25166065
Description
Mind Map by CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ, updated more than 1 year ago
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Created by CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ
over 3 years ago
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NIA 540 - Auditoría de Estimaciones
Contables
- ALCANCE
- Trata de las responsabilidades que tiene
el auditor en relación con las
estimaciones contables, incluidas las
estimaciones contables del valor
razonable, y la información relacionada
a revelar, al realizar una auditoría de
estados financieros
- Trata de las responsabilidades que tiene
el auditor en relación con las
estimaciones contables, incluidas las
estimaciones contables del valor
razonable, y la información relacionada
a revelar, al realizar una auditoría de
estados financieros
- NATURALEZA DE LAS
ESTIMACIONES
CONTABLES
- Se denominan estimaciones
contables a aquellas partidas
que no pueden medirse con
exactitud, sino solo estimarse
- La naturaleza y fiabilidad de
la información de la que
dispone la dirección como
base para la realización de
una estimación contable es
muy variada, lo cual afecta al
grado de incertidumbre en la
estimación asociado a las
estimaciones contables
- La naturaleza y fiabilidad de
la información de la que
dispone la dirección como
base para la realización de
una estimación contable es
muy variada, lo cual afecta al
grado de incertidumbre en la
estimación asociado a las
estimaciones contables
- Se denominan estimaciones
contables a aquellas partidas
que no pueden medirse con
exactitud, sino solo estimarse
- OBJETIVO
- Obtener evidencia de que las
estimaciones contables son
razonables y que la
información revelada en los
EEFF es adecuada
- Obtener evidencia de que las
estimaciones contables son
razonables y que la
información revelada en los
EEFF es adecuada
- DEFINICIONES
- Estimación contable: una
aproximación a un importe en
ausencia de medios precisos de
medida
- Estimación puntual o rango del
auditor: cantidad o rango de
cantidades, respectivamente,
derivadas de la evidencia de
auditoría obtenida para utilizar en
la evaluación de una estimación
puntual realizada por la dirección
- Incertidumbre en la estimación:
la susceptibilidad de una
estimación contable y de la
información revelada relacionada
a una falta inherente de precisión
en su medida
- Sesgo de la dirección: falta de
neutralidad de la dirección en la
preparación de la información
- Estimación puntual de la dirección :
cantidad determinada por la dirección
como estimación contable para su
reconocimiento o revelación en los
estados financieros
- Desenlace de una estimación
contable: importe resultante de la
resolución final de las transacciones,
hechos o condiciones en que se basa
la estimación contable
- Desenlace de una estimación
contable: importe resultante de la
resolución final de las transacciones,
hechos o condiciones en que se basa
la estimación contable
- Estimación puntual de la dirección :
cantidad determinada por la dirección
como estimación contable para su
reconocimiento o revelación en los
estados financieros
- Sesgo de la dirección: falta de
neutralidad de la dirección en la
preparación de la información
- Incertidumbre en la estimación:
la susceptibilidad de una
estimación contable y de la
información revelada relacionada
a una falta inherente de precisión
en su medida
- Estimación puntual o rango del
auditor: cantidad o rango de
cantidades, respectivamente,
derivadas de la evidencia de
auditoría obtenida para utilizar en
la evaluación de una estimación
puntual realizada por la dirección
- Estimación contable: una
aproximación a un importe en
ausencia de medios precisos de
medida
- REQUERIMIENTOS
- Procedimientos de valoración
del riesgo y actividades
relacionadas
- El auditor deberá obtener
conocimiento de los siguientes
aspectos:
- a. Los requerimientos del marco de
información financiera aplicable
relacionados con las estimaciones
contables
- b. El modo en que la dirección
identifica aquellas transacciones,
hechos y condiciones que pueden dar
lugar a la necesidad de que las
estimaciones contables se reconozcan
o revelen en los estados financieros
- c. La manera en que la dirección
realiza las estimaciones contables y
