O Risco de Auditoria

O Risco de Auditoria

1. O objetivo do auditor, segundo a NBC TA 315

   • é identificar
     • os riscos de distorção relevante independentemente se causada por
       • fraude
         • nos níveis da
           • demonstração contábil
           • e das afirmações
             • por meio do entendimento
               • da entidade
               • e do seu ambiente,
               • inclusive do controle interno
       • ou erro
   • e avaliar
   • proporcionar
     • uma base para
       • o planejamento
       • e implementação
         • das respostas aos riscos identificados.

2. Deve-se planejar e realizar a auditoria de forma tal

   • que seja obtida segurança razoável para emitir uma opinião adequada sobre as demonstrações financeiras
   • Essa opinião é decorrente
     • de um trabalho que foi planejado para obter
       • segurança razoável
         • mas não absoluta
     • de que as demonstrações não contêm
       • distorção relevante

3. Risco de auditoria

   • é o risco de que o auditor expresse
     • uma opinião de auditoria inadequada
     • quando as demonstrações financeiras contiverem
       • distorção relevante
   • É o risco de que o auditor possa inadvertidamente
     • não modificar sua opinião sobre demonstrações financeiras
     • que contêm distorções relevantes
   • o risco de auditoria está relacionado de forma inversamente proporcional à segurança pretendida para o trabalho de auditoria
     • quanto maior o risco, menor será a segurança do auditor
     • quanto menor o risco, maior será a segurança do trabalho.
   • Na prática, o risco de auditoria é
     • inevitável
   • Cabe ao auditor decidir qual o tamanho do risco
     • que ele está disposto a tolerar
     • para chegar uma conclusão sobre os demonstrativos financeiros
   • a abordagem de auditoria baseada em risco
     • orienta os auditores na coleta de evidências
     • de modo a permitir alcançar o desejado grau de
       • segurança das conclusões do trabalho
     • é reduzir o risco de emitir uma opinião inadequada sobre demonstrações financeiras

