INSTRUMENTOS FINANCIEROS SECCIÓN 11- NIIF PYMES

INSTRUMENTOS FINANCIEROS SECCIÓN 11- NIIF PYMES

1. Es un CONTRATO que da lugar a

   • Un ACTIVO FINANCIERO de una entidad
     • Baja en cuentas
       • Una entidad dará de baja en cuentas un activo financiero solo cuando:
         • (c) la entidad, a pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a la propiedad significativos, ha transferido el control del activo a otra parte, y éste tiene la capacidad práctica de vender el activo en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia. En este caso, la entidad: (1) dará de baja en cuentas el activo, y (2) reconocerá por separado cualesquiera derechos
         • (b) la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero
         • (a) expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero
   • Un PASIVO FINANCIERO o un INSTRUMENTO DE PATRIMONIO de otra
     • Una entidad solo dará de baja en cuentas un pasivo financiero (o una parte de un pasivo financiero) cuando se haya extinguido―esto es, cuando la obligación especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado.

2. Requiere

   • Un modelo de COSTO AMORTIZADO
     • Excepto
       • Las INVERSIONES EN ACCIONES que COTIZAN EN BOLSA,cuyo valor puede ser medido de otra forma confiable

3. Se CONTABILIZAN según el numeral 11.8

   • • Un compromiso de recibir un préstamo que: -No pueda liquidarse por el importe neto en efectivo -Cuando se ejecuta el compromiso
   • • Efectivo
   • • Instrumento de deuda
   • • Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta

4. Reconocimiento inicial

   • Una entidad reconocerá un activo o pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte según las cláusulas del instrumento

5. Medición Inicial

   • Una entidad lo medirá al precio de la transacción.
     • Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios.
       • La entidad medirá el activo o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado.
     • Incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados.
     • Excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación

6. Medición Posterior

   • Al final de cada periodo sobre el que se informa
     • una entidad medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición
       • se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo
         • se medirán al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir
           • Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado
       • Para un préstamo se medirán al costo (que en ocasiones es cero) menos el deterioro del valor.
       • Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o preferentes sin opción de venta que cumplan las condiciones, se medirán:
         • Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado
         • Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.

7. Costo amortizado

   • es el neto de los siguientes importes
     • al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el pasivo financiero
       • menos los reembolsos del principal
       • más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento
       • menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción,por deterioro del valor o incobrabilidad.

8. Método del interés efectivo

   • es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o un pasivo financiero y de distribución del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente
     • La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros
       • el costo amortizado de una activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de interés efectiva
       • el gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo

9. Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado

   • Reconocimiento
     • Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado.
       • Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.
   • Medición
     • Una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes instrumentos medidos al costo o costo amortizado de la siguiente forma:
       • Para un instrumento medido al costo amortizado
         • La pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo.
       • Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor de acuerdo con los apartados
         • la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (una aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa.
   • Reversión
     • Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro, la entidad revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora.

10. Valor razonable

    • La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un activo idéntico en un mercado activo. Éste suele ser el precio comprador actual.

11. Información a revelar sobre las políticas contables

    • una entidad revelará, en el resumen de las políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizadas para instrumentos financieros y otras políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.