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DFC
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- 1DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXAArt. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na
escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício:
IV –demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de
2007) - 2Abrange ...Portanto, a demonstração dos fluxos de caixa é obrigatória para a companhia aberta e para a companhia fechada com patrimônio líquido superior
a 2 milhões. - 3A lei estabelece ainda que no mínimo teremos três fluxos evidenciados na DFC:Operacional
- Investimentos
- Financiamento - 4A demonstração dos fluxos de caixa é a demonstração que evidencia a variação das contas caixa e equivalentes de caixa da companhia. A demonstração do fluxo de caixa explica a variação ocorrida no caixa da empresa.Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
- Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta
liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança devalor.
- Fluxos de caixa são as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa. - 5ElaboraçãoAlém disso, a DFC pode ser elaborada pelo método direto ou pelo método
indireto. A diferença entre os métodos está somente no fluxo operacional. - 6DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA – MÉTODO INDIRETOPartir do lucro líquido do exercício e
procurar o que não afeta o caixa (seja receita, seja despesa). Basicamente é isso que fazemos no método indireto. Tenha em mente! - 7DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA – MÉTODO INDIRETOPasso 1: Ajustar as receitas e despesas que não afetaram o caixa.
-devemos somar ao lucro líquido a despesa de depreciação e as
outras despesas que diminuíram o Lucro, mas não são saídas de caixa,
como amortização, exaustão, despesas financeiras, perda no método da
equivalência patrimonial, etc.
-as receitas que aumentaram o lucro, mas não resultaram em entradas de caixa devem ser ajustadas no lucro líquido, diminuindo-o (receita de equivalência patrimonial, receita financeira não recebida, e outras) - 8Passo 2: Eliminar o efeito das vendas e compras a prazodo caixa.Se todas as operações da empresa fossem realizadas à vista, o lucro ajustado já seria equivalente à movimentação do caixa. Mas é comum que as empresas realizem operações a prazo. Portanto, devemos eliminar o efeito das vendas e compras a prazo do caixa. Fazemos isso ajustando o saldo das contas patrimoniais.
- 9Quando iniciamos o fluxo de caixa indireto pelo lucro líquido a inferência inicial é que todo o valor das vendas entrou no caixa. É uma premissa! Da mesma forma, consideramos que todo o custo da mercadoria vendida representa efetiva saída de dinheiro do Caixa. Afinal, começamos o fluxo de caixa somando o lucro líquido com a depreciação. Mas existem as operações a prazo e operações que resultam em saídas de caixa, mas não afetam o resultado (por exemplo, a aquisição de estoque à vista)Para eliminar tais efeitos do caixa, usamos a variação das contas
patrimoniais
As variações das contas do AC/ANC RLP e PC/PCN ficam, em síntese,
do seguinte modo:
Aumento do ativo = Diminui o caixa
Diminuição do ativo = Aumenta o caixa
Aumento do passivo= Aumenta o caixa
Diminuição do passivo = Diminui o caixa - 10Ajuste nos Estoques:É similar
à conta duplicatas a receber. O aumento do estoque deve diminuir o caixa.
Afinal, a empresa comprou estoque e pagou com caixa. E se comprou a prazo?
Nesse caso, a conta fornecedor, do passivo, irá aumentar e compensar o ajuste do aumento de estoque.
Cada fluxo pode gerar caixa ou consumir caixa - 11Atividades operacionais são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento.Por exemplo, recebimento de vendas, compra de mercadorias, pagamento a
fornecedores, pagamento a empregados, recebimento pela prestação de
serviços. - 12Fluxo de Atividades de Investimentos –Método IndiretoAtividades de investimento são as referentes à aquisiçãoe à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa. Ex: ompra da Máquina, por $ 6.000
- 13Fluxo de Atividades de Financiamentos –Método IndiretoAtividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade. É composto pelo dinheiro dos sócios (aumento de capital) e de terceiros (empréstimos). Ex: integralização do capital dos
sócios, no valor de R$ 10.000. - 14DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA – MÉTODO DIRETONo método direto, usamos as contas patrimoniais e ajustamos pelas contas de resultado. Ou seja, usamos as mesmas informações, mas a forma de cálculo muda.
- 15Fica bem simples se usarmos a fórmula universal, para o método direto, que é a seguinte: Saldo Inicial + Entradas –Saídas = Saldo Final O saldo inicial e final de cada conta vem do Balanço Patrimonial. E as contas de Resultado representam as entradas ou as saídas, dependendo da conta.Usamos a conta estoque para calcular as entradas no estoque (são as compras).
- A entrada no estoque é igual a entrada em fornecedores.
