Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Flujo de Efectivo

1. ¿Que es?

   • nálisis sencillo de aumentos y disminuciones de las diferentes partidas del Balance General.

2. Dos metodos

   • Directo
     • Se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos; la norma recomienda utilizar el método directo, aduciendo que suministra información que puede ser útil en la estimación de los flujos de efectivo futuros
       • procedimientos
         • Utilizando los registros contables de la entidad
         • Ajustando las ventas y el costo de las ventas, así como otras partidas en el estado de resultados
         • Los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de ope- ración
         • Otras partidas sin reflejo en el efec - tivo
         • Otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversión o financia - ción.
   • Indirecto
     • En este método el flujo neto por actividades de operación se determina corrigiendo la ganancia o la pérdida, en términos netos
       • por los efectos de:
         • Los cambios habidos durante el perio - do en los inventarios y en las cuentas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operación
         • Las partidas sin reflejo en el efecti - vo, tales como depreciación, provisio - nes, impuestos diferidos, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas, participación en ganancias no distri - buidas de asociadas, e intereses mino - ritarios
     • Actividades de Inversión
       • Estos flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desem- bolsos por causa de los recursos econó- micos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro.
         • Ejemplos
           • pagos por la adquisición de pro - piedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo, incluyendo los pagos relativos a los costos de desarrollo capitali - zados y a trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, plan - ta y equipo
           • Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo

3. Beneficios

   • evaluar la capacidad que tie - nen las empresas para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez.
   • Elimina el problema de la compara- bilidad de la información, puesto que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y periodos contables.
   • Ayuda a los usuarios a reducir la incer- tidumbre y respalda el proceso de toma de decisiones en una entidad;

4. Estado de Flujo de Efectivo bajo la nic 7

   • Para poder llevar a cabo el estado es preciso establecer que es efectivo, para la norma el “Efectivo y equivalentes al efec - tivo” son aquellos valores que se utilizan para propósitos de cumplir los compro - misos de pago a corto plazo.
     • Actividades de Operación
       • ayuda a medir qué actividades han generado fondos suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la capacidad de operación de la entidad, pagar dividen - dos y realizar nuevas inversiones sin recu- rrir a fuentes externas de financiación.

5. se derivan de

   • Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
   • Cobros procedentes de regalías, cuo - tas, comisiones y otros ingresos.
   • Pagos a proveedores por el suminis - tro de bienes y servicios;
   • Pagos a y por cuenta de los empleados
   • Cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones
   • Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o para negociar con ellos.

6. La NIC 7 da sugerencias sobre la ubi - cación de estos rubros en las diferentes actividades

   • esta indica lo siguiente:
     • impuesto sobre renta
       • Los pagos relacionados con el impuesto sobre renta o a las ganancias deben revelarse por separado y se clasifican dentro de las actividades de operación, salvo que puedan ser específicamente asociados con actividades de inversión o de financiación.
     • Transacciones no requieren uso de efectivo
       • existen flujos que no suponen el uso de efectivo o equivalentes al efectivo, por lo tanto deben excluirse
     • Otras informaciones a revelar
       • los saldos de efectivo y equivalentes de una subsidiaria que opera en un país donde existen controles de cambio u otras restricciones legales, de manera que los citados saldos no están disponibles para uso de la controladora