Norma Internacional de Auditoria (NIA) 315

Norma Internacional de Auditoria (NIA) 315

1. Procedimientos de valoracion del riesgo

   • Control interno relevante de la entidad
     • Auditor
       • Valorara los riesgos identificados y evaluara si se relacionan de modo generalizado con los estados financieros en su conjunto y si pueden afectar a muchas afirmaciones
         • Auditoria especial se supondra, si se trata de un riesgo de fraude, significativos y recientes acontecimientos economicos, contables o de otra naturaleza y requiere de una atencion especial.
         • Cuando el auditor haya obtenido evidencia de auditoria de la aplicacion de procedimientos de auditoria posteriores, o bien cuando haya obtenido nueva informacion, y en uno y otro caso sean incongruentes con la evidencia de auditoria sobre la que el auditor baso incialmente la valoracion, el auditor revisara la valoracion y modificara, en consecuencia, los procedimientos de auditoria posteriores que hubiera planificado.
           • Documentacion
             • Los resultados de la discusion entre el equipo del encargo y las decisiones significativas.
             • Los elementos clave del conocimiento obtenido, los componentes del control interno fuentes de informacion y los porcedimientos de valoracion del riesgo aplicados.
             • Riesgos de incorrecion material: identificados y valorados
       • Facilita al auditor la identificacion de tipos de incorrecciones potenciales y de factores que afectan a los riesgos de incorreccion material
   • Control interno
     • Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la direccion y otro personal, con la finalidad de propocionar una seguridad razonable sobre la consecuación de los objetiovs de la entidad
     • Riesgo significativo
       • Donde a juicio del auditor, reuiere una consideracion especial
   • Deben incluir: Indagacion, analisis de la informacion
     • Donde el auditor
       • Debe conocer
         • La naturaleza de la entidad
         • Los tipos de inversiones o tiene previsto realizar, incluidas las de proposito especial
         • Las politicas contables utilizadas en el sector
         • Los objetivos y las estrategias
         • Conocimiento del entrono de control
         • Sistema de informacion relevante para la informacion financiera
         • Los registros contables
         • El proceso de informacion financiera utilizado para la preparacion de los estados financieros
         • Los controles sobre los asientos en el diario.

2. Discusion entre los miembros del equipo del encargo

   • Puede compartir informacion basada en su conocimiento debidas a fraude o error y sobre su posible localizacion y resultados de los procedimientos de auditoria
   • La NIA 240 proporciona requerimientos y orientaciones adicionales en relacion con la discusion entre los miembros del equipo del encargo sobre los riesgos de fraude

3. En seleccion y aplicacion de politicas contables por la entidad

   • Los metodos utilizados
   • efecto de politicas contables significativas en areas emergentes o contravertidas
   • Comprende normas de informacion financiera y disposiciones legales y reglamentarias

4. En otros procedimientos para la identificacion de riesgos de incorreccion material

   • • Procedimeintos analiticos
       • Aplicados como procedimientos de valoracion del riesgo pueden identificar aspectos de la entidad que el auditor no conocia y facilitar la valoracion de riesgos de incorreccion material con el fin de disponer de una base para el diseños y la implementacion de respuestas a los riesgos valorados.
       • Pueden ayuddar a la identificacion de la existencia de transacciones o hecchos inuusuales, asi como de cantidades, ratios y tendencias que pueden poner de manifiesto cuestiones que tengan implicaciones para la auditoria
     • La revision de informacion obtenida de fuentes esternas
       • Asesores juridicos externos o ante los expertos en valoracciones a los que la entidad haya acudido
         • Son aquellas que, a juicio del auditor, poseen el conocimeinto, experiencia y autoridad adecuados, tales como el responsable de auditoria interna.
       • Empleados que participan en el registro de transacciones complejas o inusuales
       • El personal de los departamentos comeciales o de ventas, ante la funcion de gestion del riesgo, ante el personal de sistemas de informacion de cambios, fallos de sistemas.

5. En objetivos y estrategias, asi como riesgos de negocio relacionados

   • Donde las estrategias son los enfoques que utilizara la direccion para intentar alcanzar sus objetivos.

6. En el control interno

   • Se facilita el auditor la identificacion de tipos de incorrecciones potenciales y de factores qu afectan a los riesgos de incorreccion material, se diseña, implementa y mantiene con el fin de responder los riesgos del negocio identificados que amenazan la consecucion de cualquiera de los objetivos.

7. En Caracteristicas de los elementos manuales y automatizados del control interno relevantes para la valoracion del riesgo por el auditor.

   • Donde se puede incluir Tecnologia de informacion
     • Es beneficioso para el control interno al permitirle
       • Mejorar la oportunidad, disponibilidad y exactitud de la informacion
       • Mejorar la capacidad para hacer un seguimiento del resultado y de sus politicas y procedimientos.
       • Reducir el riesgo de que los controles se sorten
       • Mejorar la capacidad, contrles de seguridad en las aplicaciones, bases de datos y sistemas operativos
     • Consiste en una combinacion de controles automatizados, por ejemplo, controles integrados en programas informaticos y de controles manuales.
   • Controles relevantes para la auditoria
     • Los controles que implementa para proporcionar una seguridad razonable sobre su cumplimiento

8. Es responsabilidad del auditor

   • Identificar y valorar los riesgos de incorreccion material en los estados financieros
     • Riesgo de negocio
       • Son acciones u omisiones que pdrian afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos
       • control interno es el proceso diseñado y mantenido por los responsables de la entidad

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