Régimen tributario colombiano.

Régimen tributario colombiano.

1. Funciones:

   • Establece impuestos de carácter nacional y subnacional (departamentales y municipales)
     • 7 cosas que debe que un inversionista debe saber sobre el régimen tributario colombiano.
       • 1. Para el año gravable 2018 la tarifa sobre el impuesto sobre la renta será de 33%.
       • 2. Para el año gravable, la sobre tasa del impuesto sobre la renta del 4% será aplicable para contribuyentes que liquiden una base gravable superior a COP $ 800.000.000. esta asa será eliminada a partir del 2019.
       • 4. La contabilidad llevada bajo los principios colombianos de informaciones financieras se convierte en la base y punto de partida para la determinación de las bases gravables del impuesto sobre la renta.
       • 5. Las utilidades empresariales generadas a partir del año 2017 estarán gravadas con el 5%, salvo las distribuciones entre sociedades nacionales.
       • 6. El régimen colombiano de zonas francas contempla una tarifa del impuesto sobre la renta del 20% para ciertos usuarios calificados.
       • 7. Se contempla diversos beneficios tributarios (excepciones, descuentos tributarios, deducciones especiales, entre otras) encaminados a incentivar sectores prioritarios para la economía nacional, fortalecer la inversión social y activos de las empresas del país, así como otros cuyos objetivos es generar más empleo formal.
     • Principales atributos del sistema colombiano.
       • Impuestos nacionales.
         • 1. Impuestos sobre la renta:
           • • Tarifa general 33% para el 2018 y siguientes.
           • • Usuarios de zonas francas (con excepción de los usuarios comerciales) 20%
         • 2. Tributación de dividendos: se gravan las utilidades que tributaron a nivel de sociedad o establecimiento permanente.
           • • Este gravamen solo aplicara para distribuciones de dividendos originados en utilidades obtenidas a partir del 2017.
           • • Los dividendos y participaciones pagadas o abonados en cuenta o sociedades extranjeras y personas naturales no residentes estarán gravados con al 5%
           • naturales residentes estarán sujetas a las siguientes tarifas del impuesto sobre la renta:
         • 3. Sobre tasa al impuesto sobre la renta: para el 2018 las empresas con ingresos superiores a los $ 800.000.000 deben pagar unas sobre tasa del 4% a partir del año gravable 2019 esta sobre tasa será eliminada.
         • 4. Ganancias ocasionales: grava algunos ingresos específicos, tales como la utilidad obtenida en enajenación de activos fijos, herencias y loterías.
           • • Tarifa: 10%
         • 5. Gravemente a los movimientos financieros (GMF): Grava las transacciones financieras a una tarifa del 0,4%
         • 6. Impuestos al valor agregado – IVA: El impuesto sobre las ventas grava los siguientes hechos.
           • • La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente excluidos.
           • • La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la propiedad industrial.
           • • La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior con excepción de los expresamente excluidos.
           • • La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
           • • La circulación, venta u operaciones de juegos de azar, con excepción de las loterías y de los juegos de suerte y azar operado exclusivamente por internet.
           • • Tarifa general 19% • Tarifas especiales 0% - 5%
         • 7. Impuesto al consumo: grava la prestación de la telefonía móvil, internet y navegación móvil, servicios de datos e importaciones de vehículos, al servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar.
           • • Tarifas: 4%, 8%, 16%
         • 8. Impuestos nacionales al carbono: grava la venta, retiro, importación para el consumo propio o importación para la venta de combustibles fósiles (incluyendo todos los derivados del petróleo y todos los tipos de gas fósil) usados con fines energéticos siempre que sean usados para combustión.
           • • La tarifa se determina dependiendo del factor de emisión de dióxido de carbono CO2 para cada combustión determinada expresado en unidades de volumen (kilogramos de CO2) por unidad energética
       • Impuestos locales.
         • 1. Impuesto de industria y comercio (ICA) : Se genera por el desarrollo de actividades industriales de servicios y comerciales que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales.
           • • La tarifa aplicable a los egresos de la compañía dependerá del municipio en el cual se desarrolle sus operaciones la cual podrá variar entre:
             • • Actividades industriales, es del 0,2% al 0,7%.
             • • Actividades comerciales y de servicios es de o,2% al 1%.
         • 2. Impuesto predial: 0,5% al 1,6% del valor de la propiedad, dependiendo del municipio en el cual se encuentre ubicado el predio.
         • 3. Impuesto del registro: del 0,1% al 1% según el acto.

2. Mecanismos tributarios.

   • 1. Compensación de los excesos de renta presuntiva sobre la renta líquida: se permite su compensación dentro de los 5 años siguientes.
   • 2. Compensación por pérdidas fiscales las perdidas fiscales generadas a partir del año 2017 se podrán compensar con las rentas liquidas ordinarias obtenidas dentro de los doce (12) años gravables siguientes sin perjuicio de renta presuntiva del ejercicio.
   • 3. Descuentos tributarios se prevén descuentos tributarios por ciertas operaciones se destacan las siguientes:
     • • Por impuestos pagados en el exterior.
     • • Por portes parafiscales en la generación de nuevos empleos formales.
     • • Descuentos para inversiones realizadas en investigación y desarrollo tecnológico o innovación.
     • • Descuentos por donaciones a entidades sin animo de lucro pertenecientes al régimen especial.
     • Precios de trasferencias aplica para contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que celebren operaciones con vinculados en el exterior, incluyendo sucursales y establecimientos permanentes: vinculados en zonas francas y personas, sociedades, entidades o empresa ubicadas, residentes o domiciliarias en jurisdicciones no cooperantes de baja o nula imposición o regímenes tributarios preferenciales.

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