NIA 530 MUESTREO EN LA AUDITORÍA Y OTROS PROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS SELECTIVAS

Ivon M. Gracia
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NIA 530 MUESTREO EN LA AUDITORÍA Y OTROS PROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS SELECTIVAS
1 Muestreo en la auditoría
1.1 implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan igual oportunidad de selección
2 "error"
2.1 desviaciones de control, cuando se desarrollan pruebas de control, o información errónea, cuando se aplican procedimientos sustantivos.
3 "Error anómalo"
3.1 significa un error que surge de un suceso aislado que no es recurrente salvo en ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es representativo de errores en el universo.
4 "Universo"
4.1 conjunto total de datos de los que se selecciona una muestra y sobre los cuales el auditor desea extraer conclusiones
5 "riesgo de muestreo"
5.1 surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor, basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada si todo el universo se sometiera al mismo procedimiento de auditoría
6 "riesgo no proveniente de la muestra"
6.1 surge de factores que causan que el auditor llegue a una conclusión errónea por cualquier razón no relacionada al tamaño de la muestra.
7 "Unidad de muestreo"
7.1 partidas individuales que constituyen un universo
8 "Muestreo estadístico"
8.1 enfoque al muestreo que tenga las siguientes características:
8.1.1 selección al azar de una muestra;
8.1.2 uso de teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo medición de riesgos de muestreo.
8.1.3 Un enfoque de muestreo que no tenga las características (a) y (b) se considera un muestreo no estadístico.
8.2 Selección de partidas para prueba para reunir evidencia de auditoría
8.2.1 Seleccionar todas las partidas (examen del 100%)
8.2.2 Seleccionar partidas específicas
8.2.2.1 Partidas clave o de monto relevante
8.2.2.2 Todas las partidas cubren una cierta cantidad
8.2.2.3 Partidas para obtener información
8.2.2.4 Partidas para probar procedimientos
8.2.3 Muestreo en la auditoría.
8.3 Es decisión del auditor usar o no un enfoque de muestreo estadístico o no estadístico es un asunto para juicio del auditor respecto de la manera más eficiente de obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría en las circunstancias particulares
8.4 Elementos
8.4.1 Universo
8.4.1.1 Debe ser
8.4.1.1.1 Apropiado
8.4.1.1.2 Completo
8.4.2 Estratificación
8.4.2.1 estratifica un universo dividiéndolo en sub-universos que tengan una característica de identificación.
8.4.2.1.1 Reduce la variabilidad de partidas dentro de cada estrato y por lo tanto permitir que se reduzca el tamaño de la muestra sin un incremento proporcional en el riesgo de muestreo.
8.4.3 Selección ponderada de valor
8.4.3.1 El esfuerzo de auditoría esta dirigido a las partidas de mayor valor porque tienen una mayor oportunidad de selección, y pueden dar como resultado tamaños más pequeños de muestra. Este enfoque normalmente se usa conjuntamente con el método sistemático de selección de muestras y es el más eficiente cuando se selecciona de una base de datos computarizada
8.4.4 Tamaño de la muestra
8.4.4.1 El tamaño de la muestra es afectado por el nivel del riesgo de muestreo que el auditor esté dispuesto a aceptar. Mientras más bajo el riesgo que esté dispuesto a aceptar el auditor, mayor necesitará ser el tamaño de la muestra.
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