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CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA (CTCP)

PRONUNCIAMIENTO 7

Revisoría fiscal en Colombia

Nació

Reglamentada

Ley 73 de 1935

COSO

Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)

Asociación Americana de Contabilidad (AAA)

Instituto de Auditores Internos (IIA)

Instituto de Ejecutivos de Finanzas (FEI)

Instituto de Contadores Gerenciales (IMA)

PROPOSITO

Conseguir un entendimiento más generalizado de parte de todos los interesados en la administración de las empresas acerca de lo que significa el control interno.

ARTÍCULO 207 DEL CÓDIGO DE COMERCIO

Objetivos

El exámen de la información financiera del ente a fin de expresar una opinión profesional independiente sobre los estados financieros

Evaluación y supervisión

sistemas de control

A fin de que permitan

Cumplimiento de la normatividad del ente

Funcionamiento normal de las operaciones sociales

La protección de Los bienes y valores de propiedad de la sociedad

Regularidad del sistema contable

Eficiencia en el cumplimiento del objeto social

Emisión adecuada y oportuna de certificaciones e informes

AUDITORIA FINANCIERA

Objetivo

Revisión o examen de los estados financieros

Finalidad

Establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee

AUDITORIA DE GESTIÓN

Es el exámen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles

Objetivos

Determinar lo adecuado de la organización de la entidad.

Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.

Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.

Comprobar la utilización adecuada de los recursos.

Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficiencia de los mismos.

Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.

ALCANCE Y ENFOQUE DEL TRABAJO

Auditoría de la gestión global de la empresa

Evaluación de la posición competitiva.

Evaluación de la estructura organizativa.

Balance social.

Evaluación del proceso de la dirección estratégica.

Evaluación de los cuadros directivos.

Auditoría de gestión del sistema comercial

Análisis de la estrategia comercial.

Oferta de bienes y servicios

Sistema de distribución física.

Política de precios.

Función publicitaria

Función de ventas

Promoción de ventas.

Auditoría de gestión del sistema financiero

Área internacional

Planificación financiera.

Financiación a largo plazo.

Inversiones.

Capital de trabajo.

Auditoría de gestión del sistema de producción

Diseño del sistema.

Diseño y desarrollo de productos.

Control de calidad

Productividad técnica y económica.

Almacén e inventarios

Programación de la producción.

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

consiste en la comprobación o examen de las operaciones

Económicas

Administrativas

Financieras

Objetivo

Revisión numérico legal de las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables

AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

Control Interno

Proceso ejecutado por

La junta directiva o consejo de administración de una entidad

Grupo directivo (gerencia)

El resto del personal

Para conseguir los siguientes objetivos

Efectividad y eficiencia de las operaciones

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Suficiencia y confiabilidad de la información financiera

Componentes

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión y seguimiento

Efectividad

puede ser juzgado efectivo

tres grupos

Entienden el grado en que se alcancen los objetivos de las operaciones de las entidades

Los informes financieros sean preparados en forma confiable.

Se observen las leyes y los reglamentos aplicables.

AMBIENTE DE CONTROL

Consiste en el establecimiento de un entorno que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades.

Elementos

Integridad y Valores Eticos

Tiene como propósito establecer los valores éticos y de conducta que se espera de todos los miembros de la organización durante el desempeño de sus actividades

Competencia

Son los conocimientos y habilidades que debe poseer el personal para cumplir adecuadamente sus tareas.

Filosofía Administrativa y estilo de Operación

Junta Directiva, Consejo de Administración y/o Comité de Auditoría

Debido a que estos órganos fijan los criterios que perfilan el ambiente de control, es determinante que sus miembros cuenten con la experiencia, dedicación y compromisos necesarios para tomar las acciones adecuadas e interactúen con los auditores internos, externos y con la revisoría fiscal.

Los factores más relevantes son las actitudes mostradas hacia la información financiera, el procesamiento de la información, y principios y criterios contables

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Aspectos sobresalientes

Objetivos

Objetivos de Cumplimiento

Objetivos de Operación

Están dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos, así como también a las políticas emitidas por la administración

Son aquellos relacionados con la efectividad y eficacia de las operaciones de la organización.

Objetivos de Información Financiera

Se refieren a la obtención de información financiera confiable.

Segunda mitad de sigo XIX

Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados.