ORIENTACIONES, CAPÍTULO 5

ORIENTACIONES, CAPÍTULO 5

1. PROBLEMAS DE CONTROL INTERNO EN EL USO DE DERIVADOS

   • Publicación original: Control interno de los nuevos instrumentos financieros
   • Necesidad y alcance se esta orientación
     • Dificultades en el entendimiento de sus riesgos
     • Su uso es propósito en la administración de riesgos
   • Contenido
     • Reporte ejecutivo, información como aplicar la estructura conceptual de coso
     • Suplemento 1: Formulación de las políticas que rigen los derivados usados para la administración de riesgos
     • Suplemento 2: Herramienta de referencia sobre procedimientos de control ilustrativos.
     • Apéndice A: Aspectos técnicos de los derivados
     • Apéndice B: Glosario de términos seleccionados
   • Vista general sobre sus derivados y su ambiente
     • Los derivados son contratos financieros que derivan su valor del desempeño de activos asociados como, inventarios, bonos, mercancías físicas, tasas de interés o de cambio.
   • Uso de principios de control de la estructura conceptual de COSO
     • Este documento se relaciona con cada uno de los 5 componentes del control que especifican en la estructura conceptual de COSO.
   • Ambiente de control
     • Consiste en la integridad de colores éticos y la competencia del personal de la entidad y la competencia del personal de la entidad, así como la filosofía y el estilo de operación de la administración
   • Valoración de riesgos
     • Identificación y análisis de riesgos
     • Objetivos consistentes
     • Metodologías
     • Criterios
   • Actividades de control
     • Políticas y procedimientos
     • Estas se deben comunicar claramente a toda la organización
     • Incluir procedimientos para la identificación, medición y control.
     • Evaluación de sistemas de información
   • Información y comunicación
     • Asegurar que todas las comunicaciones se estén comprendiendo en toda la organización
     • Los directores de la organización deben tener información suficiente, oportuna y coherente
   • Monitoreo
     • Este componente valora la calidad y la efectividad del desempeño del sistema en el tiempo
   • Aplicación de los principios de control de la estructura conceptual de COSO
     • Comprención de las operaciones y de los objetivos
     • Identificación, medición y valoración
     • Evaluación del uso de derivados
     • Definición de las actividades de administración de riesgos
     • Valoración de lo apropiado para las actividades
     • Establecimiento de procedimiento
   • Qué hacer?
     • Autovaloración de los sistemas de control
     • Integrar completamente las actividades
     • Los objetivos deben estar articulados y documentados completamente
     • Cualquier uso de los derivados esté realmente vinculado con la entidad

2. CONTROL INTERNO SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA-ORIENTACIONES PARA LAS COMPAÑÍAS MÁS PEQUEÑAS

   • Contenido
     • Volumen 1: Resumen ejecutivo
     • Volumen 2: Vista de conjunto
     • Volumen 3: Herramientas ilustrativas
   • Contexto
     • Cambios en la información fianciera
     • Compañías más pequeñas han experimentados costos no previstos
     • Este documento está dirigido a compañías públicas más pequeñas
   • Características de las compañías más pequeñas
     • Pocas líneas de negocio
     • Pocos niveles de administración
     • Poco personal, muchos con rango amplio de obligaciones
     • Capacidad limitada
   • Costos y beneficios
     • Capacidad fortalecida de las compañías para tener acceso a los mercados de capital
     • Información confiable y oportuna que responde a la toma de decisiones de la compañía
     • Difícil medir los impactos asociados a la información financiera
   • Satisfacción de los desafíos de lograr un control interno costo-efectivo
     • En estas compañías pequeñas los administradores perciben al control interno como una carga administrativa adicionada al sistema de negocio existente
   • Control amplio y directo desde lo alto
     • Muchos negocios pequeños están dominados por el fundador de la compañía y por otros l+ideres
   • Junta de directores efectiva
     • Las compañías pequeñas tienen operaciones de negocios generalmente sencillas, esto permite a los directores tener conocimiento más profundo del negocio
   • Compensación por la limitada segregación de funciones
     • La restricción de recursos puede limitar el tope de los empleados, teniendo como consecuencia segregación de funsiones
   • Tecnología de la información
     • La mayoría manejan la información a través del uso de sofware, desarrollado y mantenido por otros
   • Actividades de monitoreo
     • Regularmente realizan algunas actividades de monitoreo pero no con la eficiencia de un control interno
   • Logro de eficiencias adicionales
     • Para lograr eficiencia la estructura de COSO muestra que es importante tener un conjunto apropiado de objetivos financieros
   • Foco puesto en el riesgo
     • Deben centrarse en los factores cualitativos y cuantitativos que potencialmente afecten la confiabilidad de la información
   • Peso correcto para información
     • Algunas veces existe casos de políticas y procedimientos informales y que no estén documentados
   • Percibiendo al controlo interno como un proceso integrado
     • L a estructura de COSO resalta la flexibilidad que tiene para escoger los controles y poder lograr sus objetivos
   • La totalidad del control interno
     • Cada uno de los 5 componentes del control interno es importante para lograr el objetivo de la información financiera confiable
   • Aplicación de los principios al logro del control interno efectivo sobre la información financiera
     • Esta estructura ofrece un conjunto de 20 principios básicos que representan los conceptos fundamentales del control interno
   • Usuarios de esta guía
     • Miembros de la guía administración principal otro personal

