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Unidad IV.- La auditoria operacional y
administrativa
- 4.1 Concepto, antecedentes y
evolución de auditoria operacional
- El primer antecedente formal sobre el origen de la auditoria operacional tiene
origen en 1945. En el mismo año Frederic E. Mints auditor interno de la
Lockheed Aircraft Corporation comenzó a utilizar de manera formal en sus
trabajos y reportes el término “Auditoria Operacional” En 1948 Arthur H.
Kent, auditor interno escribe un artículo denominado Auditoria de
Operaciones De manera formal la referencia lo da el Instituto de Auditores
Internos al incluir en 1956 en su libro Bibliography of Internal Auditing, un
capitulo denominado
- Es una revisión y evaluación parcial o total de las operaciones y procedimientos adoptados en una
empresa, con la finalidad principal de auxiliar la dirección a eliminar las deficiencias por medio de un
análisis constructivo de los problemas operativos que necesitan corregirse para lograr mayor
eficiencia y economía en las operaciones.
- El primer antecedente formal sobre el origen de la auditoria operacional tiene
origen en 1945. En el mismo año Frederic E. Mints auditor interno de la
Lockheed Aircraft Corporation comenzó a utilizar de manera formal en sus
trabajos y reportes el término “Auditoria Operacional” En 1948 Arthur H.
Kent, auditor interno escribe un artículo denominado Auditoria de
Operaciones De manera formal la referencia lo da el Instituto de Auditores
Internos al incluir en 1956 en su libro Bibliography of Internal Auditing, un
capitulo denominado
- 4.2 Metodología de la revisión
- La metodología de la auditoría tiene el propósito de servir como marco de actuación para que las
acciones en sus diferentes fases de ejecución se conduzcan en forma programada y sistemática, se
unifiquen criterios y se delimite la profundidad con que se revisarán y aplicarán los enfoques de
análisis administrativo para garantizar el manejo oportuno y objetivo de los resultados.
- También cumple la función de facilitar al auditor la planeación e instrumentación de la
información correspondiente al registro de hechos, hallazgos, evidencias, transacciones,
situaciones, argumentos y observaciones para su posterior examen, informe y seguimiento.
- La metodología de la auditoría tiene el propósito de servir como marco de actuación para que las
acciones en sus diferentes fases de ejecución se conduzcan en forma programada y sistemática, se
unifiquen criterios y se delimite la profundidad con que se revisarán y aplicarán los enfoques de
análisis administrativo para garantizar el manejo oportuno y objetivo de los resultados.
- 4.2.1 Identificación de los
principales ciclos de operación en
las entidades y actividades que
abarcan
- La agrupación de transacciones en ciclos
permite establecer una relación entre las
partes que intervienen en el proceso.
- Localizar información adicional. Entrevistas y observaciones. Deben ser diseñadas
para obtener información sobre la forma en que la entidad logra los objetivos de
control interno manifestados. Identificación de técnicas de control interno. Estás
técnicas son el conjunto de actividades que realizan para prevenir, detectar y corregir
errores o irregularidades que pueden ocurrir al procesar y registrar transacciones.
Riesgos de cumplimiento. Identificación de los riesgos que asume la entidad al no
dar cumplimiento a las técnicas de control aplicables o relacionadas con los objetivos
específicos de control interno.
- Principales ciclos de
transacciones
- Localizar información adicional. Entrevistas y observaciones. Deben ser diseñadas
para obtener información sobre la forma en que la entidad logra los objetivos de
control interno manifestados. Identificación de técnicas de control interno. Estás
técnicas son el conjunto de actividades que realizan para prevenir, detectar y corregir
errores o irregularidades que pueden ocurrir al procesar y registrar transacciones.
Riesgos de cumplimiento. Identificación de los riesgos que asume la entidad al no
dar cumplimiento a las técnicas de control aplicables o relacionadas con los objetivos
específicos de control interno.
- La agrupación de transacciones en ciclos
permite establecer una relación entre las
partes que intervienen en el proceso.
- 4.2.2 Levantamiento de la información
- Es la primera etapa de la
auditoria operacional y
es en dónde el auditor
debe obtener
información detallada
respecto a las
características del flujo
de transacciones en
área funcional sujeta a
su examen.
- Se caracteriza por el hecho de que el auditor
averigua exclusivamente las características
de un sistema mediante indagaciones con
todo el personal involucrado, desde el más
alto ejecutivo hasta el último de los
ayudantes.
- Es la primera etapa de la
auditoria operacional y
es en dónde el auditor
debe obtener
información detallada
respecto a las
características del flujo
de transacciones en
área funcional sujeta a
su examen.
- 4.2.3 Técnicas utilizadas
- Obtención de evidencia documental .- Consiste en información elaborada,
como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y
documentos de la administración relacionados con su desempeño;
asimismo, la que establece las normas procesales pertinentes, en caso de
determinación de responsabilidades administrativas, civiles y penales.
