Tributos: ingresos públicos
derivados de obligaciones de pago
a favor de una Administración para
sostener los gastos públicos
Impuestos estatales:
IRPF, IVA, IS y casi
todos los impuestos
Especiales
Impuestos de las CCAA:
ITP y AJD, Impuesto sobre
sucesiones y donaciones,
otros específicos
Impuestos de las corporaciones locales:
IAE, IBI, IVTM, Impuestos de
instalaciones y obras, muchas tasas y
contribuciones especiales
Obligaciones
fiscales
iniciales
IAE
Obligación de darse de alta (obligación censal):
darse de alta en el Censo de empresarios,
profesionales y retenedores
ITP/AJD
Grava la transmisión patrimonial en las
sociedades y las operaciones societarias,
entre otros (transmisión de patrimonio
de los socios a la sociedad)
Obligaciones
fiscales
periódicas
IVA
Impuesto que grava el
consumo, pero las
empresas tienen un papel
fundamental
Las empresas calculan el IVA
repercutido a sus clientes,
menos el IVA soportado
respecto a los proveedores
Tipos
general
21%
reducido
10%
superreducido
4%
Obligación en el régimen general
Regímenes
especiales
IRPF
Impuesto que grava la renta de
las personas físicas, de
trabajadores por cuenta ajena o
propia y de las comunidades de
bienes: nómina, intereses,
ganancias por ventas, de
alquileres, de actividades
Económicas
Regímenes
Empresa como sustitutivo del
contribuyente : retenciones en pagos de
las rentas (nóminas, intereses banco, a
profesionales, etc ). General: 21%
Tipo impositivo : progresivo hasta 52%
Obligaciones : pagos trimestrales y
declaración anual
IS
Grava las rentas de las
sociedades y cooperativas
Cálculo del rendimiento :
ingresos – gastos
Tipo impositivo : Del 15%
(empresas de nueva creación) hasta
el 30% según rendimiento
Pagos fraccionados cuatrimestrales
y liquidación anual
Obligaciones
fiscales
eventuales
IBI
Grava la posesión de un inmueble.
Tipo impositivo sobre valor catastral
IIVTN
Grava el incremento de valor de
terrenos urbanos al transmitirse
ICIO
Grava la realización de una
construcción, instalación u obra
IVTM
Grava la propiedad de vehículos de tracción
mecánica según vehículo/potencia
ITP/AJD
Grava las transmisiones patrimoniales, operaciones societarias
(constitución, ampliación de capital, disolución…) y los actos jurídicos
(notariales, mercantiles, administrativos) Tipo impositivos variable