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Impuestos Internacionales desde la Perspectiva de los Estados Unidos de Norte América

Procedimiento de acreditación de impuestos pagados en el extranjero conforme a la legislación mexicana

Objeto que persiguen las normas tributarias en materia internacional

Territorios con regímenes fiscales preferentes

Compra y venta internacional

Economía abierta al mercado

Sujetos en la relación jurídica tributaria

Determinación de la base y tasa impositiva

Derecho tributario internacional

Una rama del derecho tributario, cuyo objeto es estudiar las normas que corresponde aplicar cuando dos o más naciones o entes supranacionales entran en contacto por motivos de distinta índole

sujetos activo

Sujeto activo es el Estado mexicano ya que a través de la potestad tributaria, tiene la facultad para imponer contribuciones de forma unilateral, las cuales deben permitirle cubrir los gastos públicos que se pretenda ejercer durante un ejercicio fiscal determinado.

Poder Legislativo

Fundamento, Artículo 73° fracción VII de nuestra Constitución

Sujeto pasivo

Son aquellas personas físicas y morales obligadas al pago de las contribuciones en los términos de dispongan las leyes y en atención a su giro o actividad

Fundamento, Artículo 31° fracción IV

Artículo 4° de LISR

La base gravable, “se aplica a la doble tributación internacional, sin embargo, debido a que cada país determina los factores para obtener la base gravable"

Ingresos

Ingresos tutelados

(Sin mención de ellos en los convenios o tratados)

Ingresos no tutelados

cuando un convenio determinado, hace referencia de forma individual y precisa a lo que deberá “gravarse”, facultando así al Estado contratante para la aplicación de una tasa de retención o en su caso liberar de su pago o retención

*Rendimientos inmobiliarios.

*Beneficios empresariales.

*Dividendos.

*Intereses.

*Ganancias de capital.

*Servicios personales independientes.

*Artistas y deportistas.

*Entre otros.

Tasa del impuesto

Corresponde a la proporción que deberá aplicarse a la base gravable que corresponda en los términos de la legislación fiscal local y vinculado al contenido del convenio para evitar la doble tributación

Bettinger Barrios comenta que “los porcentajes de las tasas podrán aumentar o disminuir en el transcurso del tiempo, lo que deberá estar previsto al momento de la firma del convenio tributario"

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Artículo 4°. Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las demás disposiciones de procedimiento

Artículo 5°, Los residentes en México podrán acreditar, contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el ISR que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero

Aspectos fundamentales el de la residencia

Y el cumplimiento de las disposiciones contenidas en los tratados

Así como con las reglas señalas en la propia LISR

LISR título VI se establecen reglas para el tratamiento de los regímenes fiscales preferentes

Hacen referencia a jurisdicciones donde no se gravan cierto tipo de ingresos

O se gravan en una proporción menor a la existente en nuestro país

Para evitar el uso de estas jurisdicciones como mecanismos para evitar el pago de impuestos

La legislación define ciertas reglas a seguir de acuerdo con el Artículo 176°, sujetos de impuestos.