SERVICIOS INTRAGRUPOS

SERVICIOS INTRAGRUPOS

1. CONCEPTO

   • Se denomina servicios intragrupos al compartimiento de varios servicios entre sus partes vinculadas integradas; esto es debido a que sus actividades se encuentran relacionadas a:
     • - La operación “core” del negocio - Operaciones “core” de bajo valor agregado - Las actividades de apoyo de negocio (administrativos, contables, financiero, planificación, TI, Legal, RRHH, otros) - Actividades asociadas a al administración de intangibles.
       • ALCANCE
         • Servicios inciso I) art. 32 A LIR
           • ● Deducción Gasto o costo:
             • - Requisitos para la deducibilidad del gasto - Requisitos del art. 37 y otros de la LIR - Artículo 44 de la LIR - Test del beneficio - Proporcionar información y documentación.
           • ● Valor de mercado de la operación
             • - De bajo valor añadido: Costos y gastos incurridos por el proveedor más un mark up máximo del 5% - Los demás servicios: No hay límite, pero el valor de mercado deberá cumplir con los métodos de PT.

2. Desarrollo Plan 10 BEPS

   • 1) Determinar si los servicios se han prestado
     • • Prueba Beneficio
       • -Valor económico comercial
       • Mejora o mantiene la posición inicial
     • • Actividades del accionista • Duplicidad de servicio • Beneficios directos o incidentales • Servicios Centralizados
   • 2) Determinación de la retribución de plena competencia
     • • Principio de plena competencia
     • • Método de valoración

3. Servicios intragrupo de bajo valor añadido

   • Antecedentes
     • Con la acción 10 del plan BEPS del 03 de noviembre del 2014,
       • Definición
         • El párrafo 7.45 del Informe Final 2015 de la OCDE indica que los servicios intragrupo de bajo valor añadido,
           • caracteristicas
             •  Tienen un carácter auxiliar o de apoyo  No constituyen la actividad principal del grupo multinacional  No requieren del uso de intangibles únicos y valiosos ni conducen a la creación de intangibles únicos y valiosos  No conllevan la asunción o control de un nivel alto de riesgo ni generan un nivel de riesgo significativo para el proveedor del servicio.
               • Determinación simplificada de la retribución de plena competencia
                 • Aplicación de la prueba del beneficio a los servicios intragrupo de bajo valor añadido
                   • Determinación de la base de costes colectivos
                     • Documentación e información por presentar
                     • Primer paso: cálculo de forma por parte del Grupo Multinacional de la totalidad de costos incurridos
                     • Segundo paso: se excluye los gastos y/o costos que satisfacen a una sola entidad del grupo
                     • Tercer paso: Se debe proceder a asignar los costes considerados como gastos colectivos entre los distintos miembros del grupo beneficiarios del servicio

4. DL 1312 Modifican reglas aplicables a los precios de transferencia

   • OBLIGACIONES FORMALES
     • Contribuyentes con ingresos mayores a 2,300 UIT
       • Declaración jurada informativa Reporte Local
         • Respecto de transacciones que generen rentas gravadas y/o costos o gastos deducibles para la determinación del impuesto
     • Contribuyentes que formen parte de un grupo con ingresos mayores 20,000 UIT
       • Declaración jurada informativa Reporte Maestro
         • Estructura organizacional, descripción del negocio o negocios y las políticas de precios de transferencia en materia de intangibles y financiamiento del grupo y su posición financiera y fiscal
     • Contribuyentes que formen parte de un grupo multinacional
       • Declaración jurada informativa Reporte País por País
         • Información sobre la distribución global de los ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que desarrollen su actividad en un determinado país o territorio.
   • Vigencia a partir del 1 de enero 2017
     • Se modifica el inciso i) del artículo 32-A de la LIR
       • Servicios prestados entre partes vinculadas, debe cumplir con el test de beneficio y presentar la documentación solicitada como condición necesaria para deducción del costo o gasto.
         • Se cumple el test de beneficio cuando el servicio aporta un beneficio al destinatario.