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Description
Mind Map by CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ, updated more than 1 year ago
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Created by CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ
almost 4 years ago
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NIA 240 - Responsabilidades del auditor
con respecto al Fraude
- Alcance
- Trata de las responsabilidades
que tiene el auditor con
respecto al fraude en la
auditoría de estados financieros
- Trata de las responsabilidades
que tiene el auditor con
respecto al fraude en la
auditoría de estados financieros
- Características del Fraude
- Se diferencia del error porque un
fraude es intencionado y el error no
- Al auditor le concierne el fraude que
da lugar a incorrecciones materiales
en los estados financieros
- Al auditor le concierne el fraude que
da lugar a incorrecciones materiales
en los estados financieros
- Se diferencia del error porque un
fraude es intencionado y el error no
- Responsabilidad en la
prevención y detección
del fraude
- La dirección es la principal
responsable de la prevención
y detección del Fraude
- El auditor es responsable de
la obtención de una
seguridad razonable de que
los estados financieros están
libres de incorrecciones
materiales debidas a fraude
o error
- El auditor es responsable de
la obtención de una
seguridad razonable de que
los estados financieros están
libres de incorrecciones
materiales debidas a fraude
o error
- La dirección es la principal
responsable de la prevención
y detección del Fraude
- Objetivos
- Identificar y valorar los
riesgos de incorrección
material debidos a fraude
- Obtener evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada respecto a estos
riesgos
- Responder
adecuadamente al fraude
durante la realización de
la auditoría
- Responder
adecuadamente al fraude
durante la realización de
la auditoría
- Obtener evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada respecto a estos
riesgos
- Identificar y valorar los
riesgos de incorrección
material debidos a fraude
- Definiciones
- Fraude
- Un acto intencionado que
conlleve la utilización del
engaño con el fin de conseguir
una ventaja injusta o ilegal
- Factores de riesgo de Fraude
- Hechos o circunstancias que
indiquen la existencia de un
incentivo para cometer
fraude
- Hechos o circunstancias que
indiquen la existencia de un
incentivo para cometer
fraude
- Factores de riesgo de Fraude
- Un acto intencionado que
conlleve la utilización del
engaño con el fin de conseguir
una ventaja injusta o ilegal
- Fraude
- Requerimientos
- Escepticismo Profesional
- El auditor debe mantener una
actitud de escepticismo
profesional, sabiendo que
siempre es posible que existan
incorrecciones relacionadas al
fraude.
- El auditor debe mantener una
actitud de escepticismo
profesional, sabiendo que
siempre es posible que existan
incorrecciones relacionadas al
fraude.
- Discusión entre los
miembros del equipo del
encargo
- Se mantendra una reunión con los
miembros del equipo del encargo
para tratar los modos en que los
estados financieros pueden estar
expuestos a una incorreción
debido a fraude
- Se mantendra una reunión con los
miembros del equipo del encargo
para tratar los modos en que los
estados financieros pueden estar
expuestos a una incorreción
debido a fraude
- Procedimientos de
valoración del riesgo
- El auditor aplicara los
procedimientos de valoración
del riesgo con el fin de obtener
información para identificar los
posibles riesgos
- El auditor aplicara los
procedimientos de valoración
del riesgo con el fin de obtener
información para identificar los
posibles riesgos
- Identificación de riesgos
debidos a fraude
- El auditor debe basarse en la
presunción de que existen riesgos
de fraude en el reconocimiento de
ingresos y debe obtener
conocimiento de los controles que
sean relevantes para dichos riesgos
- El auditor debe basarse en la
presunción de que existen riesgos
de fraude en el reconocimiento de
ingresos y debe obtener
conocimiento de los controles que
sean relevantes para dichos riesgos
- Respuesta a los riesgos debidos a
Fraude
- Entre las principales acciones a realizar se
encuentran la asignación de personal de
acuerdo a la experiencia y capacidad,
evaluará si las políticas contables pudieran
indicar un riesgo o afectar los resultados e
incluirá elementos imprevisibles en los
procedimientos de auditoría
- Entre las principales acciones a realizar se
encuentran la asignación de personal de
acuerdo a la experiencia y capacidad,
evaluará si las políticas contables pudieran
indicar un riesgo o afectar los resultados e
incluirá elementos imprevisibles en los
procedimientos de auditoría
- Evaluación de la evidencia de
Auditoría
- El auditor evaluará los procedimientos
analíticos que se aplican para alcanzar
una conclusión sobre si los estados
financieros son congruentes, teniendo en
cuenta un riesgo de incorrección material
debido a fraude
- El auditor evaluará los procedimientos
analíticos que se aplican para alcanzar
una conclusión sobre si los estados
financieros son congruentes, teniendo en
cuenta un riesgo de incorrección material
debido a fraude
- Imposibilidad del auditor para
continuar con el encargo
- Si el auditor se encuentra en
circunstancias excepcionales que ponen
en duda su capacidad para seguir
realizando la auditoría , determinara las
en función de las circunstancias y
considerará si procede renunciar al
encargo
- Si el auditor se encuentra en
circunstancias excepcionales que ponen
en duda su capacidad para seguir
realizando la auditoría , determinara las
en función de las circunstancias y
considerará si procede renunciar al
encargo
- Manifestaciones Escritas
- El auditor obtendrá manifestaciones
escritas de la dirección donde reconocen
su responsabilidad con el control interno
para prevenir el fraude, donde comparten
su valoración del riesgo y que no tienen
conocimiento de ningún tipo de fraude en
los estados financieros
- Comunicaciones a la dirección
- Si el auditor identifica un fraude se
comunicará oportunamente con el nivel
adecuado de dirección para informar a los
principales responsables de la prevención
y detección del fraude
- Información sobre fraude a una
autoridad ajena a la entidad
- Si el auditor identifica un fraude,
determinará si las disposiciones legales o
reglamentarias requieren que se informe
a una autoridad competente ajena a la
entidad
- Documentación
- Se documentarán las decisiones
tomadas en la reunión con el equipo del
encargo, los riesgos identificados, las
respuestas a dichos riesgos y los
resultados de los procedimientos
diseñados para responder a este riesgo
- Se documentarán las decisiones
tomadas en la reunión con el equipo del
encargo, los riesgos identificados, las
respuestas a dichos riesgos y los
resultados de los procedimientos
diseñados para responder a este riesgo
- Documentación
- Si el auditor identifica un fraude,
determinará si las disposiciones legales o
reglamentarias requieren que se informe
a una autoridad competente ajena a la
entidad
- Información sobre fraude a una
autoridad ajena a la entidad
- Si el auditor identifica un fraude se
comunicará oportunamente con el nivel
adecuado de dirección para informar a los
principales responsables de la prevención
y detección del fraude
- Comunicaciones a la dirección
- El auditor obtendrá manifestaciones
escritas de la dirección donde reconocen
su responsabilidad con el control interno
para prevenir el fraude, donde comparten
su valoración del riesgo y que no tienen
conocimiento de ningún tipo de fraude en
los estados financieros
- Escepticismo Profesional
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