- Cuestionarios.- Los cuestionarios
son una serie de preguntas
ordenadas, que buscan obtener
información de parte de quien las
responde, para servir a quien
pregunta o a ambas partes.
- Obtención de evidencia documental .- Consiste en información elaborada,
como la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas y
documentos de la administración relacionados con su desempeño;
asimismo, la que establece las normas procesales pertinentes, en caso de
determinación de responsabilidades administrativas, civiles y penales.
- 4.2.4 Informe y seguimiento
- Los informes son el medio por el cual diferentes personas, tanto internas
como externas de la organización, evalúan el trabajo del auditor interno
así como su contribución. El informe constituye también la más sólida
evidencia acerca del carácter profesional de las actividades de auditoria
interna.
- Una vez comentado y entregado el informe, con el cliente el auditor
debe ver que el informe llegue a todos los afectados y ver que sus
recomendaciones se cumplan, además debe controlar sus decisiones
para que estas no se desvíen.
- Una vez comentado y entregado el informe, con el cliente el auditor
debe ver que el informe llegue a todos los afectados y ver que sus
recomendaciones se cumplan, además debe controlar sus decisiones
para que estas no se desvíen.
- Los informes son el medio por el cual diferentes personas, tanto internas
como externas de la organización, evalúan el trabajo del auditor interno
así como su contribución. El informe constituye también la más sólida
evidencia acerca del carácter profesional de las actividades de auditoria
interna.
- 4.3 Concepto, antecedentes y evolución de auditoria administrativa
- Es la revisión analítica, total o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel de
desempeño y perfilar oportunidades de mejora para
innovar valor y lograr una ventaja competitiva
sustentable.
- En el año de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association sentó las bases para lo que él llamó
“auditoría administrativa”, la cual, en sus palabras, consistía en “una evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz
de su ambiente presente y futuro probable.” Más adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administración, señala que
“La confrontación periódica de la planeación, organización, ejecución y control administrativos de una compañía, con lo que
podría llamar el prototipo de una operación de éxito, es el significado esencial de la auditoría administrativa.” Dos años
después, en 1955, Harold Koontz y Ciryl O´Donnell, también en sus Principios de Administración, proponen a la
auto-auditoría, como una técnica de control del desempeño total.
- A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define el concepto,
Contenido e instrumentos para aplicar la auditoría. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditoría administrativa y la
auditoría financiera, y desarrolla los criterios para la integración del equipo de auditores en sus diferentes modalidades En
1966, José Antonio Fernández Arena, presenta la primera versión de su texto La Auditoria Administrativa, en la cual
desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditoría administrativa, presentando una propuesta a
partir de su propia visión de la técnica.
- A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en donde define el concepto,
Contenido e instrumentos para aplicar la auditoría. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditoría administrativa y la
auditoría financiera, y desarrolla los criterios para la integración del equipo de auditores en sus diferentes modalidades En
1966, José Antonio Fernández Arena, presenta la primera versión de su texto La Auditoria Administrativa, en la cual
desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditoría administrativa, presentando una propuesta a
partir de su propia visión de la técnica.
- Es la revisión analítica, total o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel de
desempeño y perfilar oportunidades de mejora para
innovar valor y lograr una ventaja competitiva
sustentable.
- 4.4 Metodología de la revisión
- La metodología de la auditoría administrativa tiene el
propósito de servir como marco de actuación para que las
acciones en sus diferentes fases de ejecución se conduzcan en
forma programada y sistemática, se unifiquen criterios y se
delimite la profundidad con que se revisarán y aplicarán los
enfoques de análisis administrativo para garantizar el manejo
oportuno y objetivo de los resultados.
- Etapas
- Etapas
- La metodología de la auditoría administrativa tiene el
propósito de servir como marco de actuación para que las
acciones en sus diferentes fases de ejecución se conduzcan en
forma programada y sistemática, se unifiquen criterios y se
delimite la profundidad con que se revisarán y aplicarán los
enfoques de análisis administrativo para garantizar el manejo
oportuno y objetivo de los resultados.
- 4.4.1 Identificación de los elementos del proceso administrativos en las entidades
- 4.4.2 Levantamiento de la información
- Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgos y evidencias que haga posible su
examen objetivo; de otra manera se puede incurrir en errores de interpretación que causen
retrasos u obliguen a recapturar la información, reprogramar la auditoría o, en su caso, a
suspenderla.
- Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgos y evidencias que haga posible su
examen objetivo; de otra manera se puede incurrir en errores de interpretación que causen
retrasos u obliguen a recapturar la información, reprogramar la auditoría o, en su caso, a
suspenderla.
- 4.4.3 Técnicas utilizadas
- Se emplean las misma que en el punto 4.2.3
- Se emplean las misma que en el punto 4.2.3
- OCTAVIO ENRIQUE JUÁREZ VÁZQUEZ 4CV24
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