DBG Art. 18, selbständige Erwerbstätigkeit

Grundsätzlich ergibt sich nach bundesgerichtlicher Auffassung bereits aus der Häufigkeit der Veräusserungshandlungen Anzahl vermieteten Objekte( Häufigkeit der Veräusserungshandlungen, Anzahl vermieteten Objekte )
sowie aufgrund der Planmässigkeit des Vorgehens deren Gewerbsmässigkeit. Diese kann allerdings ausnahmsweise schon dann bejaht werden, wenn es sich um einen einmaligen Liegenschaftsverkauf handelt, sofern die getätigte Grundstücksveräusserung über die schlichte Verwaltung von Privatvermögen hinausgeht (vgl. BGE 104 Ib 168 ff.).

Die realisierten Gewinne aus gewerbsmässigem Liegenschaftenhandel unterliegen für Privatpersonen zusätzlich auf Bundesebene der ordentlichen Einkommenssteuer Grundstückgewinnsteuer Gewinnsteuer Kapitalsteuer( Einkommenssteuer, Grundstückgewinnsteuer, Gewinnsteuer, Kapitalsteuer ) (neben der kantonalen Besteuerung) sowie den Sozialversicherungsabgaben.

Grundsatz
Weder Gewinne auf privaten Immobilien Geschäftsliegenschaften( privaten Immobilien, Geschäftsliegenschaften ) noch solche auf beweglichem Privatvermögen werden gestützt auf das Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) besteuert (Art. 16 Abs. 3 DBG). Kantonale Bestimmungen bleiben vorbehalten.

Ebenso wie im Recht der direkten Bundessteuer unterliegen Kapitalgewinne, die bei der Veräusserung von Grundstücken
des Geschäftsvermögens erzielt werden oder aus gewerbsmässigem Liegenschaften Handel stammen, in den Kantonen mit dualistischem System monistischem System( dualistischem System, monistischem System ) der ordentlichen Einkommenssteuer und werden zum übrigen Einkommen hinzugerechnet

In den Kantonen mit monistischem dualistischen( monistischem, dualistischen ) System werden die Gewinne aus der Veräusserung von Grundstücken des Geschäftsvermögens oder aus gewerbsmässigem Liegenschaften Handel grundsätzlich mit der Grundstückgewinnsteuer erfasst.

Die Steuerbehörden gehen in jedem Fall von einer privaten Vermögensverwaltung bzw. von steuerfreien privaten Kapitalgewinnen aus, wenn die realisierten Kapitalgewinne weniger als 50% 15% 80%( 50%, 15%, 80% ) des Reineinkommens in der Steuerperiode betragen

OR Art. 957 Pflicht zur Buchführung und Rechnungslegung:
1. Einzelunternehmen und Personengesellschaften, die einen Umsatzerlös von mindestens 500 000 100'000 20'000( 500 000, 100'000, 20'000 ) Franken im letzten Geschäftsjahr erzielt haben;
2.juristische Personen.

DBG Art. 125 Beilagen zur Steuererklärung
2 Natürliche Personen mit Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit müssen der Steuererklärung wenn eine kaufmännische Buchhaltung fehlt, Aufstellungen über Aktiven und Passiven, Einnahmen und Ausgaben Sämtliche Kontenblätter Debitorenbuchhaltung( Einnahmen und Ausgaben, Sämtliche Kontenblätter, Debitorenbuchhaltung ) sowie Privatentnahmen und Privateinlagen beilegen.

Bei einer Bilanzänderung werden Werte einer handelsrechtskonformen handelsrechtswidrigen( handelsrechtskonformen, handelsrechtswidrigen ) Bilanz durch andere, ebenfalls handelsrechtlich korrekte Werte ersetzt. Die Verbindlichkeit der handelsrechtskonformen Jahresrechnung verbietet es der Steuerverwaltung, nach Einreichen der Steuererklärung auf eine geänderte Bilanz einzugehen. Der Steuerpflichtige ist an die korrekt verbuchten und der Steuerverwaltung zur Veranlagung vorgelegten Tatsachen gebunden.

Durch die Bilanzberichtigung wird ein handelsrechtswidriger handelsrechtskonformer( handelsrechtswidriger, handelsrechtskonformer ) Bilanzansatz beseitigt, die Bilanz mithin korrigiert und berichtigt. In diesem Falle ist die Bilanz handelsrechtswidrig, weshalb sie für die Veranlagung nicht massgeblich sein kann. Eine steuerliche Berücksichtigung der Bilanzberichtigung ist deshalb nötig.

Verluste aus der Veräusserung von Vermögenswerten werden nur im Geschäftsbereich Privatbereich( Geschäftsbereich, Privatbereich ) einkommensteuerrechtlich beachtet.

Im interkantonalen und internationalen Steuerrecht wird bewegliches Geschäftsvermögen am Geschäftsort Wohnort( Geschäftsort, Wohnort ) steuerbar.

DBG Art. 27 Allgemeines
1 Bei selbständiger Erwerbstätigkeit werden die geschäfts- oder berufsmässig begründeten
Kosten abgezogen.
b. die eingetretenen und verbuchten Verluste auf Geschäftsvermögen Privatvermögen( Geschäftsvermögen, Privatvermögen );

Nicht abziehbar sind Zahlungen von Bestechungsgeldern Raumkosten Kapitalzinsen Werbekosten( Bestechungsgeldern, Raumkosten, Kapitalzinsen, Werbekosten ).

DBG Art. 28 Abschreibungen
1 Geschäftsmässig begründete Abschreibungen von Aktiven sind zulässig, soweit sie buchmässig in der Steuererklärung( buchmässig, in der Steuererklärung ) oder, wenn eine kaufmännische Buchhaltung fehlt, in besonderen Abschreibungstabellen ausgewiesen sind.

DBG Art. 28 Abschreibungen
3 Abschreibungen auf Aktiven, die zum Ausgleich von Verlusten aufgewertet wurden, können nur vorgenommen werden, wenn die Aufwertungen Abschreibungen Verluste( Aufwertungen, Abschreibungen, Verluste ) handelsrechtlich zulässig waren und die Verluste im Zeitpunkt der Abschreibung nach Artikel 31 Absatz 1 verrechenbar gewesen wären.

DBG Art. 31 Verluste
1 Verluste aus den sieben drei zehn( sieben, drei, zehn ) der Steuerperiode (Art. 40) vorangegangenen Geschäftsjahren können abgezogen werden, soweit sie bei der Berechnung des steuerbaren Einkommens dieser Jahre nicht berücksichtigt werden konnten.