Änderung formell bestandskräftiger Steuerbescheide (> 1 Monat)

1. Korrekturvorschrift (hat u.U. Einfluß auf Festsetzungsfrist)
1. Für Steuerbescheide
  1. Offenbare Unrichtigkeit
    1. § 129 AO
    2. Nicht anwendbar wenn FA-Beamter "denken" muß (z.B. bei Rechtsanwendungsfehlern)
    3. Siehe auch AEAO zu § 129 Tz 1 (gilt z.B. auch f. Kontrollmitteilungen und BP-Berichte)
    4. +
  2. Änderungsvorschriften
    1. §§ 164 ff AO §§ 172 ff AO
    2. Gelten nur für Steuerbescheide
      1. Siehe Überschrift vor § 155 AO "Steuerfestsetzung"
    3. Schlichter Änderungsantrag
      1. § 172 (1) Nr. 2a AO
      2. Mündlich (Nachweisproblem), gut wenn Frist sonst abläuft
      3. Muß konkret sein (z.B. wg. zus. SA)
      4. Keine Verböserung
        Aber: § 177 AO erlaubt eine Änderung auch von anderen Sachverhalten und Antrag kann deshalb von FA abgelehnt werden
        Einspruch ist besser. 2 Gründe gegen Änderungsantrag:
        1. Aussetzung der Vollziehung setzt Einspruch voraus
        2. Innerhalb der Monatsfrist muß Änderungsantrag begründet werden
      5. Frist
        Zugunsten Stpfl: Innerhalb Einspruchsfrist
        Zum Nachteil Stpfl: Immer
    4. Vorbehalt der Nachprüfung
      1. § 164 AO
      2. Entfällt nach Ablauf Festsetzungsfrist
        § 164 (4) AO
      3. Steuerfestsetzung kann auch nach Einspruchsfrist geändert werden
        § 164 (2) AO
    5. Neue Tatsachen oder Beweismittel
      1. § 173 AO
      2. Neu = Nachtr. bekannt geworden (subjektiv aus Sicht des FA und nach urspr. Steuerfestsetzung)
      3. Ohne Bedingung, wenn zum Nachteil des Stpfl
      4. Wenn zum Vorteil des Stpfl, dann nur wenn Stpfl kein grobes Verschulden trifft
        Schuhkartonbuchführung = grobes Verschulden
        Siehe AEAO zu § 173 AO Tz. 5
    6. Materielle Fehler
      1. § 177 AO
      2. Sind zu berichtigen, wenn Steuerbescheid aufgehoben oder geändert wird
    7. Widerstreitende Steuerfestsetzungen (z.B. ein Sachverhalt in zwei Steuerbescheiden)
      1. § 174 AO
    8. Sonstige Fälle
      1. § 175 AO
      2. Bei Änderung von Grundlagenbescheid
      3. Bei Eintritt von rückwirkendem Ereignis
  3. Vorschriften gelten auch für gleichgestellte Bescheide
    1. Feststellungsbescheide
      1. § 181 (1) AO
    2. Messbescheide
      1. § 184 (1) S. 3 AO
    3. Zinsbescheide
      1. § 239 (1) S. 1 AO
    4. Einheitswertbbescheide
      1. § 180 (1) Nr. 1 AO § 19 BewG
2. Für sonstige Verwaltungsakte
  2. Rücknahme / Widerruf
    1. §§ 130, 131 AO
    2. Gelten nicht für Steuerbescheide
      1. § 172 (1) Nr. 2d AO
2. Festsetzungsfrist
1. Beginn
  1. § 170 AO
2. Dauer / Ende
  1. § 169 AO
  2. Ablaufhemmung
    1. § 171 AO
    2. Bei offenb. Unrichtigkeit gem. § 129 AO
      1. § 171 (2) AO
      2. +
    3. Bei Grundlagenbescheid
      1. § 171 (10) AO
    4. Frist läuft nicht ab, bevor über Antrag entschieden wurde
      1. § 171 (3) AO
  3. Normalerweise 4 Jahre
  4. 5 Jahre bei leichtfertiger Steuerverkürzung gem. § 378 AO
  5. 10 Jahre bei Steuerhinterziehung
  6. Für FA reicht Zeitpunkt des Versendens
    1. § 169 (1) S. 3 AO
    2. In der Praxis kommen Briefe oft nicht an. Nachweis muß FA erbringen.
      1. § 122 (2) HS 2 AO
3. +

Next up

Änderung formell bestandskräftiger Steuerbescheide (> 1 Monat)

Description

Resource summary

Similar

	Created by detlef+BiWe1 almost 11 years ago