CONTROL INTERNO Y RIESGO

CONTROL INTERNO Y RIESGO

1. Objetivos del control interno

   • Tres objetivos
     • Confiabilidad de los informes financieros. La administración tiene la responsabilidad legal y profesional de asegurarse de que la información se presente de manera imparcial de acuerdo con los requisitos de información, como los principios de contabilidad generalmente aceptados.
     • Eficiencia y eficacia de las operaciones. Los controles dentro de una empresa tienen como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de sus recursos con el fin de optimizar las metas de la compañía.
     • Cumplimiento con las leyes y reglamentos. La sección 404 requiere que todas las compañías públicas emitan un informe referente a la eficacia de la operación del control interno sobre os informes financieros. Además de las disposiciones legales de la seccion404, se requiere que las organizaciones públicas, no públicas y sin fines de lucro sigan varias leyes y reglamentaciones.

2. El control interno comprende de plan de organización con todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y segura, la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas prescritas por la dirección. [IMCP, 1982]

3. Limitaciones

   • Costo beneficio El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
   • La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.
   • El factor de error humano Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.

4. Ambiente de control interno

   • En este elemento se fundamentan los demás componentes del control interno, generando parámetros de disciplina y estructura. Incluyen aspectos como la integridad, valores éticos y competencia en el personal de la organización. Al respecto, Mantilla (2007) dice que “el ambiente de control tiene una influencia profunda en la manera como se estructuran las actividades del negocio, se establecen los objetivos y se valoran los riesgos. Esto es cierto no solamente en su diseño, sino también en la manera como opera en la práctica.”

5. Pruebas de control

   • El auditor debe obtener evidencia adicional referente a la eficacia de su operación a lo largo de todo, o al menos de la mayoría, del periodo que se está auditando. Los procedimientos para comprobar la eficacia de los controles en apoyo a un riesgo de control evaluado reducido se llaman pruebas de control.

6. DICTÁMENES REFERENTES AL CONTROL INTERNO DE LA SECCIÓN 404

   • 1. El dictamen del auditor referente a si la administración declaró de manera correcta la evaluación de la eficacia de los controles internos sobre informes financieros a partir del final del periodo fiscal, en cuanto a todos los aspectos importantes.
   • 2. El dictamen del auditor acerca de si la compañía mantuvo un control interno efectivo sobre los informes financieros desde la fecha especificada, en cuanto a todos los aspectos materiales.

7. EVALUACIÓN, DICTAMEN Y PRUEBAS DEL CONTROL INTERNO PARA COMPAÑÍAS NO PÚBLICAS

   • Un control importante disponible en una compañía pequeña es el conocimiento e interés de un funcionario del más alto nivel, quien con frecuencia es el propietario-gerente.

8. Gestión administrativa de riesgo empresarial

   • La gestión o administración de riesgo empresarial ERM es un proceso estructurado, consistente y continuo implementado a través de toda la organización para identificar, evaluar, medir y reportar amenazas y oportunidades que afectan el poder alcanzar el logro de sus objetivos.
   • Beneficios
     • Menos sorpresas y crisis
     • Incrementar el entendimiento de riesgos claves
     • Mas información de riesgos tomados
     • Mayor posibilidad de alcanzar los objetivos