CAPÍTULO 7 - CONTABILIDAD DE HORNGREN

CAPÍTULO 7 - CONTABILIDAD DE HORNGREN

1. CONTROL INTERNO

   • Es un sistema de control que tiene como objetivo cuidar y vigilar todos los componentes de una compañía, así:
     • Salvaguardar los activos de la compañía
     • Motivación a los empleados para el cumplimiento de las políticas de la compañía
     • Promoción de la eficiencia operativa
     • Seguridad en los registros contables, deben ser precisos y fieles a la realidad

2. LEY DE CONTROL INTERNO SARBANES-OXLEY

   • Norma enfocada a las empresas públicas, para que revisen su control interno y para que asuman la responsabilidad de la información publicada en sus estados financieros
     • Procedimiento de control
       • Enfocados en que la compañía cumpla con los objetivos
     • Evaluación del riesgo
       • Su objetivos es la protección de los activos analizando cada posible riesgo estableciendo medidas para su contingencia
     • Sistema de información
       • El sistema debe tener controles de acceso a la información contable, es por esto que debe poseer reglas y acceso restringido para que quienes consulten la información tengan certeza de su veracidad
     • Monitoreo de los controles
       • Se realizan de dos maneras
         • Con auditores internos
         • Con auditores externos
     • Ambiente de control
       • Cultura empresarial, todos se comprometen en seguir las políticas de la compañía y en reportar fallas o posibles riesgos

3. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO

   • Personal competente, confiable y ético
   • Asignación de responsabilidades
   • Separación de funciones
     • Separación de las operaciones de contabilidad, área independiente de otras
     • Separación de la custodia de los activos de la contabilidad, manejo de dinero por personas diferentes
   • Auditorias para vigilar tanto los controles internos como los Estados Financieros
   • Documentos, los cuales deben estar debidamente organizados, en numerados, deben ser también originales y deben cumplir los requisitos mínimos para ser ingresados en la contabilidad
   • Aparatos electrónicos, seguros y actualizados
   • Comercio electrónico (e-commerce), seguridad con:
     • Encriptación
     • Firewall
   • Otros controles
     • Bóvedas a prueba de fuego para el almacenamiento de documentación u otros importantes
     • Alarmas contra robos e incendios así como cámaras de vigilancia
     • Especialistas en control de pérdidas
     • Seguros y/o bonos de fidelidad
     • Vacaciones obligatorias y rotación de cargos

4. LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO

   • Colusión: hace referencia a que dos o más empleados se unen para defraudar la compañía, burlando los sistemas de control
   • Costos elevados en la implementación de varios controles, así como, el pago de auditorias externas

5. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LOS INGRESOS DE EFECTIVO

   • Ingresos de efectivo en el mostrador (caja o punto de pago)
     • 1. Cada transacción = a un recibo
       • 2. Varias veces al día el administrador recibe el dinero del o los puntos de caja junto con los recibos de las transacciones para verificar que el dinero recibido coincida con lo registrado
         • 3. El dinero recibido se consigna de inmediato en la cuenta bancaria de la compañía
           • 4. Los recibos de las transacciones registrarlos en la contabilidad y cotejarlos con la consignación realizada en el banco
   • Ingresos de efectivo por correo certificado
     • 1. El cheque recibido en la oficina de correos es enviado al tesorero de la compañía y se realiza un aviso de pago al Dpto. de Contabilidad
       • 2. El Tesorero consigna el cheque en la cuenta bancaria de la compañía
         • 3. El Tesorero entrega copia del recibo de consignación a contabilidad y contabilidad registra la transacción
           • 4. El Contralor verifica la cantidad depositada con la transacción registrada y el recibo de la operación bancaria

6. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO APLICABLES A LOS PAGOS EN EFECTIVO

   • Control sobre los pagos con cheques
     • 1. La revisión genera un registro del pago
       • 2. El cheque debe ser firmado por un funcionario autorizado
         • 3. Para realizar el pago se debe verificar la factura y el registro
   • Sistema de vales
     • 1. Aprobar el pago en efectivo
       • 2. Realizar el vale con los datos del beneficiario, la fecha de salida del dinero, términos, valor, datos de quienes aprueban y firmas
         • 3. Registrar el vale en contabilidad
   • Procedimientos simplificados
     • Simplificación del proceso de pagos
     • Intercambio electrónico de datos

7. CAJA CHICA O CAJA MENOR

   • Establecimiento de la caja menor
     • 1. Se determina el valor del efectivo que se tendrá en la caja chica
       • 2. Se asigna un responsable del manejo del efectivo, tanto para los pagos a realizar como el retiro del dinero de la cuenta de la compañía para reponer mensualmente el valor asignado
         • 3. Se realiza la apertura en libros
           • 4. El control de pagos es igual al que se realiza con los pagos con vale

8. CUENTA BANCARIA

   • Controles más usados:
     • tarjeta de Firma
     • Comprobante de deposito
     • Cheque
     • Comprobantes de retiro, tanto por cajero electrónico, como en sucursal bancaaria
     • Estado de cuenta bancario
     • Transferencia electrónica de fondos
     • Conciliación bancaria

9. RAZÓN DE EFECTIVO

   • Usada para medir la habilidad de una compañía para cancelar los pasivos circulantes
     • Razón de efectivo = (efectivo + equivalentes de efectivo) / Total de pasivos circulantes