- Usamos a conta fornecedores para calcular a saída dessa conta (é igual às saídas de caixa). - 16Entre o método indireto ou direto só há diferença no fluxo das atividades Operacionais. Os fluxos das atividades de Investimento e Financiamento são iguais nos dois métodosduplicatas a receber
Entradas (é o total das vendas que aparece na DRE)
Estoque
Entradas (são as compras de estoque):
Saídas: (É o CMV que aparece na DRE)
Fornecedores:
Entradas (é o total das compras)
As saídas representam a saída de dinheiro - 17DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA NO CPC – 03 (REVISÃO 2)A entidade deve apresentar seus fluxos de caixa advindos das atividades
operacionais, de investimento e de financiamento da forma que seja mais apropriada aos seus negócios. - 18ATIVIDADES OPERACIONAISOs fluxos de caixa advindos das atividades operacionais são
basicamente derivados das principais atividades geradoras de receita
da entidade. Portanto, eles geralmente resultam de transações e de outros eventos que entram na apuração do lucro líquido ou prejuízo - 19Os fluxos de caixa advindos das atividades operacionais são basicamente derivados das principais atividades geradoras de receita da entidade. Portanto, eles geralmente resultam de transações e de outros eventos que entram na apuração do lucro líquido ou prejuízoExemplos de
fluxos de caixa que decorrem das atividades operacionais são:
Recebimento :
Venda de mercadorias
Prestação de serviços
Royalties, honorários, comissões
Seguros
Imposto de renda
Pagamento:
Fornecedores de mercadorias
Fornecedores de serviços
Empregados
Seguros
Imposto de renda - 20ATIVIDADES DE INVESTIMENTOA divulgação em separado dos fluxos de caixa advindos das atividades de
investimento é importante em função de tais fluxos de caixa representarem a
extensão em que os dispêndios de recursos são feitos pela entidade com a
finalidade de gerar lucros e fluxos de caixa no futuro. Somente desembolsos
que resultam em ativo reconhecido nas demonstrações contábeis são passíveis
de classificação como atividades de investimento. - 21Exemplos de fluxos de caixa advindos das atividades de investimento são:(a) pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e
outros ativos de longo prazo. Esses pagamentos incluem aqueles relacionados
aos custos de desenvolvimento ativados e aos ativos imobilizados de
construção própria;
(b) recebimentos de caixa resultantes da venda de ativoimobilizado, intangíveis
e outros ativos de longo prazo;
(c) pagamentos em caixa para aquisição de instrumentos patrimoniais ou
instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em joint
ventures (exceto aqueles pagamentos referentes a títulos considerados como
equivalntes de caixa ou aqueles mantidos para negociação imediata ou
futura);
(d) recebimentos de caixa provenientes da venda de instrumentos patrimoniais
ou instrumentos de dívida de outras entidades e participações societárias em
joint ventures (exceto aqueles recebimentos referentes aos títulos considerados como equivalentes de caixa e aqueles mantidos para negociação imediata ou futura); (e) adia - 22Exemplos de fluxos de caixa advindos das atividades de investimento são:) adiantamentos em caixa e empréstimos feitos a terceiros (exceto
aqueles adiantamentos e empréstimos feitos por instituição
financeira);
(f) recebimentos de caixa pela liquidação de adiantamentos ou amortização de
empréstimos concedidos a terceiros (exceto aqueles adiantamentos e
empréstimos de instituição financeira);
(g) pagamentos em caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap,
exceto quando tais contratos forem mantidos para negociação imediata ou
futura, ou os pagamentos forem classificados como atividades de
financiamento; e
(h) recebimentos de caixa por contratos futuros, a termo, de opção e swap,
exceto quando tais contratos forem mantidos para negociação imediata ou
venda futura, ou os recebimentos forem classificados como atividades de
financiamento - 23Quando um contrato for contabilizado como proteção (hedge) de posição identificável, os fluxos de caixa do contrato devem ser classificados do mesmo modo como foram classificados os fluxos de caixa da posiçãoque estiver sendo protegida.enda de imobilizado
Recebimento
Venda de intangível
Outros ativos de longo prazo
Venda de participações societárias
Pagamento
Aquisição de imobilizado
Aquisição de intangível
Outros ativos de longo prazo
Compra de participações societárias - 2411.2 ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOA divulgação separada dos fluxos de caixa advindos das atividades de
financiamento é importante por ser útil na predição de exigências de fluxos
futuros de caixa por parte de fornecedores de capital à entidade - 25Exemplos de fluxos de caixa advindos das atividades de financiamento são:(a) caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais;
(b) pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da
entidade;
(c) caixa recebido pela emissão de debêntures, empréstimos, notas
promissórias, outros títulos de dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto
e longo prazos;
(d) amortização de empréstimos e financiamentos; e
(e) pagamentos em caixa pelo arrendatário para redução do passivo relativo a
arrendamento mercantil financeiro. - 26O Pronunciamento encoraja fortemente as empresas a seguirem a seguinte classificação:Juros pagos e recebidos: Atividades operacionais
Juros sobre o capital próprio e dividendos recebidos: Atividades operacionais
Juros sobre o capital próprio e dividendos pagos: Atividades de financiamento.
Alternativa diferente deve ser evidenciada em Nota Explicativa.
Transações de investimento e financiamento que não envolvem o uso de caixa ou equivalentes de caixa não devem ser incluídas na demonstração dos
fluxos de caixa.
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- Concursos Públicos Contabilidade Karteikarten am DFC, erstellt von Lilian frazão am 01/07/2017.
- Erstellt von
- Lilian frazão
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