3. ORIENTACIÓN SOBRE EL MONITOREO DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

   • Contenido
     • Resumen ejecutivo
     • Orientación sobre el monitoreo de sistemas de los control interno
     • Técnicas de aplicación del monitoreo
   • El monitoreo es un componente integral del control interno
   • Control interno
     • Diseñado para ayudar a las organizaciones a cumplir sus objetivos
   • Reconocimiento básico
     • La junta de COSO reconoce a la administración la cantidad de tiempo invertida en este proceso de control interno
   • Alcance
     • Orientar sobre el monitoreo del control interno
   • ¿Cómo e monitoreo beneficia al proceso de gobierno?
     • Los controles que no se monitorean tienden a deteriorarse con el tiempo
     • Los controles constantes aseguran resultados efectivos
   • Fundamentos de un monitoreo efectivo
     • Evaluaciones continuas
     • Identificar deficiencias y comunicarlas oportunamente
     • Establecer un elemento para el monitoreo
     • Diseñar y ejecutar procedimientos para el monitoreo
     • Valorar y reportar los resultados
   • Amplitud del monitoreo
     • Las organizaciones pueden seleccionar una variedad amplia de procedimientos
   • Uso de la orientación para avanzar en el monitoreo
     • La administración puede encargar al personal que tengan habilidades, autoridad y recursos apropiados para que aborden este monitoreo
   • Otros conceptos importantes para el monitoreo eficiente y efectivo
     • Características asociadas con la objetividad del evaluador
     • Periodo de tiempo y circuntancias
     • Suficiencia y conformidad de la información

4. GUÍA PARA LA ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO DE FRAUDE

   • Contexto
     • Al valorar los riesgos, para el logro de objetivos la organización considera el potencial para fraude
   • ¿Qué es fraude?
     • Cualquier acto u omisión intencional , diseñado para engañar a otros
   • El fraude en la organizaciones
     • Todas las organizaciones están sujetas a riesgo de fraude
   • Administración del riesgo de fraude
     • La responsabilidad es de los directores, de la administración principal , del personal en todos los niveles de la organización.
   • Disuasión del fraude
     • Proceso de eliminación de los factores que puedan dar causa que el fraude ocurra
   • Cinco principios de la administración del riesgo del fraude
     • Establecer programa de administración del riesgo de fraude
     • Valoraciones del riesgo de fraude
     • Desarrollar actividades de riesgo de fraude
     • Establecer proceso de comunicación
     • Selecciona y realiza evaluaciones continuas, a fin de verificar si el programa esta funsionando
   • Aportes de esta guía
     • Esta guía está dedicada a explicar la relación entre cada uno de los componentes y principios
   • Partes interesadas en la guía
     • Junta de directores y comité de auditoría
     • Administración principal
     • Otra administración y personal de la entidad
     • Auditoría interna, auditores independientes
     • Otros profesionales de la organización
     • Educadores

5. APLICACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO DE LA EMPRESA A LOS RIESGOS RELACIONADOS CON, AMBIENTAL, SOCIAL Y GOBIERNO

   • Intencionalidad
     • Apoyar a la organización en la integración de os riesgos y oportunidades
   • Riesgo relacionado con ESG
     • Riesgos de negocios, que estén integrados en la estrategia y en la administración de riesgos de la empresa
   • La administración del riesgo de la empresa apoya a la administración de riesgos relacionados con ESG
   • Componentes de la guía propuesta
   • Beneficios de la integración, en la ERM, de los riesgos relacionados con ESG
   • Valoración de la preparación

6. DISRUPCIÓN DEL CONTROL INTERNO

   • Riesgo de probabilidad baja pero de impacto muy alto
   • Innovación disruptiva,: Producto de las nuevas emergentes tecnologías digitales
   • Áreas de impacto bajo
   • Áreas de impacto alto
   • 7 Claves para que la auditoría pueda ser eficaz
     • Involucramiento activo y más amplio de la disrupción
     • Estar preparada y ser adaptiva
     • Valoración del riesgo de disrupción futura
     • Involucramiento de productivo en eventos disruptivos
     • Administración flexible del talento
     • Planeación flexible
     • Comunicación significativa con las otras áreas de defensa

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