Cambios introducidos por las BEPS: Reporte

Cambios introducidos por las BEPS: Reporte

1. Concepto de las BEPS

   • «Erosión de la base imponible y traslado de beneficios»

2. Objetivos

   • 1. Asegurar que los Grupos Multinacionales consideren el principio de valor mercado al momento de establecer las condiciones de sus operaciones intragrupo
     • 2. Proveer a las administradoras fiscales de información que les permita evaluar de manera eficiente que Grupos Multinacionales muestran riesgos en materia de Precios de Transferencia
       • 3. Proveer a las administradoras fiscales de la información necesaria para conducir auditorías rigurosas en materia de Precios de Transferencia

3. El Proyecto BEPS

   • La OCDE a partir del 2013 creó el “PROYECTO BEPS”, para que los gobiernas puedan combatir la reducción de la tributación y a la deslocalización de impuestos hacia territorios de baja o nula tributación
     • Plan de acción
       • 1: Los desafíos de la economía digital para la tributación de las empresas multinacionales
       • 2: Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos
       • 3: Diseñar Normas de transparencia fiscal internacional eficaces
       • 4: Limitación de la erosión de la base imponible por vía de deducciones de intereses y otros gastos financieros
       • 5: Combatir las prácticas tributarias perniciosas, teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia
       • 6: Impedir la utilización abusiva de los convenios para evitar la doble imposición (CDI)
       • 7: Impedir la elusión artificiosa del estatuto de establecimiento permanente
       • 8 a 10: Alineando resultados de precios de transferencia y generación de valor.
       • 11: Evaluación y seguimiento de beps
       • 12: Exigir a los contribuyentes que revelen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva
       • 13: Reexaminar la documentación sobre precios de transferencia
       • 14: hacer más efectivos los mecanismos para la resolución de controversias (procedimientos amistosos).
       • 15: Desarrollar un instrumento multilateral que modifique los convenios bilaterales.
       • REPORTES
         • Importancia
           • Previene que se establezca precios no competitivos, en la compra y venta entre empresas de un mismo grupo
             • En consecuencia se previene la creación de valor ficticio en las operaciones entre empresas vinculadas, que puedan generar, en PERJUICIO DE LA RECAUDACIÓN FISCAL:
               • 1. Gastos excesivos que podrían mal utilizar como deducción para la determinación del impuesto a la ganancias
               • 2. Pago de bienes y/o servicios por debajo del valor de mercado, lo cual genera omisión de determinar impuesto por el excedente no reconocido como renta
               • 3.Encubrir gastos no causales
               • 4.Encubrir una operación gravada con otra de baja alícuota impositiva
         • Plan de acción 8
         • Plan de acción 9
         • Plan de acción 10
         • Plan de acción 13

4. Precios de transferencia

5. Definición de las BEPS

   • Son utilizadas por empresas multinacionales propiciadas por la existencia de lagunas, discrepancias o mecanismos no deseados e inconsistentes de los sistemas fiscales nacionales, con la finalidad de trasladar sus beneficios a ubicaciones donde exista escasa o nula tributación y eludir de esta forma el pago de impuesto