las
disposiciones legales y reglamentarias
en la auditoria de estados financieros
- NIA 260 COMUNICACIÓN CON
LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD
- ALCANCE: la que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno de la entidad en una auditoria de
estados financieros. La NIA 260 se aplica con independencia
de la dimensión o estructura de gobierno de la entidad su
aplicación presenta particulariedades cuando todos los
responsables del gobierno de la entidad participan en su
dirección y en el caso de entidades cotizadas
- OBJETIVOS: Los objetivos del auditor son: 1) la comunicación clara con los
encargados del gobierno de la empresa acerca de las responsabilidades del
auditor en relación con la auditoria de estados financieros. 2) Obtención de
los encargados del gobierno de la empresa de la información necesaria para
la auditoria. 3) la comunicación oportuna con los encargados del gobierno
de la empresa acerca de los hechos observados que sean significativos y
relevantes. 4) el fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el
auditor y los encargados del gobierno de la empresa
- DOCUMENTACIÓN: el auditor debe incluir en la
documentación de auditoria, indicando el
momento en el que fueron comunicados y la
persona o personas a las que se dirigió dicha
comunicación.
- ALCANCE: la que tiene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno de la entidad en una auditoria de
estados financieros. La NIA 260 se aplica con independencia
de la dimensión o estructura de gobierno de la entidad su
aplicación presenta particulariedades cuando todos los
responsables del gobierno de la entidad participan en su
dirección y en el caso de entidades cotizadas
- NIA 265 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL
CONTROL DE INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD
- ALCANCE: la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicar adecuadamente, a los encargados del
gobierno de la entidad y a la dirección las carencias
en el control interno que haya identificado durante la
realización de la auditoria de los estados financieros.
Al realizar la identificación y valoración del riesgo de
incorrección material el auditor debe obtener
conocimiento del control interno relevante para la
auditoria.
- DEFINICIONES: A continuación términos que tienen los
significados a efecto a las NIA. Deficiencia en el control
interno cuando: 1) un control está diseñado se
implementa y opera de forma que no sirve para prevenir
o detectar y corregir incorrecciones en los estados
financieros. 2) no existe un control necesario para
prevenir incorrecciones en los estados financieros
- OBJETIVO: comunicar adecuadamente a
los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección las deficiencias en
el contro interno identificadas durante la
realización de la auditoria este es el
objetivo principal de un auditor
- NIA 300
- NIA 300 PLANIFICACIÓN DE
LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
- ALCANCE: la responsabilidad que
tiene el auditor de planificar la
auditoria de estados financieros
- OBJETIVO: el objetivo del auditor es
planificar la auditoria con el fina de
que sea realizada de manera eficaz
- DOCUMENTACIÓN: 1) la documentación del plan de auditoria es un
registro de la naturaleza. 2) La documentación de la estrategia global
de auditoría es un registro de las decisiones clave consideradas
necesarias para planificar adecuadamente la auditoría y para
comunicar las cuestiones significativas al equipo del encargo
- ALCANCE: la responsabilidad que
tiene el auditor de planificar la
auditoria de estados financieros
- NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS
RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
- ALCANCE: Identificación y Evaluación de los
Riesgos de Error Material mediante el
entendimiento de la Entidad y su entorno. El
auditor puede juzgar que no es posible o
factible obtener suficiente ni apropiada
evidencia de auditorIa, solo mediante la
aplicación de procedimientos sustantivos
- OBJETIVO: El objetivo del auditor es identificar y
valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones.
- DOCUMENTACIÓN: El auditor incluirá en la
documentación de auditoria 1) los resultados de la
discusión entre el equipo del encargo. 2) los
elementos clave del conocimiento obtenido en
relación con cada uno de los aspectos de la endad y
de su entorno. 3) los riesgos de incorrección material
en los estados financieros y en las afirmaciones
- ALCANCE: Identificación y Evaluación de los
Riesgos de Error Material mediante el
entendimiento de la Entidad y su entorno. El
auditor puede juzgar que no es posible o
factible obtener suficiente ni apropiada
evidencia de auditorIa, solo mediante la
aplicación de procedimientos sustantivos
- NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA O
MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA
- ALCANCE: trata la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de importancia
relativa en la planificación y ejecución de una
auditoria de estados financieros
- OBJETIVOS: el objetivo del auditor es
aplicar el concepto de importancia
relativa de manera adecuada en la
planificación y ejecución de la autoria
- DOCUMENTACIÓN: el auditor debe incluir en la
documentación: 1) importancia relativa para los
estados financieros en su conjunto. 2) el nivel de
importancia relativa para determinados tipos de
transacciones. 3) importancia relativa para la
ejecución del trabajo. 4) cualquier revisión de las cifras
establecidas a medida que la auditoria avanza
- ALCANCE: trata la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de importancia
relativa en la planificación y ejecución de una
auditoria de estados financieros
- NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR
A LOS RIESGOS VALORADOS
- ALCANCE: trata de la responsabilidad del auditor
de planear e implementar respuestas a los riesgos
de representación errónea de importancia relativa
identificados y evaluados por el auditor.
- OBJETIVO: El obJetivo del auditor es obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoría respecto a los riesgos
evaluados de representación errónea de importancia
relativa, mediante la planeación e implementación de
respuestas apropiadas a dic"os riesgos
- DOCUMENTACIÓN: En la documentación
de auditoria el auditor incluirá: 1) las
respuestas globales frente a los riesgos
valorados de incorrección material en los
estados financieros, y la naturaleza. 2) la
conexión de dichos procedimientos con
los riesgos valorados en las afirmaciones.
3) La documentación de auditoria
demostrará que los estados financieros
concuerdan o han sido conciliados con los
registros contables que los sustenten
- NIA
402
- NIA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORIA
RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA
UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIO.
- ALCANCE: Trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los
servicios de una o más organizaciones de servicios.
- OBJETIVO: el auditor de la entidad
usaría, cuando ésta utiliza los servicios
de una organización de servicios: 1)
obtención de conocimiento de los
servicios prestados por una
organización de servicios, incluido el
control interno. 2) Respuesta a los
riesgos valorados de incorrección
material. 3) Fraude, incumplimiento de
las disposiciones legales y
reglamentarias, e incorrecciones no
corregidas en relación con la autoridad
de la organización de servicio.
- DEFINICIÓN: Controles Complementarios de la
entidad usaría: son los controles que la
organización de servicio asume que serán
implementados por las entidades usuarias.
- ALCANCE: Trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los
servicios de una o más organizaciones de servicios.
- NIA 450 EVALUACIÓN DE LAS
INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE
LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas en la auditoría y,
en su caso, de las incorrecciones no
corregidas en los estados financieros
- OBJETIVO: El objetivo del auditor es
evaluar: 1) el efecto en la auditoría
de las incorrecciones identificadas y
de las incorrecciones no corregidas
en los Estados Financieros.
- DOCUMENTACIÓN: El auditor incluirá en la
documentación de auditoria: 1) el importe por
debajo del cual las incorrecciones se
consideran claramente insignificantes. 2)
todas las incorrecciones acumuladas durante
la realización de la auditoría y si han sido
corregidas. 3) la conclusión del auditor sobre
si las incorrecciones no corregidas son
materiales, individualmente o de forma
agregada, y la base para dicha conclusión.
- NIA 500
- NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
- ALCANCE: Explica lo que constituye evidencia de
auditoria en una auditoria de estados financieros, y
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
diseñar y aplicar procedimientos de auditoria para
obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada que le permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.
- OBJETIVO: El objetivo del auditor es diseñar y aplicar
procedimientos de auditorIa de forma que le permita obtener
evidencia de auditorIa suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
- DEFINICIONES: os siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación: 1)
Registros contables: registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte,
tales como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos;
libros principales y libros auxiliares; asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados
financieros que no se reflejen en asientos en el libro diario; y registros tales como hojas de
trabajo y hojas de cálculo utilizadas para la imputación de costes, cálculos, conciliaciones e
información a revelar. 2) Adecuación de la evidencia de auditoria medida cualitativa de la
evidencia de auditoria, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en
las que se basa la opinión del auditor.
- ALCANCE: Explica lo que constituye evidencia de
auditoria en una auditoria de estados financieros, y
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
diseñar y aplicar procedimientos de auditoria para
obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada que le permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.
- NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORIA
CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS
PARA DETERMINADAS ÁREAS
- ALCANCE: trata de las consideraciones
específicas que el autor ha de tener en cuenta
en relación con la obtención de evidencia de
auditoria suficiente y adecuada.
- OBJETIVO: El objetivo del auditor es obtener evidencia de
auditoria suficiente y apropiada respecto de la: a) Existencia y
condición del inventario; b) Integridad de los litigios y
reclamaciones que afecten a la entidad; y c) Presentación y
revelación de la información por segmentos de acuerdo con el
marco regulatoria aplicable a la información financiera
- REQUERIMIENTOS: si las existencias son materiales para los
estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de
auditoria suficiente y adecuada con respecto a su realidad
- ALCANCE: trata de las consideraciones
específicas que el autor ha de tener en cuenta
en relación con la obtención de evidencia de
auditoria suficiente y adecuada.
- NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS.
- ALCANCE: Esta Norma Internacional de
Auditoria trata del empleo por parte del
auditor de procedimientos de confirmación
externa para obtener evidencia de auditoría
- OBJETIVO: el objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de
confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con
el fin de obtener evidencia de auditoria relevante y fiable
- DEFINICIONES: 1) Confirmación externa:
evidencia de auditoria obtenida mediante
una respuesta directa, escrita en papel,
soporte electrónico, de un tercero. 2)
Solicitud de confirmación positiva: solicitud a
la parte confirmante para que responda
directamente al auditor, indicando si está o
no de acuerdo con la información incluida en
la solicitud. 3) Solicitud de confirmación
negativa: solicitud a la parte confirmante
para que responda directamente al auditor
- ALCANCE: Esta Norma Internacional de
Auditoria trata del empleo por parte del
auditor de procedimientos de confirmación
externa para obtener evidencia de auditoría
- NIA 510 ENCARGOS INICIALES DE
AUDITORIA SALDOS DE APERTURA
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que tiene el auditor en
relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de
auditoria. Además de los importes que figuran en los estados
financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya
existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como
contingencias y compromisos.
- OBJETIVO: objetivo del auditor, con respecto a los saldos de
apertura,consiste en obtener evidencia de auditoria suficiente
y adecuada sobre si: 1) los saldos de apertura contienen
incorrecciones que puedan afectar de forma material a los
estados financieros del periodo actual. 2) se han aplicado de
manera uniforme en los estados financieros del periodo actual
las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de
apertura, o si los cambios efectuados en ellas se han registrado
- DEFINICIONES: 1) Encargo de auditoria inicial: un encargo de
auditoria en el que: a) los estados financieros
correspondientes al período anterior no fueron auditados. b)
los estados financieros correspondientes al período anterior
fueron auditados por el auditor predecesor. 2) Saldos de
apertura: saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de
apertura se corresponden con los saldos al cierre del periodo
anterior y reflejan los efectos tanto de las transacciones
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que tiene el auditor en
relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de
auditoria. Además de los importes que figuran en los estados
financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya
existencia al inicio del periodo debe ser revelada, tales como
contingencias y compromisos.
- NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
- ALCANCE: trata del empleo por el auditor de
procedimientos analíticos como procedimientos
sustantivos. También trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la
finalización de la auditoria, procedimientos analíticos
que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre
los estados financieros. La obtención de evidencia de
auditoria relevante y fiable mediante la utilización de
procedimientos analíticos sustantivos; y el diseño y la
aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la
auditoria, de procedimientos analíticos que le ayuden
a alcanzar una conclusión global sobre si los estados
financieros son congruentes con su conocimiento de
la entidad.
- OBJETIVO: el auditor debe efectuar
procedimientos analíticos sustantivos al inicio
de la auditoria así también como al final de
esta, para ayudar a formar la conclusión final
de los estados financieros, al efectuar estos
procedimientos el auditor debe obtener
evidencia de auditoria suficiente y apropiada
para fundamentar de buena manera sus
conclusiones sobre los Estados Financieros
- DEFINICIÓN: procedimientos analíticos” significa evaluaciones
de información financiera realizadas mediante el análisis de las
relaciones plausibles entre datos financieros y no
financieros.Los procedimientos analíticos también incluyen, en
la medida necesaria, la investigación de las variaciones o de las
relaciones identificadas que sean incongruentes con otra
información relevante o que difieran de los valores esperados
en un importe significativo.
- ALCANCE: trata del empleo por el auditor de
procedimientos analíticos como procedimientos
sustantivos. También trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de aplicar, en una fecha cercana a la
finalización de la auditoria, procedimientos analíticos
que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre
los estados financieros. La obtención de evidencia de
auditoria relevante y fiable mediante la utilización de
procedimientos analíticos sustantivos; y el diseño y la
aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la
auditoria, de procedimientos analíticos que le ayuden
a alcanzar una conclusión global sobre si los estados
financieros son congruentes con su conocimiento de
la entidad.
- NIA 530 MUESTREO
DE AUDITORIA
- ALCANCE: la presenta NIA es de aplicación cuando el
auditor ha decidido emplear el muestreo de auditora en
la realización de procedimientos de auditoria. Trata de la
utilización por el auditor del muestreo estadístico y no
estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de
auditoria, realizar pruebas de controles y de detalle, así
como evaluar los resultados de la muestra
- OBJETIVO: el objetivo del auditor, al utilizar
el muestreo de auditoria, es proporcionar
una base razonable a partir de la cual
alcanzar conclusiones sobre la población de
la que se selecciona la muestra
- DEFINICIÓN: los siguientes términos tienen los
significados que figuran a continuación:
Muestreo de auditoria - Población - Riesgo de
muestreo - Riesgo ajeno al muestreo - Anomalía
- ALCANCE: la presenta NIA es de aplicación cuando el
auditor ha decidido emplear el muestreo de auditora en
la realización de procedimientos de auditoria. Trata de la
utilización por el auditor del muestreo estadístico y no
estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de
auditoria, realizar pruebas de controles y de detalle, así
como evaluar los resultados de la muestra
- NIA 540
- NIA 540 AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES
INCLUIDAS LAS DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA
INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR.
- ALCANCE: Esta Norma trata de las
responsabilidades que tiene el auditor
en relación con las estimaciones
contables, incluidas las estimaciones
contables del valor razonable, ! la
información relacionada a revelar, al
realizar una auditoria de estados
financieros.
- OBJETIVO: El objetivo del auditor es
obtener evidencia de auditoria suficiente
! adecuada con relación alas
estimaciones contables, incluidas las
estimaciones contables del valor
razonable,reconocidas o reveladas es los
estados financieros.
- DOCUMENTACIÓN: El auditor debe incluir en la
documentación de la auditoria la base para las
conclusiones del auditor sobre lo razonable de las
estimaciones contables y revelaciones relacionadas; y
los indicadores del posible sesgo de la administración.
- ALCANCE: Esta Norma trata de las
responsabilidades que tiene el auditor
en relación con las estimaciones
contables, incluidas las estimaciones
contables del valor razonable, ! la
información relacionada a revelar, al
realizar una auditoria de estados
financieros.
- NIA 540 AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES
INCLUIDAS LAS DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA
INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR.
- NIA 550 PARTES VINCULADAS
- ALCANCE: la presenta NIA nos habla sobre una práctica que hoy en
día se da con mucha frecuencia, lo que son las Partes Vinculadas.
Esto se refiere a la relación que se da entre entidades y dentro de las
que existe un control directo o indirecto, dependiendo del tipo de
vínculo que exista entre una y otra. Así mismo, esta NIA trata de las
responsabilidades que tiene el auditor respecto a las relaciones y
transacciones que se den entre las partes vinculadas.
- OBJETIVO: consiste en reconocer los factores de riesgo de fraude
debido a las relaciones y transacciones de las partes vinculadas.
Para detectar dichos factores de riesgo el auditor aplicará
procedimientos para inspeccionar las confirmaciones bancarias y
de los asesores jurídicos, también realizará marcos de
información financiera de requerimientos mínimos respecto al
marco de presentación razonable
- DOCUMENTACIÓN: el auditor incluirá en la
documentación de auditoria los nombres de las
partes vinculadas identificadas y la naturaleza
de las relaciones con las partes vinculadas.
- ALCANCE: la presenta NIA nos habla sobre una práctica que hoy en
día se da con mucha frecuencia, lo que son las Partes Vinculadas.
Esto se refiere a la relación que se da entre entidades y dentro de las
que existe un control directo o indirecto, dependiendo del tipo de
vínculo que exista entre una y otra. Así mismo, esta NIA trata de las
responsabilidades que tiene el auditor respecto a las relaciones y
transacciones que se den entre las partes vinculadas.
- NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que ene el
auditor con respecto a los hechos posteriores al
cierre, en una auditoria de estados financieros
- OBJETIVO: a) Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada
sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros
y la fecha del informe de auditoria y que requieran un ajuste de los
estados financieros. b) Reaccionar adecuadamente ante los hechos
que lleguen a su conocimiento después de la fecha del informe de
auditoria y que, de haber sido conocidos por el auditor a dicha fecha,
le podrían haber llevado a rectificar el informe de auditoria.
- DEFINICIONES: Encargo de auditoria inicial: un
encargo de auditoria en el que: a) los estados
financieros correspondientes al período anterior
no fueron auditados. b) los estados financieros
correspondientes al período anterior fueron
auditados por el auditor predecesor
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que ene el
auditor con respecto a los hechos posteriores al
cierre, en una auditoria de estados financieros
- NIA 570 EMPRESA EN
FUNCIONAMIENTO
- ALCANCE: Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el
auditor en la auditoria de estados financieros, en relación con la
utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en
funcionamiento para la preparación de los estados financieros
- OBJETIVO: Los objetivos del auditor es la obtención de evidencia
de auditoría suficiente y adecuada sobre la adecuación de la
utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en
funcionamiento para la preparación de los estados financieros.
- EVALUACIÓN: Evaluación de la valoración realizada por
la dirección: El auditor evaluara la valoración realizada
por la dirección de la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento.
- ALCANCE: Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el
auditor en la auditoria de estados financieros, en relación con la
utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en
funcionamiento para la preparación de los estados financieros
- NIA 580 MANIFESTACIONES ESCRITAS:
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que tiene el auditor,
en una auditoria de estados financieros, de obtener
manifestaciones escritas de la dirección y, cuando
proceda, de los responsables del gobierno de la empresa.
- OBJETIVO: a) la obtención de manifestaciones escritas de la
dirección y cuando proceda. b) fundamentar otra evidencia de
auditoria relevante para los estados financieros o para
afirmaciones concretas contenidas en los estados financieros
mediante manifestaciones escritas. c) responder de modo
adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas por
la dirección y, cuando proceda,por los responsables del
gobierno de la entidad
- DEFINICIONES: Manifestación escrita:
documento suscrito por la dirección y
proporcionado al auditor con el
propósito de confirmar determinadas
materias o soportar otra evidencia de
auditoria.
- NIA
600
- NIA 600 CONSIDERACIONES
ESPECIALES AUDITORIAS DE
ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPO
- ALCANCE: trata sobre la Auditoria de Estados Financieros
de Grupo, la cual se puede describir que es cuando el
auditor involucra a otros auditores en una auditoria, a los
que se les denomina auditores componentes
- OBJETIVO: determinar si es adecuada la
razonabilidad de los Estados Financieros, además
tendrá que tomar en cuenta una comunicación con
los auditores componentes sobre el alcance y de la
información financiera proporcionada por estos, así
como, la obtención de evidenciad de auditoria
suficiente y adecuada de los componentes.
- DOCUMENTACIÓN: en la documentación
de la auditoria se debe incluir un análisis
de los componentes que señale los que
son importantes para el trabajo de
auditoria y el trabajo que se realizara.
- ALCANCE: trata sobre la Auditoria de Estados Financieros
de Grupo, la cual se puede describir que es cuando el
auditor involucra a otros auditores en una auditoria, a los
que se les denomina auditores componentes
- NIA 610 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO
DE LOS AUDITORES INTERNOS.
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que
tiene el auditor externo cuando utiliza el
trabajo de los auditores internos. La
utilización de la ayuda directa de los
auditores internos bajo la dirección,
supervisión y revisión del auditor externo
- OBJETIVO: los objetivos de la auditoria
interna varían ampliamente y dependen del
tamaño y estructura de la entidad y de los
requerimientos de su administración,
ordinariamente podemos mencionar que
las actividades de auditoria interna.
- DOCUMENTACIÓN: el auditor
externo debe documentar lo
adecuado del uso del trabajo
específico de los auditores
internos, cuyo trabajo debe ser
documentado, revisado y
supervisado de forma
pertinente, y así demostrar si la
evidencia de auditoria fue
suficiente para permitir que los
auditores internos saquen
conclusiones razonables
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que
tiene el auditor externo cuando utiliza el
trabajo de los auditores internos. La
utilización de la ayuda directa de los
auditores internos bajo la dirección,
supervisión y revisión del auditor externo
- NIA 620 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO
DE UN EXPERTO DEL AUDITOR
- ALCANCE: esta NIA se refiera a las responsabilidades
del auditor con respecto al trabajo de una persona u
organización en un campo de especialidad distinto al
de la contabilidad o la auditoria, cuando ese trabajo se
utiliza para ayudar al auditor a obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoria
- OBJETIVO: Determinar si se utiliza el trabajo de un
experto del auditor. En caso de utilizar el trabajo de
un experto del auditor, determinar si dicho trabajo
es adecuado para los fines del auditor.
