NIF A-5 ELEMENTOS BÁSICOS DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
Definir los elementos básicos que
conforman los estados financieros para
lograr uniformidad de criterios en su
elaboración, análisis e interpretación,
entre los usuarios generales de la
información financiera.
ALCANCE
Las disposiciones de esta Norma
de Información Financiera son
aplicables para todas las entidades
que emitan estados financieros
BALANCE GENERAL
Activo
tipos
a) efectivo y equivalentes
b) derechos a recibir efectivo o equivalentes
c) derechos a recibir bienes o servicios
d) bienes disponibles para la venta o para
su transformación y posterior venta
e) bienes destinados al uso o para su
construcción y posterior uso
f) aquellos que representan una participación en el capital
contable o patrimonio contable de otras entidades
Pasivos
Clasificación
a) obligaciones de transferir efectivo o equivalentes
b) obligaciones de transferir bienes o servicios
c) obligaciones de transferir instrumentos
financieros emitidos por la propia entidad
Capital contable o
patrimonio contable
Clasificación
del capital
a) capital contribuido
b) capital ganado
Clasificación
del patrimonio
a) patrimonio restringido
permanentemente
b) patrimonio restringido
temporalmente
c) patrimonio
no restringido
ESTADO DE RESULTADOS Y
ESTADO DE ACTIVIDADES
Ingresos
a) ordinarios, es decir,
que son propios del
giro de la entidad
b) no ordinarios,
es decir, que no
son propios del
giro de la entidad
Costos y Gastos
a) ordinarios
b) no ordinarios
Utilidad o pérdida neta
Cambio neto en el
patrimonio contable
ESTADO DE VARIACIONES
EN EL CAPITAL CONTABLE
movimientos de propietarios
a) aportaciones de capital
b) reembolsos de capital
c) decretos de dividendos
d) capitalizaciones de partidas del capital contribuido,
e) capitalizaciones de utilidades o pérdidas
f) capitalizaciones de reservas creadas,
Creación de reservas
segregación de las utilidades
netas acumuladas
Utilidad o pérdida integral
es la utilidad o pérdida neta,
más otras partidas integrales
ESTADO DE CAMBIOS EN
LA SITUACIÓN FINANCIERA
Origen de recursos
a) de operación, que son los que se obtienen
como consecuencia de llevar a cabo las
actividades que representan la principal
fuente de ingresos para la entidad
b) de inversión, que son las que se obtienen
por la disposición de activos de larga duración
y representan la recuperación del valor
económico de los mismos
c) de financiamiento, que son los que se
obtienen de los acreedores financieros o, en su
caso, de los propietarios de la entidad, para
sufragar las actividades de operación e
inversión
Aplicación de recursos
a) de operación, que son los que se
destinan a las actividades que representan
la principal fuente de ingresos para la
entidad
b) de inversión, que son los que se
destinan a la adquisición de activos de
larga duración
c) de financiamiento, que son los que se
destinan a restituir a los acreedores
financieros y a los propietarios de la
entidad, los recursos que canalizaron en su
momento hacia la entidad.
PROCESO CONTABLE PARA LA ELABORACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
PROCESO CONTABLE
REGISTRO DE OPERACIONES
REGISTRO
Acción de anotar las operaciones
de una empresa en los libros y
auxiliares correspondientes.
Al registro de cada
operación se le
denomina ASIENTO
CONTABLE
1.-TRANSACCIÓN
2.-DOCUMENTO
3.-LIBRO DIARIO
4.-LIBRO MAYOR
AUXILIARES
FACTURA
Son el comprobante de una
operación de compra o venta de
mercancías
RECIBO
Comprobante de pagos
PARTIDA DOBLE
La partida doble se basa en que
toda operación realizada tiene un
causa y efecto en los elementos de
la formula
ACTIVO= PASIVO+ CAPITAL CONTABLE
Reglas de la partida doble
Aumento de ACTIVO
1.- Disminución de otro activo
2.-Aumento de un pasivo
3.-Aumento de un capital
Disminución de PASIVO
4.-Aumento de otro pasivo
5.-Disminución de un activo
6.-Aumento de capital contable
Disminución de una PARTIDA CONTABLE
9.-Un aumento de pasivo
8.-Una disminución de activo
7.-Un aumento de otra
partida de capital contable
Teoría de la partida doble
LA CUENTA
Instrumento que sirve para registrar los
aumentos o disminuciones de cualquier elemento
de los estados financieros