Instrumentos financieros (NIC 32 y 39)

Leo González Villa
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Grado Superior Contabilidad Mind Map on Instrumentos financieros (NIC 32 y 39), created by Leo González Villa on 08/16/2015.

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Instrumentos financieros (NIC 32 y 39)

Annotations:

  • Definición: cualquier contrato que de lugar a un activo financiero o aun pasivo financiero o a un  instrumento de patrimonio en otra entidad.
  1. RECONOCIMIENTO INICIAL
    1. principio general

      Annotations:

      • Cuando se convierta en parte obligada, segun las clausulas contractuales del instrumento en cuestion
      1. fecha de contratación y liquidación

        Annotations:

        • Fecha de contratación: se da de baja en cuentas y se reconoce en resultados Fecha de liquidación: se registra en la fecha en que éste se adquiere o en que se entrega
      2. MEDICIÓN INICIAL DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS
        1. VR<costo de adquisicón

          Annotations:

          • Las diferencias que surgan se van a perdida
          1. costos de transacción

            Annotations:

            • costos directamente atribuidos Los costos de transaccion para activos clasificados a valor justo por resultados no se activanexcepción: -primas-dsctos sobre la deuda-costos financieros-costos internos de adm-costos de mantenimiento
            1. principio general

              Annotations:

              • Se mediran en la fecha de reconocimiento inicial a su valor razonable
            2. MEDICIÓN POSTERIOR DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

              Annotations:

              • No se puede pasar de una categoria a otra a excepción de algunas situaciones puntuales La clasificacion depende de la intencion que tiene la empresa con respecto al act financiero pero bajo ciertas caracteristicas del inst financiero
              1. act financieros al vr con cambios en resultados

                Annotations:

                • Se tienen para corto plazo
                1. caracteristicas para su clasificacion

                  Annotations:

                  • Mantenido para negociar:  -objetivo de venderlo y volver a comprarlo -parte de una cartera de inst financieros-es un derivado de caracter negociable  excepción: -derivados contratos de garantia financiera -identificados-instumentos de cobertura efectivos
                  1. Ejemplos

                    Annotations:

                    • Acciones de SA q se pueden medir con fiabilidad BONO NO TRANSADO BONO TRANSADO 
                    1. Presentación

                      Annotations:

                      • Se presentan como act corrientes  Se presentan las ganancias o perdidas por los cambios de VR
                      1. Medicion

                        Annotations:

                        • Al VR y los cambios surgidos de la variacion de su vr se reconocen en el resultado del periodo
                      2. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
                        1. Medicion

                          Annotations:

                          • Al costo amortizado, calculado utlizando la tasa de interes efectiva
                          1. caracteristicas para su clasificacion

                            Annotations:

                            • Todas deben estar presente - Montos y vencimientos fijos -Intencion y probabilidad de conservar el inst hasta su vencimiento -distintos de:     - recon. Inicial a VR con cambios en resultados  - asignado como disponible para la venta  - cumplan con la definición de los prestamos y partidas por cobrar.
                            1. Ejemplos

                              Annotations:

                              • Bono transado en el mercado
                              1. Presentacion

                                Annotations:

                                • Como activos corrientes o no corrientes
                              2. Préstamos y partidas por cobrar
                                1. Medición

                                  Annotations:

                                  • Al costo amortizado, calculado utlizando la tasa de interes efectiva
                                  1. Caracteristicas para su clasificacion

                                    Annotations:

                                    • - activos financieros no derivados -cobros fijos o determinables -no se negocian en un mercado activo  -distintos de:   - tenga la intencion de venderlos   -clasificados como disponibles para la venta   - no permite recuperar sustancialmente toda la inversion
                                    1. Ejemplos

                                      Annotations:

                                      • bono no transado deposito a plazo
                                    2. act financieros disponibles para la venta
                                        1. Medicion

                                          Annotations:

                                          • Al VR con cambios de la variacion de su VR a patrimonio 
                                          1. Caracteristicas para su clasificacion

                                            Annotations:

                                            • - Es una categoria residual, aquellos activos financieros q no han sido designado en otras categorias -aquellos act financieros q la entidad tiene la intencion de mantener por un plazo de tiempo no definido,susceptible de ser vendidos en funcion de las necesidades de la entidad de obtener liquidez , o por cambios puntuales de tasa de interes, entre otros.
                                            1. Presentación

                                              Annotations:

                                              • activo corriente o no corriente(segun la fecha)
                                              1. Ejemplos

                                                Annotations:

                                                • ACCION COTIZADA EN EL MERCADO -BONO NO TRANSADO EN EL MERCADO -BONO TRANSADO EN EL MERCADO
                                              2. RECLASIFICACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS

                                                Annotations:

                                                • sole se permite la reclasificacion entre mantenidos hasta su vencimiento hacia disp para la venta
                                                1. cambio de intención
                                                  1. Vtas o reclasificaicion por montos que no son insignificantes en relaci{on al valor total de las inversiones clasificadas en esta categoría (mantenidos para su venta)
                                                2. PASIVOS FINANCIEROS
                                                  1. VALOR RAZONABLE
                                                    1. CONTRATOS DERIVADOS
                                                                1. CONTABILIDAD DE COBERTURA
                                                                            Show full summary Hide full summary

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