- DEFINICIONES: a) Experto del auditor:
persona especializada en un campo
distinto al de la contabilidad o auditoria.
b) Especialización: cualificaciones,
conocimiento y experiencia en un campo
concreto. c) Requerimientos: El auditor
evaluara si el experto del auditor tiene la
competencia, la capacidad y la
objetividad necesaria para los fines del
auditor
- NIA 700
- NIA 700 FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y
EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
- ALCANCE: Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
formarse una opinión sobre los estados financieros. También
trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoria de estados financieros
- OBJETIVO: La formación de una opinión sobre los
estados financieros basada en una evaluación de las
conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría
obtenidas. Y la expresión de dicha opinión con claridad
mediante un informe escrito en el que también se
describa la base en la que se sustentan la opinión
- DEFINICIONES: a) estados financieros con fines
generales: son los estados financieros preparadas de
conformidad con un marco de información con fines
generales. b) Marco de información con fines
generales: un marco de información diseñada para
satisfacer las necesidades comunes de información
financiera de un amplio espectro de usuarios. c)
Requerimientos: El auditor se formara una opinión
sobre si los estados financieros han sido preparadas
en todos los aspectos materiales, de conformidad
con el marco de información financiera aplicable.
- ALCANCE: Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
formarse una opinión sobre los estados financieros. También
trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoria de estados financieros
- NIA 701 COMUNICACIÓN DE LAS
CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORIA EN
EL INFORME DE AUDITORIA EMITIDO POR
UN AUDITOR INDEPENDIENTE.
- ALCANCE: trata la
responsabilidadd que tiene el
auditor de comunicar las
cuestiones clave de la auditoria
en el informe de auditoria. El
propósito de la comunicación de
las cuestiones clave de la
auditoria es mejorar el valor
comunicativo del informe de
auditoria al proporcionar una
mayor tranparencia acerca de la
auditoria que se ha realizado.
- OBJETIVO: determinar cuáles han
sido las cuestiones clave de auditoria
y su comunicación en el Informe.
- DOCUMENTACIÓN: a) Los riesgos
significativos y las cuestiones
significativas halladas durante la
auditoria y el fundamento en el qué
nos hemos basado para determinar si
se trata de una cuestión clave o no. b)
En su caso, el fundamento que se ha
utilizado para determinar que no hay
cuestiones clave o que estas han dado
lugar a una opinión modificada. c) En
su caso, el fundamento para
determinar que una cuestión clave no
ha de ser incluida en el Informe de
auditoria.
- ALCANCE: trata la
responsabilidadd que tiene el
auditor de comunicar las
cuestiones clave de la auditoria
en el informe de auditoria. El
propósito de la comunicación de
las cuestiones clave de la
auditoria es mejorar el valor
comunicativo del informe de
auditoria al proporcionar una
mayor tranparencia acerca de la
auditoria que se ha realizado.
- NIA 705 OPINIÓN MODIFICADA EN EL
INFORME DE AUDITORIA EMITIDO POR
UN AUDITOR INDEPENDIENTE
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de emitir un informe adecuado en función
de las circunstancias cuando, al formarse una
opinión de conformidad con la NIA 700 concluya
que es necesaria una opinión modificada sobre los
estados financieros.
- OBJETIVO: El objetivo es expresar con
claridad, una opinión modificada adecuada
sobre los estados financieros cuando el
auditor concluya que sobre la base de la
evidencia de auditoría obtenida, los
estados financieros en su conjunto no
están libres de incorrecciones materiales
- DEFINICIÓN: Generalizado: Este término es utilizado, al
referirse a las desviaciones (ó errores no corregidos), para
describir los efectos de éstas en los estados financieros o
los posibles efectos de las incorrecciones que, en su caso,
no se hayan detectado debido a la imposibilidad de
obtener evidencia de auditorIa suficiente y adecuada
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de emitir un informe adecuado en función
de las circunstancias cuando, al formarse una
opinión de conformidad con la NIA 700 concluya
que es necesaria una opinión modificada sobre los
estados financieros.
- NIA 706 PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y
PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES
EN EL INFORMA DE AUDITORIA EMITIDO
POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
- ALCANCE: se ocupa de la comunicación que debe contener
el informe del auditor, cuando considere necesario hacerlo
para, llamar la atención de los usuarios por un asunto
presentados o revelados en los estados financieros que son
de tal importancia y fundamentales para la comprensión de
los usuarios de los estados financieros o llamar la atención a
los usuarios por un asuntos distintos de los presentados o
revelados en los estados financieros que son pertinentes
para la comprensión de los usuarios de la auditora, de la
responsabilidad del auditor o del informe del auditor.
- OBJETIVO: El objetivo del auditor es
formarse una opinión sobre los estados
financieros y llamar la atención de los
usuarios, cuando a criterio del auditor
considere necesario hacerlo en el informe,
por medio de una comunicación más clara.
- DEFINICIONES: párrafo de énfasis: a) Párrafo
que se incluye en el dictamen del auditor para
hacer énfasis en un asunto que el auditor
considera necesario de importancia para que
los usuarios entiendan los estados financieros.
b) párrafo de otro asunto: Párrafo que se
incluye en el dictamen del auditor que
referencia un asunto diferente a los
presentados en los estados financieros
- ALCANCE: se ocupa de la comunicación que debe contener
el informe del auditor, cuando considere necesario hacerlo
para, llamar la atención de los usuarios por un asunto
presentados o revelados en los estados financieros que son
de tal importancia y fundamentales para la comprensión de
los usuarios de los estados financieros o llamar la atención a
los usuarios por un asuntos distintos de los presentados o
revelados en los estados financieros que son pertinentes
para la comprensión de los usuarios de la auditora, de la
responsabilidad del auditor o del informe del auditor.
- NIA 710 CIFRAS CORRESPONDIENTES
DE PERIODOS ANTERIORES Y
ESTADOS FINANCIEROS
COMPARATIVOS.
- ALCANCE: trata de las responsabilidades que tiene el
auditor en relación con la información comparativa
en una auditoria de estados financieros. Si los
estados financieros del periodo anterior fueron
auditados por un auditor predecesor o no fueron
auditados
- OBJETIVO: obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada
sobre si la información comparativa incluida en los estados
financieros se presenta, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con los requerimientos del marco de información
financiera aplicable relativos a la información comparativa; y
emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del
auditor
- DEFINICIONES: Información comparativa: son importes
a revelar los cuales fueron incluidos en estados
financieros, relativos a uno o más periodos anteriores.
