NIA 610 - Utilización del trabajo de auditores internos

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Esquema de la NIA 610
CARLOS VIVIANO GARCÍA PÉREZ
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NIA 610 - Utilización del trabajo de auditores internos
  1. Alcance
    1. Trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo cuando utiliza el trabajo de los auditores internos. Esto incluye (a) la utilización del trabajo de la función de auditoría interna y (b) la utilización de la ayuda directa de los auditores internos
      1. Relación con la NIA 315
        1. Se relacionan en la forma en que el conocimiento y la experiencia de la función de auditoría interna pueden contribuir al conocimiento de la entidad y su entorno por parte del auditor externo, así como a la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material por parte del mismo
          1. Responsabilidad del auditor
            1. A pesar de la utilización del trabajo de la auditoría interna, cabe recalcar que el auditor externo es el único responsable de la opinión de auditoría expresada y dicha función no se reduce por el hecho de utilizar el trabajo de auditores internos
              1. Objetivos
                1. Determinar si se puede utilizar el trabajo de la auditoría interna o la ayuda de auditores internos
                  1. Determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría
                    1. En caso de utilizar la ayuda directa de los auditores internos, supervisar y revisar su trabajo
    2. Definiciones
      1. (a) Función de auditoría interna: Función de una entidad que realiza actividades de las que se obtiene un grado de seguridad y asesoramiento establecidas para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gobierno de la entidad, de gestión del riesgo y de control interno
        1. (b) Ayuda directa: utilización de auditores internos para la aplicación de procedimientos de auditoría bajo la dirección, supervisión y revisión del auditor externo
      2. Requerimientos
        1. Determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoria interna, en que áreas y la extensión de dicha utilización
          1. Se evaluará la objetividad de los auditores internos, su competitividad y el control de calidad de la auditoria interna.
            1. Para determinarlo se considerará la relevancia de la auditoría interna en la estrategia global y en el plan de auditoría. Los juicios significativos deben ser realizados por el auditor externo evaluando la relevancia, la obtención de evidencia, el riesgo de incorrecciones, la objetividad y la competencia. El auditor externo debe estar lo suficientemente involucrado
              1. Utilización del trabajo de la función de auditoría interna
                1. Determinar si se puede utilizar la ayuda directa de los auditores internos, en que áreas y la extensión de dicha utilización
                  1. Se utilizará si las disposiciones legales y reglamentarias no lo prohíben, si no existen amenzas significativas a la objetividad y si el grado de competencia de los auditores que presten esa ayuda es adecuado a las circunstancias
                    1. Se debe tener en cuenta el grado de juicio aplicado, el riesgo de incorrección material, la objetividad y la competencia de los auditores internos. No se utilizará cuando implique realizar juicios significativos, cuando se tengan riesgos de incorrección material elevados, cuando este relacionado a trabajo realizado por los auditores internos y cuando estén relacionados a decisiones del auditor externo
                      1. Utilización de la ayuda directa de los auditores internos
                        1. Para empezar se debe obtener un acuerdo escrito de que los auditores internos seguirán las instrucciones del auditor externo y la entidad no intervendrá, y que guardarán la confidencialidad e informarán de amenazas a la objetividad El auditor dirigirá el trabajo, incluyendo la supervisión y revisión teniendo en cuenta que los auditores internos no son independientes de la entidad
                          1. En sus procedimientos de revisión incluirán la comprobación por el auditor externo de la evidencia obtenida con el trabajo de auditores internos Con la revisión, dirección y supervisión del auditor externo, será suficiente para estar convencido de que la evidencia de auditoría obtenida será suficiente y adecuada
                  2. Se debe discutir con la auditoría interna la utilización de su trabajo y coordinar las actividades. Se obtendrá conocimiento de la naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados por la función de auditoría interna
                    1. Se aplicarán los procedimientos suficientes para garantizar que el trabajo a utilizar es adecuado para los propósitos de la auditoría teniendo en cuenta la planificación, revisión y supervisión del trabajo, la obtención de evidencia suficientes y la evaluación si las conclusiones son adecuadas .La naturaleza y extensión de los procedimiento dependerá también de el grado de juicio aplicado, el riesgo de incorrección material, la objetividad y la competencia
                      1. Documentación
                        1. Al utilizar el trabajo de la auditoría interna
                          1. - La evaluación de la objetividad, competencia y control de calidad - La naturaleza y extensión del trabajo junto con su fundamento para utilizarlo - Los procedimientos realizados para evaluar la adecuación del trabajo
                          2. Al utilizar la ayuda directa de los auditores internos
                            1. - Evaluación de la objetividad y competencia - El fundamento de la utilización de la ayuda directa - La identificación de las personas que participaron - Los acuerdos escritos obtenidos para el trabajo - Los papeles de trabajo de los auditores internos
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