4. O risco de auditoria é uma função do

   • risco de distorção relevante
     • é composto dos
       • risco inerente
         • são os chamados riscos da entidade
           • existem independentemente da auditoria.
           • Representam o risco de que as demonstrações financeiras contenham distorções relevantes, antes da auditoria.
         • O risco inerente
           • é a suscetibilidade de afirmações da administração a respeito de transações
             • saldos contábeis
             • ou divulgações
               • conterem distorções relevantes,
             • pressupondo que não haja controles relacionados.
       • risco de controle.
         • risco de controle
           • é a possibilidade de que os controles internos adotados pela administração não sejam eficazes para
             • prevenir
             • detectar
             • corrigir
               • tempestivamente distorções nas afirmações
                 • que possam ser relevantes.
                 • individualmente ou em conjunto com outras distorções
     • são os riscos da ENTIDADE
   • risco de detecção,
     • se relaciona com os procedimentos que são determinados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível
       • baixo aceitável.
     • é função da eficácia
       • do procedimento de auditoria
       • e de sua aplicação pelo auditor
     • é risco do AUDITOR
   • Para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, o auditor:
     • avalia os
       • riscos de distorção relevante
         • risco inerente
         • risco de controle
     • controla o
       • risco de detecção
         • estabelecendo a extensão
           • quantidade
           • ou amostra
             • de procedimentos substantivos necessários, quanto
               • a natureza
                 • em que deverão ser realizados.
               • a época
         • pode ser conseguido realizando procedimentos
           • que respondam aos riscos identificados de distorção relevante em nível de
             • demonstrações financeiras
             • afirmações para classes de transações
             • saldos contábeis
             • divulgações
     • NBCs TA
       • Risco de auditoria
         • é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria
           • inadequada
         • quando as demonstrações contábeis contiverem
           • distorção relevante.
             • demonstrações contenham distorção antes da auditoria
         • O risco de auditoria é uma função dos
           • riscos de distorção relevante
           • risco de detecção
             • é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante
               • individualmente
               • ou em conjunto
                 • com outras distorções
         • procedimentos executados não detectem uma distorção”
         • Risco de auditoria
           • é uma função dos riscos de
             • distorção relevante
             • detecção
           • A avaliação dos riscos é antes uma questão de
             • julgamento profissional que uma questão passível de mensuração precisa
           • A avaliação dos riscos baseia-se em
             • procedimentos de auditoria para a obtenção de informações necessárias para essa finalidade
             • evidências obtidas ao longo de toda a auditoria.
       • Risco de distorção relevante
         • é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria
           • risco inerente
             • é a suscetibilidade de
               • uma afirmação a respeito de
                 • uma transação
                 • saldo contábil
                 • ou divulgação
                   • a uma distorção que possa ser relevante
                     • individualmente
                       • antes da consideração de quaisquer controles relacionados
                     • conjunto com outras distorções
             • afirmação suscetível a distorção relevante antes da consideração de quaisquer controles
           • risco de controle
             • distorção que possa ocorrer em uma afirmação não seja prevenida, detectada e corrigida pelo controle interno
             • é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre
               • uma classe de transação
               • saldo contábil ou divulgação
                 • e que possa ser relevante
                   • individualmente
                     • não seja
                       • prevenida
                       • detectada
                       • corrigida tempestivamente
                         • pelo controle interno da entidade
                   • ou em conjunto com outras distorções
       • Risco de distorção relevante
         • Os riscos de distorção relevante podem existir em dois níveis:
           • nível geral da demonstração contábil
             • referem-se aos
               • riscos de distorção relevante que se relacionam de forma disseminada às demonstrações contábeis como um todo
               • riscos de distorção relevante que afetam potencialmente muitas afirmações.
           • nível da afirmação para classes de
             • transações
             • saldos contábeis
             • divulgações
             • nível da afirmação são avaliados para que se determine
               • a natureza,
               • a época
                 • dos procedimentos adicionais de auditoria necessários para a obtenção de evidência de auditoria
                   • apropriada
                   • e suficiente
               • a extensão
             • riscos de distorção relevante no nível da afirmação
               • risco inerente
                 • é mais alto para
                   • algumas afirmações
                     • o que para outras afirmações e classes
                   • e classes relacionadas
                     • transações
                     • saldos contábeis
                     • divulgações
                   • pode ser mais alto para
                     • cálculos complexos
                     • ou contas compostas de valores derivados de estimativas contábeis sujeitas à incerteza significativa de estimativa.
               • risco de controle
                 • é uma função
                   • da eficácia do desenho (controles estabelecidos
                   • da implementação
                   • e da manutenção do controle interno pela administração
                     • no tratamento dos riscos identificados
                     • dos riscos identificados que ameaçam o cumprimento dos objetivos da entidade
                 • Contudo, o controle interno
                   • pode reduzir, mas não eliminar, os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis
                   • controle interno é limitado
                     • Essas limitações incluem
                       • possibilidade de erros ou equívocos humanos
                       • possibilidade de erros de controles contornados por conluio
                       • burla inapropriada da administração
                     • algum risco de controle sempre existe.
                       • SEMPRE
               • são riscos da entidade
                 • existem independentemente da auditoria das demonstrações contábeis.
         • Os auditores usam várias abordagens para cumprir o objetivo de avaliar os riscos de distorção relevante
           • pode fazer uso de
             • um modelo
               • para chegar a um nível aceitável de
                 • risco de detecção
                   • há relação INVERSA entre o
                     • Risco de Detecção
                     • Risco de Distorção Relevante (no nível da afirmação).
                   • o auditor pode influenciar somente o Risco de Detecção
                     • lembrem-se que o risco de distorção relevante é o risco da entidade)
                     • se houver um alto risco de distorção relevante presente
                       • auditor deve tolerar um baixo risco de detecção no sentido de
                         • coletar evidências persuasivas
                         • e aplicar procedimentos efetivos
                   • O risco de detecção
                     • se relaciona com a
                       • natureza
                       • a época
                       • e a extensão dos procedimentos
                         • que são determinados
                           • pelo auditor
                           • para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável.
                     • é uma função da
                       • eficácia do procedimento de auditoria
                         • Assuntos como
                           • planejamento adequado;
                           • designação apropriada de pessoal para a equipe de trabalho
                           • aplicação de ceticismo profissional
                           • supervisão e revisão do trabalho de auditoria executado
                             • ajudam a aprimorar
                               • a eficácia do procedimento de auditoria
                               • e sua aplicação
                             • reduzem a possibilidade de que o auditor possa
                               • selecionar um procedimento de auditoria inadequado
                               • aplicar erroneamente um procedimento de auditoria apropriado
                               • interpretar erroneamente os resultados da auditoria.
                       • de sua aplicação pelo auditor
               • que expresse a relação geral dos componentes do risco de auditoria
                 • em termos matemáticos
       • Limitação inerente da auditoria
         • O auditor
           • não pode obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a
             • fraude
             • ou erro.
             • Isso porque
               • uma auditoria tem limitações inerentes eoriginam-se da
                 • natureza das informações contábeis;
                 • natureza dos procedimentos de auditoria
                 • necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de
                   • um período de tempo razoável
                   • a um custo razoável
               • a maior parte das evidências de auditoria
                 • são persuasivas ao invés de conclusivas.
           • não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero

5. Para fins das normas de auditoria, os termos têm os seguintes significados:

   • Risco de negócio
     • risco que resulta de
       • condições
         • que
           • que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos
           • que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos
           • executar suas estratégias
           • ou do estabelecimento de objetivos
           • ou estratégias inadequadas.
       • eventos
       • circunstâncias
       • ações
       • falta de ações significativas
   • Procedimentos de avaliação de riscos
     • são os
       • procedimentos de auditoria aplicados para a
         • obtenção do entendimento da entidade
         • e entendimento do seu ambiente
       • incluindo o controle interno da entidade
         • para
           • a identificação
             • independentemente se causados por
               • fraude
               • erro
                 • nos níveis das
                   • demonstrações contábeis
                   • das afirmações
           • e avaliação dos riscos de distorção relevante

6. Risco significativo

   • é o risco de
     • distorção relevante
       • identificado
       • avaliado
         • que, no julgamento do auditor, requer consideração especial na auditoria.
   • Procedimentos de avaliação de risco e atividades relacionadas
     • O auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base para
       • identificação
         • nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações.
       • avaliação de riscos de distorção relevante
     • não fornecem evidências de
       • auditoria apropriada
         • para suportar a opinião da auditoria.
       • auditoria suficiente
     • procedimentos de avaliação de riscos incluem
       • indagações
         • à administração
         • às pessoas apropriadas da auditoria interna (se houver essa função)
         • e a outros na entidade
           • que, no julgamento do auditor, possam ter informações com possibilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante causados por
             • FRAUDE
             • ERRO
       • procedimentos analíticos;
       • observação e inspeção