Cifras correspondientes a periodos anteriores:
información comparativa consistente en importes e
información revelada del periodo anterior que se
incluyen como parte integrante de los estados
financieros del periodo actual. El auditor evaluará si: la
información comparativa concuerda con los importes y
otra información presentada en el periodo anterior o,
cuando proceda, si ha sido re expresada.
- ALCANCE: trata de las responsabilidades que tiene el
auditor en relación con la información comparativa
en una auditoria de estados financieros. Si los
estados financieros del periodo anterior fueron
auditados por un auditor predecesor o no fueron
auditados
- NIA 720 RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR CON RESPECTO A OTRA
INFORMACIÓN INCLUIDA EN LOS
DOCUMENTOS QUE CONTIENE LOS
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
- ALCANCE: trata de las responsabilidades
que tiene el auditor con respecto a otra
información incluida en documentos que
contienen estados financieros auditados y
el correspondiente informa de auditoria.
- OBJETIVO: el objetivo del auditor es
responder adecuadamente cuando
los documentos que contienen los
estados financieros auditados y el
correspondiente informe de auditoria
incluyen otra información que pueda
menoscabar la credibilidad de los
estados financieros y del informe de
auditoria.
- DEFINICIONES: a) otra información:
información financiera y no financiera. b)
Inconsistencia: otra información que
contradice la información contenida en los
estados financieros auditados. c) Errores
de hecho: otra información que no está
relacionada con asuntos que aparecen en
los estados financieros auditados, que se
declara o presenta en forma incorrecta.
- NIA
800
- NIA 800 CONSIDERACIONES ESPECIALES
AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO
DE INFORMACIÓN CON FINES ESPECÍFICOS.
- ALCANCE: Esta NIA trata de las
consideraciones especiales aplicables en
una auditoria de un solo estado
financiero, o de un elemento, cuenta o
partida específica de un estado
financiero. Así mismo, de las
responsabilidades que tiene el auditor en
relación con un encargo para informar
sobre unos estados financieros resumidos
derivados de unos estados financieros
auditados por dicho auditor de
conformidad con las NIA
- OBJETIVO: los objetivos del auditor al
aplicar esta NIA en una auditoria de
estados financieros preparados de
conformidad con un marco de
información con fines específicos, es
tratar de manera adecuada las
consideraciones especiales que son
aplicables con respecto a: a) la
aceptación del encargo. b) la
planificación y la realización de dicho
encargo. c) la formación de una
opinión y el informe sobre los
estados financieros.
- DEFINICIONES: a) estados financieros con fines
específicos: estados financieros preparados de
conformidad con un marco de información con fines
específicos. b) Marco de información con fines
específicos: un marco de información financiera
diseñado para satisfacer las necesidades de
información financiera de usuarios específicos.
- ALCANCE: Esta NIA trata de las
consideraciones especiales aplicables en
una auditoria de un solo estado
financiero, o de un elemento, cuenta o
partida específica de un estado
financiero. Así mismo, de las
responsabilidades que tiene el auditor en
relación con un encargo para informar
sobre unos estados financieros resumidos
derivados de unos estados financieros
auditados por dicho auditor de
conformidad con las NIA
- NIA 805 CONSIDERACIONES ESPECIALES
AUDITORIAS DE UN SOLO ESTADO
FINANCIERO O DE UN ELEMENTO,
CUENTA O PARTIDA ESPECÍFICOS DE UN
ESTADO FINANCIERO.
- ALCANCE: Trata de las consideraciones
especiales para la aplicación de dichas Normas
Internacionales de Auditoría a la auditoría de un
solo estado financiero o de un elemento, cuenta
o partida específicos de un estado financiero.
- OBJETIVO: Al aplicar las NIA en una auditoría
de estados financieros o de un solo elemento
debe tratar adecuadamente las
consideraciones especiales que son
relevantes con respecto a: a) la aceptación del
encargo. b) la planificación y la ejecución de
dicho encargo. c) a formación de una opinión
y el informe sobre el estado financiero o
sobre el elemento, cuenta o partida
específicos de un estado financiero.
- DEFINICIONES: Elemento de un estado
financiero o elemento significa un
elemento, cuenta o partida de un
estado financiero. Un solo estado
financiero o un elemento específico de
un estado financiero comprenden las
correspondientes notas explicativas.
- ALCANCE: Trata de las consideraciones
especiales para la aplicación de dichas Normas
Internacionales de Auditoría a la auditoría de un
solo estado financiero o de un elemento, cuenta
o partida específicos de un estado financiero.
- NIA 810 ENCARGOS PARA
INFORMAR SOBRE ESTADOS
FINANCIEROS RESUMIDOS.
- ALCANCE: esta NIA trata sobre
las responsabilidades del auditor
relacionadas con un trabajo para
dictaminar estados financieros
resumidos derivados de los
estados financieros auditados, de
acuerdo con las NIA, por ese
mismo auditor.
- OBJETIVO: determinar si es apropiado
aceptar el trabajo para dictaminar los
estados financieros resumidos; y si se
está trabajando para dictaminar sobre
los estados financieros resumidos:
Formarse una opinión sobre los estados
financieros resumidos con base en una
evaluación de las conclusiones sacadas
de la evidencia obtenida.