los datos en los que se basan
- El auditor también revisará el
desenlace de las estimaciones
contables incluidas en los estados
financieros correspondientes al
periodo anterior o, en su caso, su
reestimación posterior a efectos del
periodo actual
- El auditor también revisará el
desenlace de las estimaciones
contables incluidas en los estados
financieros correspondientes al
periodo anterior o, en su caso, su
reestimación posterior a efectos del
periodo actual
- c. La manera en que la dirección
realiza las estimaciones contables y
los datos en los que se basan
- b. El modo en que la dirección
identifica aquellas transacciones,
hechos y condiciones que pueden dar
lugar a la necesidad de que las
estimaciones contables se reconozcan
o revelen en los estados financieros
- a. Los requerimientos del marco de
información financiera aplicable
relacionados con las estimaciones
contables
- El auditor deberá obtener
conocimiento de los siguientes
aspectos:
- Identificación y
valoración del riesgo de
incorrección material
- Para identificar y valorar el riesgo de
incorrección material, como requiere
la NIA 315, el auditor evaluará el
grado de incertidumbre existente en
la estimación asociado a cada
estimación contable
- El auditor determinará si, a su juicio,
alguna de las estimaciones contables
para las que se ha identificado un
grado elevado de incertidumbre en la
estimación da lugar a riesgos
significativos
- El auditor determinará si, a su juicio,
alguna de las estimaciones contables
para las que se ha identificado un
grado elevado de incertidumbre en la
estimación da lugar a riesgos
significativos
- Para identificar y valorar el riesgo de
incorrección material, como requiere
la NIA 315, el auditor evaluará el
grado de incertidumbre existente en
la estimación asociado a cada
estimación contable
- Respuesta a los riesgos
valorados de incorrección
material
- Sobre la base de la valoración
realizada del riesgo de incorrección
material, el auditor determinará:
- a. Si la dirección ha aplicado
adecuadamente los
requerimientos del marco de
información financiera aplicable
- b. si los métodos empleados
en la realización de las
estimaciones contables son
adecuados y se han aplicado
de forma congruente
- Para responder a los riesgos
valorados:
- a. Determinar si los hechos
hasta el informe de auditoría
proporcionan evidencia de la
estimación contable
- b. Realizar pruebas sobre el
modo en que la dirección
realizó la estimación contable
- c. Realizar pruebas sobre la
eficacia operativa de los
controles relativos a la
realización por la dirección de
la estimación contable
- d. Realizar una estimación
puntual o establecimiento de un
rango para evaluar la
estimación puntual de la
dirección
- d. Realizar una estimación
puntual o establecimiento de un
rango para evaluar la
estimación puntual de la
dirección
- c. Realizar pruebas sobre la
eficacia operativa de los
controles relativos a la
realización por la dirección de
la estimación contable
- b. Realizar pruebas sobre el
modo en que la dirección
realizó la estimación contable
- a. Determinar si los hechos
hasta el informe de auditoría
proporcionan evidencia de la
estimación contable
- Para responder a los riesgos
valorados:
- b. si los métodos empleados
en la realización de las
estimaciones contables son
adecuados y se han aplicado
de forma congruente
- a. Si la dirección ha aplicado
adecuadamente los
requerimientos del marco de
información financiera aplicable
- Sobre la base de la valoración
realizada del riesgo de incorrección
material, el auditor determinará:
- Procedimientos
posteriores sustantivos
para responder a los
riesgos significativos
- Incertidumbre en la
estimación
- En el caso de estimaciones
contables que den lugar a
riesgos significativos, también
se deberá evaluar:
- a. El modo en que la dirección
ha considerado las hipótesis o
los desenlaces alternativos y
los motivos por los que los ha
rechazado
- b. Si las hipótesis
significativas utilizadas por la
dirección son razonables
- c. El propósito de la
dirección de llevar a cabo
actuaciones específicas y
su capacidad para hacerlo
- Criterios de reconocimiento
y medición
- En el caso de las
estimaciones contables que
den lugar a riesgos
significativos, el auditor
obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada sobre si se
adecúan a los
requerimientos establecidos
en el marco de información
financiera aplicable:
- a. La decisión de la
dirección de reconocer, o
no reconocer, las
estimaciones contables en
los estados financieros
- b. La decisión de la
dirección de reconocer, o
no reconocer, las
estimaciones contables
en los estados financieros
- b. La decisión de la
dirección de reconocer, o
no reconocer, las
estimaciones contables
en los estados financieros
- a. La decisión de la
dirección de reconocer, o
no reconocer, las
estimaciones contables en
los estados financieros
- En el caso de las
estimaciones contables que
den lugar a riesgos
significativos, el auditor
obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada sobre si se
adecúan a los
requerimientos establecidos
en el marco de información
financiera aplicable:
- Criterios de reconocimiento
y medición
- c. El propósito de la
dirección de llevar a cabo
actuaciones específicas y
su capacidad para hacerlo
- b. Si las hipótesis
significativas utilizadas por la
dirección son razonables
- a. El modo en que la dirección
ha considerado las hipótesis o
los desenlaces alternativos y
los motivos por los que los ha
rechazado
- En el caso de estimaciones
contables que den lugar a
riesgos significativos, también
se deberá evaluar:
- Incertidumbre en la
estimación
- Evaluación de la
razonabilidad de las
estimaciones contables y
determinación de
incorrecciones
- El auditor deberá evaluar si las
estimaciones contables contenidas
en los estados financieros son
razonables de acuerdo con el marco
de información financiera aplicable,
o si contienen incorrecciones
- El auditor deberá evaluar si las
estimaciones contables contenidas
en los estados financieros son
razonables de acuerdo con el marco
de información financiera aplicable,
o si contienen incorrecciones
- Revelación de información
relacionada con las
estimaciones contables
- El auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada sobre si
la información revelada en los estados
financieros relativa a las estimaciones
contables se adecúa a los
requerimientos establecidos en el
marco de información financiera
aplicable
- El auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada sobre si
la información revelada en los estados
financieros relativa a las estimaciones
contables se adecúa a los
requerimientos establecidos en el
marco de información financiera
aplicable
- Indicadores de la existencia de
posible sesgo de la dirección
- El auditor revisará los juicios y las
decisiones adoptados por la dirección al
realizar las estimaciones contables con la
finalidad de identificar si existen
indicadores de posible sesgo de la
dirección
- El auditor revisará los juicios y las
decisiones adoptados por la dirección al
realizar las estimaciones contables con la
finalidad de identificar si existen
indicadores de posible sesgo de la
dirección
- Manifestaciones
escritas
- El auditor obtendrá
manifestaciones escritas de
la dirección y, cuando
proceda, de los responsables
del gobierno de la entidad
sobre si consideran
razonables las hipótesis
significativas empleadas en
la realización de
estimaciones contables
- El auditor obtendrá
manifestaciones escritas de
la dirección y, cuando
proceda, de los responsables
del gobierno de la entidad
sobre si consideran
razonables las hipótesis
significativas empleadas en
la realización de
estimaciones contables
- Documentación
- El auditor incluirá en la
documentación de
auditoría:
- a. La base para las conclusiones
alcanzadas por el auditor sobre la
razonabilidad de las estimaciones
contables que den lugar a riesgos
significativos, así como de la
correspondiente información revelada
- b. En su caso, los indicadores de la
existencia de posible sesgo de la
dirección
- b. En su caso, los indicadores de la
existencia de posible sesgo de la
dirección
- a. La base para las conclusiones
alcanzadas por el auditor sobre la
razonabilidad de las estimaciones
contables que den lugar a riesgos
significativos, así como de la
correspondiente información revelada
- El auditor incluirá en la
documentación de
auditoría:
- Procedimientos de valoración
del riesgo y actividades
relacionadas
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