TEMA 2: EL PODER FINANCIERO: CONCEPTO Y LIMITES

PODER FINANCIERO

Monarquía> El rey tenía control de la finanzas. España tiene estructura territorial compleja. Se divide en CCAA y ellas en EELL. Significa que el poder es ahora fragmentado. Entonces veremos la relaciones entre los diferentes entes territoriales.

Cuando se dice que determinado ente tiene poder financiero, significa que tiene el poder legislativo, recaudatorio, y el de gestión

PODER FINANCIERO DEL ESTADO

Art. 133 CE

Establece sistema tributario estatal y marco general

Establece y delimita las competencias financieras de CCAA

Establece sistema tributario de EELL

Potestad originaria para establecer tributos, art. 133.1 CE, 4.1 LGT

Cuáles son los impuestos, cómo se regulan?

Reserva de ley por delegación del Estado, art. 133.2 CE, 4.2 LGT, Ley 7/1985 reguladora de bases de régimen local

Qué pueden y no pueden hacer? -LOFCA, art. 6.1

Potestad derivada. Relaciones establecidas por RDL 2/2004 de HHLL, art. 59 (impuestos aprobados); art. 133.2 CE, 4.2 LGT

Establece criterios para coordinación de distintos sistemas tributarios

Regulación de ingresos patrimoniales

Emisión de deuda pública y regulación del crédito

Art. 135 CE, LO 2/2012, Art. 66.2, 133.4, 134.1 CE

Estado y CCAA no pueden exceder el presupuesto para estar en déficit

Art. 132.3 CE

Estado y CCAA actuan con base en principio de estabilidad presupuestaria

SISTEMA DE MONOPOLIO

SISTEMA DE CONCURRENCIA

Cuando CCAA crea, gestiona y recauda los tributos para ellas mismas. NO pueden estar gravados por el Estado

Mayoría de los tributos en España se guían por este sistema. Los establece el Estado pero la gestión y parte de la recaudación de las sumas corresponde a las CCAA

Estado y CCAA requieren autorización para emitir deuda pública o contraer crédito

TRIBUTOS PROPIOS Art. 6.1 LOFCA

TRIBUTOS CEDIDOS Art. 10 LOFCA

COMPETENCIAS DE LAS CCAA

(Art. 133.2 CE)

FUNDAMENTO DEL PF DE CCAA

Autonomía política y financiera

(Art 137 y 156 CE)

PRINCIPAL LIMITE

Ambito de sus competencias y los siguientes ppios (art. 6.2 y 6.3; y 9 LOFCA)

✓Impuesto sobre tierras infrautilizadas

✓Impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera

✓Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales

✓Impuesto sobre depósito de residuos radiactivos (sin efecto)

✓Impuesto sobre depósito de residuos peligrosos

✓Canon de mejora de infraestructuras hidráulicas de depuración de interés de la Comunidad Autónoma

✓Impuesto sobre los depósitos de clientes en las Entidades de Crédito (sin efecto)

✓Impuesto sobre las bolsas de plástico de un solo uso

Corresponsabilidad Fiscal: Si CCAA tiene gastos marginales porque quiere mejores servicios, debe generar ingresos propios para cubrirlos.

Principio de Solidaridad

Principio de Autonomía y Corresponsabilidad

En aras del equilibrio económico y del bienestar insular, régimen fiscal de < presión (Canarias, Ceuta y Melilla)

La autonomía financiera faculta a CCAA para establecer sus propios tributos, la cantidad y la distribución de gastos y es el presupuesto esencial para ejercer su autonomía política teniendo como límite básico el ámbito de sus competencias

Principio de Unidad

Soberanía nacional recae sobre todas las regiones y leyes de armonización son dictadas para favorecer el interés general

Principio de Coordinación con HHLL

Incluye competencia de asesoría, intercambio de información entre HHLL para cubrir sus intereses (creación de Consejo de Política Fiscal y Financiera)

Principio de Igualdad

Art. 138.2, 139.1 y 149.1.1.a CE

Sistema de ingresos debe ser igualitario, no necesariamente que deben tener las mismas competencias ni generar o recibir la misma suma de ingresos. Articulado por Fondo de Garantía de SSPP fundamentales

Principio de Neutralidad

Art. 2.1 LOFCA

No barreras fiscales en territorio español

Principio de Territorialidad

Potestades sólo sobre territorio de cada CA

Principio de Doble Imposición

NO gravar hechos imponibles ya gravados por el Estado

Principio de Lealtad

Decisiones no deben perturbar los intereses generales

PF de CCAA

Regímenes de Concierto

No impuestos estatales o cedidos

Sistema basado en D. Históricos

Todos los impuestos son tributos propios

Haciendas Forales

Transferencia inversa: tributos debidos al Estado

Pais Vasco= Cupo

Navarra= Aportación Anual

Facultad reconocida a favor de ciertos órganos dentro de los entes públicos para establecer o aprobar ingresos y gastos públicos.

LIMITES CONSTITUCIONALES

Distribución de competencias (Estado, CCAA, EELL)

Distribución de cargas públicas: ciudadanos>contribución y distribución equitativa

PPIOS GRALES DE SUJECION AL PF

(art. 11 LGT)

Tratados Internacionales

OJ de la UE:

acervo comunitario, Derecho derivado de la UE

Potestad para establecer tributos propios

Potestad para establecer límites, prohibiciones y controles a Estados miembros

Competencia para armonizar legislación fiscal y en materia de control presupuestario de los miembros

DISTRIBUCION EN EL ORDENAMIENTO JURIDICO - ART. 137 CE

TITULARES DEL PF

Entes públicos territoriales

Municipios, Provincias y CCAA

Criterios fijados en la LOFCA y en la Ley Reguladora de las HH.LL.

COMPETENCIAS DE LAS EELL

(Art. 137, 140 ,141 y 142CE

Impuestos obligatorios:

IBI, IAE y IVTM

Impuestos potestativos:

ICIO, IIVTNU y sobre gastos suntuarios

DELIMITACION DE AMBITO

Ppios constitucional-tributarios

(capacidad económica, progresividad e igualdad)

Art 31.1 CE

✓Impuesto sobre renta de personas físicas

✓Impuesto sobre patrimonio

✓Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados

✓Impuesto sobre sucesiones y donaciones

✓Impuesto sobre valor añadido (parcial, máximo 50%)

✓Impuesto especial de fabricación (parcial, máximo 58%, no electricidad e hidrocarburos)

✓Impuesto especial sobre ciertos medios de transporte

✓Impuesto sobre juego

ENTES CORPORATIVOS

NO TIENEN PF porque representan intereses sectoriales y no generales

PAIS VASCO Y NAVARRA

MATERIAL COMPLEMENTARIO DE CONSULTA

LECCION MAGISTRAL 2

PRINCIPIO DE IGUALDAD Y POTESTADES FINANCIERAS

DOCUMENTACION DE SESION VIRTUAL

IDEAS CLAVE

TEST 2