- DEFINICIONES: a) Criterios aplicados: Los
criterios usados por la administración para
la elaboración de los estados financieros
resumidos. b) Estados financieros auditados:
Estados financieros que audita el auditor de
acuerdo a las normas internacionales de
auditoria, y de los cuales se derivan los
estados financieros resumidos. c) Estados
financieros resumidos: Representación
estructurada de la información financiera
histórica relacionada con los estados
financieros, referente a un periodo
especifico
- ALCANCE: esta NIA trata sobre
las responsabilidades del auditor
relacionadas con un trabajo para
dictaminar estados financieros
resumidos derivados de los
estados financieros auditados, de
acuerdo con las NIA, por ese
mismo auditor.
- NIA 800 CONSIDERACIONES ESPECIALES
AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO
DE INFORMACIÓN CON FINES ESPECÍFICOS.
- ALCANCE: trata de las responsabilidades
que tiene el auditor con respecto a otra
información incluida en documentos que
contienen estados financieros auditados y
el correspondiente informa de auditoria.
- NIA 700 FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y
EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
- ALCANCE: esta NIA se refiera a las responsabilidades
del auditor con respecto al trabajo de una persona u
organización en un campo de especialidad distinto al
de la contabilidad o la auditoria, cuando ese trabajo se
utiliza para ayudar al auditor a obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoria
- NIA 600 CONSIDERACIONES
ESPECIALES AUDITORIAS DE
ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPO
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que tiene el auditor,
en una auditoria de estados financieros, de obtener
manifestaciones escritas de la dirección y, cuando
proceda, de los responsables del gobierno de la empresa.
- NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
- ALCANCE: trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de evaluar el efecto de las
incorrecciones identificadas en la auditoría y,
en su caso, de las incorrecciones no
corregidas en los estados financieros
- NIA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORIA
RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA
UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIO.
- ALCANCE: trata de la responsabilidad del auditor
de planear e implementar respuestas a los riesgos
de representación errónea de importancia relativa
identificados y evaluados por el auditor.
- NIA 300 PLANIFICACIÓN DE
LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
- ALCANCE: la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicar adecuadamente, a los encargados del
gobierno de la entidad y a la dirección las carencias
en el control interno que haya identificado durante la
realización de la auditoria de los estados financieros.
Al realizar la identificación y valoración del riesgo de
incorrección material el auditor debe obtener
conocimiento del control interno relevante para la
auditoria.
- NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
- Trata las responsabilidades que tiene el auditor independiente.
- Al momento de realizar auditoria de
Estados Financieros basándose en las
Normas Internacionales de Auditoria
- Al momento de realizar auditoria de
Estados Financieros basándose en las
Normas Internacionales de Auditoria
- Los Estados Financieros pueden estar preparados para satisfacer:
- Necesidades comunes de información financiera.
- Estados Financieros con fines generales
- Estados Financieros con fines generales
- Necesidades específicas de información financiera
- Estados financieros fon fines específicos.
- Estados financieros fon fines específicos.
- Necesidades comunes de información financiera.
- Marco de Información Financiera Aplicable
- Comprende normas de información financiera establecidas
por un organismo emisor de normas autorizadas o
reconocidas o por requerimientos legales o reglamentarios.
- Comprende normas de información financiera establecidas
por un organismo emisor de normas autorizadas o
reconocidas o por requerimientos legales o reglamentarios.
- El Objetivo de una Auditoria de Estados Financieros es:
- Obtener una certeza razonable de que los
Estados Financieros están libres de errores
materiales ya sea por fraude o por error
- Obtener una certeza razonable de que los
Estados Financieros están libres de errores
materiales ya sea por fraude o por error
- Preparación de los Estados Financieros
- Una auditoria de conformidad con las NIA se realiza cuando la
dirección y cuando proceda los encargados del gobierno de la
empresa han reconocido y entienden que son responsables de:
- -Preparar los Estados Financieros. El control de
interno que consideren necesario para la
preparación de los Estados Financieros.
- Proporcionar al Auditor.
- Acceso a toda la información que sea relevante
para la preparación de los estados financieros.
- información adicional que
pueda solicitar el auditor
- Acceso ilimitado a las personas de la
empresa de las cuales el auditor considerará
necesario obtener evidencia de auditoria.
- Acceso a toda la información que sea relevante
para la preparación de los estados financieros.
- -Preparar los Estados Financieros. El control de
interno que consideren necesario para la
preparación de los Estados Financieros.
- Una auditoria de conformidad con las NIA se realiza cuando la
dirección y cuando proceda los encargados del gobierno de la
empresa han reconocido y entienden que son responsables de:
- Requerimientos de ética relativos a la
auditoria de Estados Financieros
- Escepticismo Profesional
- Hacer una evaluación critica con una
mentalidad cuestionante de la
validez de la evidencia obtenida.
- Lo que implica cuestionar la evidencia de
auditoria contradictoria y la fiabilidad de los
documentos y las respuestas a indagaciones.
- Lo que implica cuestionar la evidencia de
auditoria contradictoria y la fiabilidad de los
documentos y las respuestas a indagaciones.
- Hacer una evaluación critica con una
mentalidad cuestionante de la
validez de la evidencia obtenida.
- Juicio Profesional
- El auditor aplicará su juicio profesional
en la Planificación y Ejecución de la
Auditoria de Estados Financieros.
- El juicio profesional necesita ser ejercido
durante toda la auditoria debiendo
documentarse adecuadamente
- El juicio profesional necesita ser ejercido
durante toda la auditoria debiendo
documentarse adecuadamente
- El auditor aplicará su juicio profesional
en la Planificación y Ejecución de la
Auditoria de Estados Financieros.
- Evidencia de auditoria suficiente, adecuada y Riesgo de Auditoria
- Obtener evidencia de auditoria
suficiente que permite soportar su
opinión y dictamen de la auditoria.
