Procedimientos contables con Activos

Procedimientos contables con Activos

1. Públicas

   • Inversiones de Administración de Liquidez
     • Se reconocen los recursos financieros colocados en instrumentos de deuda o de patrimonio, con el propósito de obtener rendimientos provenientes de las fluctuaciones del precio o de los flujos contractuales del título durante su vigencia.
     • Medición Inicial: valor del mercado Medición Posterior: dependiendo a la categoría a la que pertenezca
     • Revelación: la entidad revelará información relativa al valor en libros y a las principales condiciones de la inversión, por cada categoría de las inversiones de administración de liquidez,
   • Cuentas por Cobrar
     • Se reconocerán los derechos adquiridos por la entidad en efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento de los cuales se espere a futuro la entrada de un flujo financiero fijo o determinable
     • Medición Inicial: valor de la transacción Medición Posterior:se mantendrán por el valor de la transacción, teniendo en cuenta los deterioros presentados.
     • Revelación: información relativa al valor en libros y a las condiciones de la cuenta por cobrar
   • Prestamos por cobrar
     • Se reconocen los recursos financieros que la entidad destine para el uso por parte de un tercero, de los cuales se espere, a futuro, la entrada de un flujo financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento financiero.
     • Medición Inicial: valor desembolsado Medición Posterior: al costo amortizado
     • Revelación: información relativa al valor en libros de los préstamos por cobrar y a las principales condiciones, valor desembolsado y el valor de los ingresos por intereses.
   • Instrumentos Derivados
     • Se reconocerán los contratos que cumplan con las siguientes características: su valor cambia como consecuencia de las variaciones de valor del subyacente, requieren una mínima o nula inversión, y su cumplimiento se realizará en una fecha futura.
     • Medición Inicial: por el valor de mercado del derecho y la obligación o, a falta de este, por el valor pactado del derecho y la obligación. Medición Posterior: por el valor de mercado o, a falta de este, por el valor resultante de aplicar las metodologías utilizadas en el mercado para esta clase de instrumentos.
     • Revelación: información para evaluar la materialidad de los instrumentos derivados en su situación financiera y en su rendimiento
   • Inversiones en Controladas y Asociadas
     • Se reconocerán las participaciones en empresas públicas societarias, que le otorguen control sobre la entidad receptora de la inversión y sobre las que el inversor tiene influencia significativa.
     • Medición Inicial: Al costo Medición Posterior: método de participación patrimonial
     • La entidad revelará información sobre los juicios y supuestos significativos realizados y sobre los cambios en esos juicios y supuestos, para determinar si tiene el control sobre otra entidad.
   • Acuerdos Conjuntos
     • Se reconoce el acuerdo mediante el cual las partes que poseen control conjunto, en una empresa pública societaria, tienen derecho a sus activos netos.
     • Medición Inicial: Al costo Medición Posterior: método de participación patrimonial
     • La entidad revelará información sobre los juicios y supuestos significativos realizados y sobre los cambios en esos juicios y supuestos, para determinar si tiene el control sobre otra entidad.
   • Inversiones en Entidades en Liquidación
     • Se reconocen aquellas que se hayan clasificado con anterioridad como inversiones en controladas, en asociadas o en negocios conjuntos, cuando se ordene la liquidación de la entidad receptora de la inversión.
     • Medición: al valor en libros que tiene con anterioridad.
     • Se revelará la razón social y el porcentaje de participación patrimonial, las causas de la liquidación , la fase del proceso de liquidación y la fecha de reclasificación
   • Propiedad, Planta y Equipo
     • Se reconocerán los activos tangibles empleados por la entidad para la producción o suministro de bienes, para la prestación de servicios y para propósitos administrativos, los bienes muebles que se tengan para generar ingresos producto de su arrendamiento y los bienes inmuebles arrendados por un valor inferior al valor de mercado del arrendamiento.
     • Medición Inicial: por el costo total Medición Posterior: costo menos la depreciación acumulada
     • Se revelarán método de depreciación, valor en libros, conciliación del valor en libros al comienzo del periodo y el valor al finalizar, entre otros
   • Bienes de uso Público
     • Se reconocen los activos destinados para el uso, goce y disfrute de la colectividad y que, por lo tanto, están al servicio de esta en forma permanente, con las limitaciones que establece el ordenamiento jurídico y la autoridad que regula su utilización
     • Medición Inicial: al valor del costo Medición Posterior: al valor del costo menos la depreciación y el deterioro
     • Se revelarán método de depreciación, valor en libros, conciliación del valor en libros al comienzo del periodo y el valor al finalizar, entre otros
   • Bienes Historicos y Culturales
     • Se reconocen los bienes tangibles controlados por la entidad, que tienen valores colectivos, históricos, estéticos y simbólicos, y que, por tanto, la colectividad los reconoce como parte de su memoria e identidad.
     • Medición Inicial: al valor del costo Medición Posterior: al valor del costo teniendo en cuenta alguna restauración realizada
     • Se revelarán método de depreciación, valor en libros, conciliación del valor en libros al comienzo del periodo y el valor al finalizar, entre otros
   • Recursos Naturales no Renovables
     • Se reconocen las reservas probadas de los recursos tangibles que, por sus propiedades, se encuentran en la naturaleza sin que hayan sido objeto de transformación y que no son susceptibles de ser reproducidos o reemplazados por otros de similares características
     • Medición Inicial: por el valor presente neto de los beneficios económicos futuros que se espera percibir a título de regalías por la explotación del recurso. Medición Posterior: igualmente al valor presente teniendo en cuenta su agotamiento.
     • Se revelará la medición utilizada y conciliación del valor en libros al principio y al final del periodo.
   • Propiedades de Inversiones
     • Se reconocen los terrenos y edificaciones que se tengan con el objetivo principal de generar rentas en condiciones de mercado, plusvalías o ambas.
     • Medición Inicial: a valor del costo Medición Posterior: valor del costo menos la depreciación acumulada y el deterioro.
     • Se revelarán método de depreciación, valor en libros, conciliación del valor en libros al comienzo del periodo y el valor al finalizar, entre otros
   • Activos Intangibles
     • Se reconocen los recursos identificables como no monetario y sin apariencia física, sobre los cuales la entidad tiene el control, espera obtener beneficios económicos futuros o potencial de servicio, y puede realizar mediciones fiables.
     • Medición Inicial: al costo dependiendo de la forma en que se obtenga Medición Posterior: al costo menos la amortización acumulada menos el deterioro
     • Se revelarán las vidas útiles o las tasas de amortización, los métodos de amortización entre otras.
   • Activos Biologicos
     • Se reconocen solo los animales vivos y las plantas que se empleen en el desarrollo de la actividad agrícola.
     • Medición Inicial: al valor de mercado menos los costos de disposición, diferencia se llevará como ingreso o gasto. Medición Posterior: los que son para la venta se medirán al valor de mercado menos los costos de disposición o, a falta de este, por el costo de reposición y los que son para distribuir en forma gratuita o a precios de no mercado, se medirán por el costo de reposición.
     • Se revelará la descripción de cada activo, las bases para su medición y el valor en libros.
   • Inventarios
     • Se reconocerán los activos adquiridos y los que se encuentran en proceso
     • Medición Inicial: al costo de adquisición o transformación Medición Posterior: al menor valor entre el costo y el valor de realización o el costo de reposición
     • Se revelarán los principales conceptos del costo de adquisición o transformación y las erogaciones significativas necesarias para colocar los inventarios en condiciones de uso o comercialización.

