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Tributación Internacional

Conjunto de normas que regulan los impuestos en operaciones y actividades entre contribuyentes de distintos países.

Criterios de sujeción tributaria

Normatival Internacional Aplicable

Residencia fiscal

Fuente de riqueza

Establecimiento permanente

Lugar donde una persona física o moral se considera establecida para efectos de pagar impuestos.

Lugar donde se genera o produce el ingreso o la riqueza

Lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.

Personas físicas

Personas molares

Se establecen reglas de desempate – Art. 4 Modelo OCDE/ONU.

Sede de dirección efectiva, lugar de constitución, domicilio fiscal.

Donde se genera o localiza economicamente el ingreso

Elementos constitutivos​​

Lugar de negocios

Fijeza

Actividad empresarial efectiva.

Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados (1969)

Modelos de Tratados: OCDE y ONU

Regula celebración, entrada en vigor, interpretación, enmienda y terminación de tratados.

objetivo

Principios clave

Pacta sunt servanda (Art. 26): Obligatoriedad de cumplimiento de buena fe.

Interpretación (Arts. 31-32): Texto, contexto, objeto y fin.

Primacía del derecho internacional sobre el interno (Art. 27).

Modelo OCDE

Modelo ONU

Favorece al Estado de residencia (limita potestad de fuente).

Reducción de retenciones en fuente.

EP estricto (obra > 12 meses, lista de excepciones amplia).

Art. 7 (beneficios empresariales)

Favorece al Estado de la fuente (mayor tributación en origen).

Retenciones más altas.

EP flexible (obra > 6 meses, menos excepciones, incluye servicios).

Usado en negociaciones con países en desarrollo.

Art. 7 ONU: Permite “fuerza de atracción” limitada y deducción de gastos de dirección.

Determina que el estado puede gravar a la persona por su renta mundial

Exepción: doble residencia

Si el ingreso está vinculdo con el territorio nacional, el estado puede grabarlo

determina

Exepciones: Actividades preparatorias o auxiliares

Almacenamiento , publicidad, compra de bienes.

Los tratados fiscales se interpretan conforme a la convención

aplicación

Evitar la doble tributación, eliminar obstaculos al comercio y la elución fiscal

enfoque

objetivos

Evitarla doble imposición reducir la capacidad tributaria del Estado

objetivos

Aplicación práctica

Hecho generador . Empres residente en EEUU presta servicios en México

Residencia: La empresa residente de EEUU

Fuente de riqueza: los servicios se prestan en territorio Méxicano

Analisis de EP: ¿ tiene lugar fijod e negocio?, ¿Permanencia suficiente? si es EP se atribuyen utilidades

Se consulta el tratado méxico - EEUU para la distribución de l protestad

See determian que el estado puedde gravar y como eliminar la doble tributación