- El auditor puede obtener
estas evidencias de
diferentes fuentes
- Auditorias previas
- Procedimientos de control de calidad
- Registros Contables
- Falta de información que
se convierte en evidencia.
- Auditorias previas
- El auditor puede obtener
estas evidencias de
diferentes fuentes
- Obtener evidencia de auditoria
suficiente que permite soportar su
opinión y dictamen de la auditoria.
- Escepticismo Profesional
- Realización de la Auditoria
de conformidad con las NIA
- El auditor puede realizar la
auditoria de conformidad
- Tanto como las NIA como con las
normas de auditoria de una
determinada jurisdicción o país
- Tanto como las NIA como con las
normas de auditoria de una
determinada jurisdicción o país
- El auditor puede realizar la
auditoria de conformidad
- Forma de expresión de la opinión del auditor
- Dependerá del marco de información financiera y de
las disposiciones legales o reglamentarias aplicables
- Cuando el marco de información
financiera sea un marco de imagen fiel,
como ocurre normalmente en el caso de
estados financieros con fines generales
- Las NIA requieren una opinión
sobre si los estados financieros
expresan la imagen fiel o se
presenten fielmente en todo
los aspectos materiales
- Las NIA requieren una opinión
sobre si los estados financieros
expresan la imagen fiel o se
presenten fielmente en todo
los aspectos materiales
- Cuando el marco de información financiera
sea un marco de cumplimiento.
- El auditor deberá expresar una
opinión sobre si los estados
financieros han sido preparados
en todos los aspectos materiales
de conformidad con el marco de
información financiera aplicable
- El auditor deberá expresar una
opinión sobre si los estados
financieros han sido preparados
en todos los aspectos materiales
de conformidad con el marco de
información financiera aplicable
- Cuando el marco de información
financiera sea un marco de imagen fiel,
como ocurre normalmente en el caso de
estados financieros con fines generales
- Dependerá del marco de información financiera y de
las disposiciones legales o reglamentarias aplicables
- Limitaciones inherentes a la auditoria
- No es posible que el auditor reduzca a cero el
riesgo de auditoria y en consecuencia el auditor
no puede obtener una seguridad absoluta de que
los estados financieros estén libres de
incorrección material debido a fraude o error
- No es posible que el auditor reduzca a cero el
riesgo de auditoria y en consecuencia el auditor
no puede obtener una seguridad absoluta de que
los estados financieros estén libres de
incorrección material debido a fraude o error
- Riesgos
- Riesgo de Auditoria
- Es un término ético relacionado con el proceso
relacionado con el proceso de auditoria y no se
refiere a los riesgos de la actividad del auditor
- Es un término ético relacionado con el proceso
relacionado con el proceso de auditoria y no se
refiere a los riesgos de la actividad del auditor
- Riesgo de Incorrección material.
- Riesgo de incorrección material que
conciernen de manera de manera
generalizada a los estados financieros en
su conjunto y que afecten potencialmente
a muchas de las afirmaciones
- Riesgo de incorrección material que
conciernen de manera de manera
generalizada a los estados financieros en
su conjunto y que afecten potencialmente
a muchas de las afirmaciones
- Riesgo de detección
- Cuando en mayor sea en opinión del auditor
el riesgo de incorrección material menor será
el riesgo de detección aceptable
- Y en consecuencia la evidencia de
auditoria requerida por el auditor
deberá ser mas convincente
- Y en consecuencia la evidencia de
auditoria requerida por el auditor
deberá ser mas convincente
- Cuando en mayor sea en opinión del auditor
el riesgo de incorrección material menor será
el riesgo de detección aceptable
- Riesgo de Auditoria
- Norma Internacional de Auditoria NIA 210 Acuerdo
de los términos del encargo de auditora
- Alcance
- Aceptación del encargo
- Acuerdo a la entidad
- NIA 210
- NIA 210
- Aspectos bajo control
del auditor
- NIA 220
- NIA 220
- Acuerdo a la entidad
- Aceptación del encargo
- Objetivo
- Aceptación del encargo
únicamente cuando se
haya acordado la premisa
sobre auditoria
- La determinación de si concurren las
condiciones previas a una auditoria.
- La confirmación de que existe una comprensión
común por parte del auditor y de la dirección,
acerca de los términos del encargo de auditoria.
- La determinación de si concurren las
condiciones previas a una auditoria.
- Aceptación del encargo
únicamente cuando se
haya acordado la premisa
sobre auditoria
- Requerimientos
- Acuerdo de los términos del
encargo de auditoria
- Carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito.
- Carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito.
- Aceptación de una modificación
de los términos
- Solicitud para modificar los
términos del encargo
- Solicitud de conversión
- Solicitud para modificar los
términos del encargo
- Auditorias recurrentes
- Valorar circunstancias de los
términos del encargo o recordar a
la entidad los términos existentes
- Valorar circunstancias de los
términos del encargo o recordar a
la entidad los términos existentes
- Condiciones previas a la
auditoría
- Determinación del marco de información financiera
para preparación de los estados financieros
- Obtener confirmación de dirección que
reconoce y comprende su responsabilidad
- Preparación de los
estados financieros
- Preparación de los
estados financieros
- Proporcionar al auditor
- Acceso a toda la información
- Acceso a toda la información
- Determinación del marco de información financiera
para preparación de los estados financieros
- Consideraciones adicionales
- Informe de auditoria disposiciones
legales o reglamentarias
- Marco de información financiero
disposiciones legales o reglamentarias
- Normas de información financiera por
disposiciones legales o reglamentarias
- Informe de auditoria disposiciones
legales o reglamentarias
- Acuerdo de los términos del
encargo de auditoria
- Alcance
- Trata las responsabilidades que tiene el auditor independiente.
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