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almost 8 years ago
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NIA 400 Evaluaciones De
Riesgo Y Control Interno
- Proposito de la NIA
- Es establecer normas y proporcionar lineamientos
para obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre el riesgo
de auditoría y sus componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de detección.
- El auditor debera
- obtener una comprensión de los sistemas
de contabilidad y de control interno
suficiente para planear la auditoría y
desarrollar un enfoque de auditoría efectivo
- El auditor debería usar juicio profesional para
evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los
procedimientos de auditoría para asegurar que el
riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.
- Tipos de Riesgos
- Riesgo de auditoría
- " significa el riesgo de que el auditor dé una
opinión de auditoría inapropiada cuando los
estados financieros están elaborados en forma
errónea de una manera importante.
- Tiene tres componentes
- 1. Riesgo inherente,
2. Riesgo de control
3. Riesgo de detección
- 1. Riesgo inherente,
2. Riesgo de control
3. Riesgo de detección
- Tiene tres componentes
- " significa el riesgo de que el auditor dé una
opinión de auditoría inapropiada cuando los
estados financieros están elaborados en forma
errónea de una manera importante.
- Riesgo inherente
- Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o
clase de transacciones a una representación
errónea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en otras
cuentas o clases, asumiendo que no hubo
controles internos relacionados.
- Al desarrollar el plan global de
auditoría, el auditor debería evaluar el
riesgo inherente a nivel del estado
financiero. Al desarrollar el programa
de auditoría, el auditor debería
relacionar dicha evaluación a nivel de
aseveración de saldos de cuenta y
clases de transacciones de importancia
relativa, o asumir que el riesgo
inherente es alto para la aseveración.
- Al desarrollar el plan global de
auditoría, el auditor debería evaluar el
riesgo inherente a nivel del estado
financiero. Al desarrollar el programa
de auditoría, el auditor debería
relacionar dicha evaluación a nivel de
aseveración de saldos de cuenta y
clases de transacciones de importancia
relativa, o asumir que el riesgo
inherente es alto para la aseveración.
- Riesgo de detección
- Es el riesgo de que los procedimientos
sustantivos de un auditor no detecten una
representación errónea que existe en un
saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de
importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases.
- Es el riesgo de que los procedimientos
sustantivos de un auditor no detecten una
representación errónea que existe en un
saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de
importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases.
- Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o
clase de transacciones a una representación
errónea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en otras
cuentas o clases, asumiendo que no hubo
controles internos relacionados.
- Riesgo de control
- Es el riesgo de que una representación
errónea que pudiera ocurrir en el saldo
de cuenta o clase de transacciones y
que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en
otros saldos o clases, no sea prevenido
o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de
contabilidad y de control interno.
- Es el riesgo de que una representación
errónea que pudiera ocurrir en el saldo
de cuenta o clase de transacciones y
que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en
otros saldos o clases, no sea prevenido
o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de
contabilidad y de control interno.
- Riesgo de auditoría
- obtener una comprensión de los sistemas
de contabilidad y de control interno
suficiente para planear la auditoría y
desarrollar un enfoque de auditoría efectivo
- Sistemas de las NIA
- Sistema de contabilidad
- Significa la serie de tareas y registros de
una entidad por medio de las que se
procesan las transacciones como un
medio de mantener registros financieros.
- Dichos sistemas identifican,
reúnen, analizan, calculan,
clasifican, registran, resumen,
e informan transacciones y
otros eventos.
- Comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno
- Comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno
- Dichos sistemas identifican,
reúnen, analizan, calculan,
clasifican, registran, resumen,
e informan transacciones y
otros eventos.
- Significa la serie de tareas y registros de
una entidad por medio de las que se
procesan las transacciones como un
medio de mantener registros financieros.
- Sistema de control interno
- Significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adoptados
por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y
eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración,
la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la
precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación
de información financiera confiable
- Comprende
- El ambiente de control
- significa la actitud global,
conciencia y acciones de
directores y administración
respecto del sistema de
control interno y su
importancia en la entidad
- El ambiente de control tiene
un efecto sobre la efectividad
de los procedimientos de
control específicos.
- Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:
- •La función del consejo de directores y sus comités
•Filosofía y estilo operativo de la administración
•Estructura organizacional de la entidad y métodos
de asignación de autoridad y responsabilidad.
•Sistema de control de la administración incluyendo
la función de auditoría interna, políticas de
personal, y procedimientos y segregación de
deberes.
- •La función del consejo de directores y sus comités
•Filosofía y estilo operativo de la administración
•Estructura organizacional de la entidad y métodos
de asignación de autoridad y responsabilidad.
•Sistema de control de la administración incluyendo
la función de auditoría interna, políticas de
personal, y procedimientos y segregación de
deberes.
- Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen:
- El ambiente de control tiene
un efecto sobre la efectividad
de los procedimientos de
control específicos.
- significa la actitud global,
conciencia y acciones de
directores y administración
respecto del sistema de
control interno y su
importancia en la entidad
- procedimientos de control
- significa aquellas políticas y procedimientos
además del ambiente de control que la
administración ha establecido para lograr los
objetivos específicos de la entidad.
- Los procedimientos específicos de control incluyen:
- •Reportar, revisar y aprobar
conciliaciones •Verificar la exactitud
aritmética de los registros •Controlar
las aplicaciones y ambiente de los
sistemas de información por
computadora, •Comparar datos
internos con fuentes externas de
información. •Comparar los resultados
de cuentas de efectivo, valores e
inventario con los registros contables.
•Limitar el acceso físico directo a los
activos y registros. •Comparar y
analizar los resultados financieros con
las cantidades presupuestadas.
- Limitaciones inherentes de los controles internos
- Los sistemas de contabilidad y de control interno no pueden dar a la
administración evidencia conclusiva de que se han alcanzado los
objetivos a causa de limitaciones inherentes
- Dichas limitaciones incluyen
- El usual requerimiento de la administración de que el
costo de un control interno no exceda los beneficios
que se espera sean derivados.
- La mayoría de los controles internos tienden a ser
dirigidos a transacciones de rutina más que a
transacciones que no son de rutina.
- El potencial para error humano debido a
descuido, distracción, errores de juicio y la
falta de comprensión de las instrucciones
- La posibilidad de burlar los controles internos a través
de la colusión de un miembro de la administración o de
un empleado con partes externas o dentro de la entidad.
- La posibilidad de que un persona responsable de
ejercer un control interno pudiera abusar de esa
responsabilidad, por ejemplo, un miembro de la
administración sobrepasando un control interno.
- Al obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno para planear la auditoría, el auditor obtiene un conocimiento del
diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, y de su
operación.
- Al obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno para planear la auditoría, el auditor obtiene un conocimiento del
diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, y de su
operación.
- El usual requerimiento de la administración de que el
costo de un control interno no exceda los beneficios
que se espera sean derivados.
- Dichas limitaciones incluyen
- Los sistemas de contabilidad y de control interno no pueden dar a la
administración evidencia conclusiva de que se han alcanzado los
objetivos a causa de limitaciones inherentes
- Limitaciones inherentes de los controles internos
- •Reportar, revisar y aprobar
conciliaciones •Verificar la exactitud
aritmética de los registros •Controlar
las aplicaciones y ambiente de los
sistemas de información por
computadora, •Comparar datos
internos con fuentes externas de
información. •Comparar los resultados
de cuentas de efectivo, valores e
inventario con los registros contables.
•Limitar el acceso físico directo a los
activos y registros. •Comparar y
analizar los resultados financieros con
las cantidades presupuestadas.
- Los procedimientos específicos de control incluyen:
- significa aquellas políticas y procedimientos
además del ambiente de control que la
administración ha establecido para lograr los
objetivos específicos de la entidad.
- El ambiente de control
- El auditor debería obtener un comprensión del
ambiente de control suficiente para evaluar las
actitudes, conciencia y acciones de directores y
administración, respecto de los controles internos y su
importancia en la entidad.
- Riesgo de control
- La evolución preliminar
del riesgo de control es el
proceso de evaluar la
efectividad de los
sistemas de contabilidad
y de control interno de
una entidad para prevenir
o detectar y corregir
representaciones
erróneas de importancia
relativa
- El auditor ordinariamente evalúa el riesgo de
control a un alto nivel para algunas o todas las
aseveraciones cuando:
- a. los sistemas de contabilidad y de
control interno de la entidad no son
efectivos; o
- b. evaluar la efectividad de los sistemas de
contabilidad y de control interno de la entidad
no sería eficiente.
- La evaluación preliminar del
riesgo de control para una
aseveración del estado
financiero debería ser alta a
menos que el auditor:
- a. pueda identificar controles
internos relevantes a la
aseveración que sea probable
que prevengan o detecten y
corrijan una representación
errónea de importancia relativa;
y b. planee desempeñar pruebas
de control para soportar la
evaluación.
- El auditor debería documentar en los papeles de trabajo de la auditoría:
- a. la comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad; y b. la evaluación del riesgo de control. Cuando el riesgo de control es evaluado
como menos que alto, el auditor debería documentar también la base para las
conclusiones.
- Pruebas de control
- Las pruebas de control se desarrollan para obtener
evidencia de auditoría sobre la efectividad de:
- a. el diseño de los sistemas de
contabilidad y de control
interno, es decir, si están
diseñados adecuadamente para
prevenir o detectar y corregir
representaciones erróneas de
importancia relativa; y
- b. la operación de los
controles internos a lo
largo del periodo.
- a. el diseño de los sistemas de
contabilidad y de control
interno, es decir, si están
diseñados adecuadamente para
prevenir o detectar y corregir
representaciones erróneas de
importancia relativa; y
- Las pruebas de control se desarrollan para obtener
evidencia de auditoría sobre la efectividad de:
- Pruebas de control
- a. la comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la
entidad; y b. la evaluación del riesgo de control. Cuando el riesgo de control es evaluado
como menos que alto, el auditor debería documentar también la base para las
conclusiones.
- El auditor debería documentar en los papeles de trabajo de la auditoría:
- a. pueda identificar controles
internos relevantes a la
aseveración que sea probable
que prevengan o detecten y
corrijan una representación
errónea de importancia relativa;
y b. planee desempeñar pruebas
de control para soportar la
evaluación.
- a. los sistemas de contabilidad y de
control interno de la entidad no son
efectivos; o
- El auditor ordinariamente evalúa el riesgo de
control a un alto nivel para algunas o todas las
aseveraciones cuando:
- Siempre habrá algún riesgo de
control a causa de las
limitaciones inherentes de
cualquier sistema de
contabilidad y de control
interno.
- La evolución preliminar
del riesgo de control es el
proceso de evaluar la
efectividad de los
sistemas de contabilidad
y de control interno de
una entidad para prevenir
o detectar y corregir
representaciones
erróneas de importancia
relativa
- Riesgo de control
- Comprende
- Significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adoptados
por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y
eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración,
la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la
precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación
de información financiera confiable
- Sistema de contabilidad
- Es establecer normas y proporcionar lineamientos
para obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre el riesgo
de auditoría y sus componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de detección.
- Auditoría de estados financieros
- El auditor está interesado sólo en aquellas políticas
y procedimientos dentro de los sistemas de
contabilidad y de control interno que son
relevantes para las aseveraciones de los estados
financieros.
- La comprensión de los aspectos relevantes de los
sistemas de contabilidad y de control interno, junto con
las evaluaciones del riesgo inherente y de control y otras
consideraciones, harán posible para el auditor:
- b. considerar factores
que afectan el riesgo de
representaciones
erróneas sustanciales
- a. identificar los tipos de
potenciales representaciones
erróneas de importancia
relativa que pudieran ocurrir
en los estados financieros;
- c. diseñar procedimientos de
auditoría apropiados.
- a. identificar los tipos de
potenciales representaciones
erróneas de importancia
relativa que pudieran ocurrir
en los estados financieros;
- b. considerar factores
que afectan el riesgo de
representaciones
erróneas sustanciales
- La comprensión de los aspectos relevantes de los
sistemas de contabilidad y de control interno, junto con
las evaluaciones del riesgo inherente y de control y otras
consideraciones, harán posible para el auditor:
- El auditor está interesado sólo en aquellas políticas
y procedimientos dentro de los sistemas de
contabilidad y de control interno que son
relevantes para las aseveraciones de los estados
financieros.
- Cindy Katherine Gonzalez Casallas ID:442703
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