2. Privadas

   • Propiedad, Planta y Equipo
     • Se valorará al costo, incluyendo todos los desembolsos directamente relacionados con la ubicación del activos en el lugar de operación
     • Su reconocimiento se realizará siempre y cuando cumpla lo siguiente: - Sea probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros derivados de estos; y el costos del activo pueda ser valorado con fiabilidad
     • Por cada clase de propiedad, planta y equipo, se debe revelar la siguiente información: - Bases de medición. - Métodos de depreciación. - Las vidas útiles o porcentajes de depreciación. - La conciliación entre el valor en libros al final del periodo
   • Inversiones
     • Reconocimiento inicial al costo de adquisición
     • Su medición posterior se evalúa al valor razonable o del mercado
     • En los Estados Financieros, se presentarán dentro de los activos corrientes y sus revelaciones, según las NIIF 7(2011)
   • Efectivo y equivalente al efectivo
     • La valuación del efectivo se realizará al valor nominal de cada una de las monedas
     • Se reconoce a la moneda nacional ajustando periodicamente las variaciones por diferencia en cambio
     • La entidad revelará sus componentes y presentará una conciliación de su estado de flujo de efectivo
   • Cuentas por cobrar
     • Se reconocen en el momento de la venta al otorgar un crédito al pagador
     • Se medirán al costo, incluyendo la provisión de cartera para norma fiscal.
     • La entidad revelará todos los importes siguientes para el ejercicio de presentación, si en el estados de resultados no fue presentado por separado. Ejemplo: Saldos por actividades ordinarias o pérdida por deterioro reconocido
   • Inventario
     • Se reconocerán apartir de la fecha que la entidad el propietaria de los inventarios
     • Se medirán al costo de adquisición o al costo de producción
     • La empresa revelará por separado las clases de inventarios (materias primas, productos en proceso y productos terminados)
   • Activos Intangibles
     • Se reconocerán al precio de adquisición, aplicando los criterios de valorización de PPYE. En este precio de adquisición incluye el costo de investigación, desarrollo).
     • Se miden inicialmente al costo o modelo de revaluación, según la política que elija la empresa
     • En la revelación debe distinguirse entre intangibles generados y otros intangibles
   • Propiedades de Inversión
     • Se reconocerán al costo inicial
     • Se valorarán utilizando el método de valor razonable o modelo de costos
     • Revelará información sobre el valor razonable de todas las propiedades de inversión, sea cual fuere el modelo de valorización utilizado
   • Deterioro del Valor de los Activos
     • Deterioro del valor de una variedad de activos no financieros
     • S requiere de comprobación del deterioro por los activos individuales, también se requiere comprobación a nivel de unidades generadoras de efectivo (UGE). Se reconoce una pérdida si el importe en libres de un activo o UGE supera al mayor entre el valor razonable menos los costos de venta y su valor de uso.
     • Se revelará por cada clase de activo como por ejemplo: el valor de las pérdidas por deterioro, las reversiones de las pérdidas por deterioro.

3. Referencias Bibliográfica: Contaduría General de la Nación. (2015). Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos de las entidades del Gobierno. Barrientos, M., Samiento, D. (2010). Normas Internacionales de Información Financiera NIIF- ISRS

4. Presentado por: Maria Fernanda Acosta Aragon I.D. 683991 Rocio del Pilar Vitatá Rivera I.D: 684406