Informe COSO

Informe COSO

1. Auditoria de control interno y riesgo de control

   • Objetivos
     • Prevenir fraude
     • Descubrir robos y malversaciones
     • Obtener información adtiva, contable y fra confiable y oportuna
     • Localizar errores adtivos, contables y fros
     • Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la empresa
     • Promover la eficiencia del personal
   • Componentes
     • Ambiente de control
       • Puede definirse como el fundamento de los demás componentes, éste define el carácter de una organización.
     • Evaluación de riesgos
       • Es la evaluación de un auditor que usa para evaluar sistemas de contabilidad y de control interno para prevenir o detectar y corregir errores de importancia relativa.
     • Procedimiento de control
       • Las actividades de control son aquellas políticas y procedimientos que permiten la ejecución de las directrices gerenciales.
     • Información y comunicación
       • La información esencial debe ser identificada, capturada y comunicada al personal en forma y tiempo adecuado, de manera que ayude al mejor cumplimiento.
     • Supervisión y seguimiento
       • Los sistemas de control deben ser supervisados por un proceso que evalúe la calidad con que se desempeña y como se mantiene ésta en el tiempo.
   • Evaluación del riesgo de control
     • Mientras mayor sea el grado de riesgo, sera mayor la evidencia que necesitan los auditores para sentirsen satisfechos. A menor riesgo menos pruebas
       • Decisión de detención de riesgo planeada y diseño de pruebas sustantivas
         • Los auditores formulan un memorando de planeación el cual contiene información del negocio, detalles de los convenios y otras condiciones de la auditoria, proporcionando además una idea general respecto a la organización de la empresa y su personal.
           • Debe contener
             • Técnicas de auditoria
               • -Estudio general - Análisis - Inspección - Confirmación - Investigación - Declaración - Certificación - Observación - Técnica del calculo.
                 • Dictamen referente al control interno
             • Papeles de trabajo
               • Propósito
                 • - Organización y coordinación del examen de auditoria - Respaldo a la opinión del auditor - Evidencia legal - Guía para auditorias subsecuentes - Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo - Tipos de papeles de trabajo (1. administrativos 2. Hojas de trabajo 3. Cédulas descriptivas de generalidades y obligaciones formales 4. Cédulas de ingresos 5. Cédulas de compras 6. Cédulas de inventario)
             • Marcas de auditoria
               • Para indicar el tipo de procedimiento que ha sido empleado en los datos que contienen las hojas de trabajo, es necesario colocar marcas distintivas cerca del numero o de la información de que se trata.
             • Métodos de referenciación
               • Los papeles de trabajo deben ser referenciados de tal manera que en cualquier análisis o cualquier sección de los mismos pueda ser encontrada con facilidad.
             • Clasificación y organización en los papeles de trabajo
               • -Archivo administrativo o preliminar - Archivo permanente - Archivo corriente.
             • Administración de trabajo
               • - Presupuesto de trabajo - Informes de auditoria - Personal clave de clientes - Fechas claves del examen - Alcance de la auditoria (1. conocimiento de las leyes tributarias 2. de las técnicas contables. 3. respecto a las debilidades del control interno 4. de las técnicas de auditoria).
             • Planilla de decisiones preliminares
               • - Areas sujetas a examinar - Determinación de factores de riesgo por área o ciclo económico - Determinación del riesgo de la auditoria (alto, medio o bajo) - Procedimientos de auditoria - Alcance del trabajo
                 • • El dictamen fiscal es el documento en el que consta la opinión relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente, emitidas por un contador público certificado, de conformidad a lo establecido en la ley reguladora del ejercicio de la contaduría. Se define como la opinión o juicio que emite un auditor sobre una unidad económica, financiera o contable que se le ha encomendado a una persona.
             • Información básica
               • -Objetivos de la auditoria - Antecedentes de clientes - Actividad económica - Legislación aplicable - Sistemas de información contable y de control - Ubicación - Ambiente económica y aspectos comerciales - Estructura jurídica y operativa de la empresa - Tendencias financieras.
             • Programas de auditoria
               • Se divide en dos secciones
                 • La primera aborda los procedimientos para evaluar la efectividad del control interno del cliente
                   • Dentro de las afirmaciones se comprenden
                     • A. Existencia u ocurrencia B. Inclusión completa C. Derechos y obligaciones D. Valuación o asignación E. Presentación y revelación
                 • La segunda aborda la prueba sustantiva de las cifras de los estados financieros, y la determinación de si las revelaciones de los mismos son adecuadas.
             • Notas usadas en los papeles de trabajo
               • Son aclaraciones por desviaciones de los procedimientos evaluados, ampliaciones o explicaciones adicionales se representan con una letra en un circulo, tienen que ser distinguibles, por tal razón se hacen con color rojo o azul y debe ser breve, claro y conciso. Deben inicializarce al final de la explicación.