COSO

COSO

1. En octubre de 1985, se formó la Comisión Nacional de Informes Financieros Fraudulentos.

   • Su objetivo es proporcionar directrices sobre tres temas interrelacionados: la administración del riesgo empresarial, el control interno, y la disuasión del fraude.
   • En 1992 se formó el COSO (Comittee of Sponsoring Organizations).

2. Control interno

   • Es un proceso efectuado diseñado para proporcionar seguridad razonable
     • Busca objetivos como: Confiabilidad en la presentación de informes financieros. Efectividad y eficiencia de las operaciones. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
   • ELEMENTOS
     • Información y comunicación
       • Se refiere a la calidad de los métodos y registros que permiten recopilar, clasificar, analizar y producir información en términos cuantitativos de las operaciones de una entidad.
     • Actividades de control
       • Son todos aquellos procedimientos y políticas que se establecen con la finalidad de alcanzar los objetivos de la entidad.
         • Por ejemplo: Autorización de transacciones, segregación adecuada de funciones, documentos y registros adecuados, control físico sobre activos, establecimiento de dispositivos de seguridad, etcétera.
           • Principios fundamentales
     • Evaluación de riesgos
       • Se refiere a la identificación y manejo de riesgos en la presentación de la información conforme a NIF. Así como de factores externos o internos que puedan afectar el negocio, ej.: nuevas leyes, nuevo personal, cambios en el sistema de información, nuevos productos, reestructuraciones, etcétera.
     • Ambiente de control
       • Son todos los factores que afectan las acciones, políticas y procedimientos de una entidad sobre el control interno.
         • Principios Fundamentales
     • Actividades de monitoreo
       • Es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través de todo el sistema de información y de todas las operaciones. El responsable, por lo general, es el departamento de auditoría interna.

3. El Informe COSO se ha convertido en el estándar de referencia en todo lo que concierne al Control Interno.

   • La versión más actual se publicó en mayo de 2013

4. Limitaciones del Control Interno

   • La efectividad de los controles internos es limitada si los empleados dejan de cumplir sus deberes debido a que no comprenden las instrucciones, se descuidan o cometen errores de criterio. Las actividades de control dependientes de la separación de funciones pueden ser burladas por colusión entre empleados. La extensión de los controles adoptados por un negocio también está limitada por consideraciones de costo.

5. Control Interno en Negocios pequeños

   • Es necesaria la participación activa del propietario en algunas tareas como: autorizar compras, firmar cheques, distribuir la nómina, revisar la relación de cuentas por cobrar vencidas, revisar los estados mensuales comparativos de ingresos y gastos.

6. Control Interno por ciclo de transacciones

   • Las transacciones de una empresa se pueden clasificar mediante:
     • Ciclos. Todo el proceso operativo de una actividad. Por ejemplo: ventas, el ingreso de la venta a efectivo o la cuenta por cobrar.
     • Unidades de operación. Segmentado de acuerdo a un producto o familias de productos, por ejemplo: Nestlé está dividido en unidades de operación: chocolates, cereales, alimento para mascotas, etcétera.
     • Grupos de los estados financieros. Por lo general se lleva en control en 2 divisiones: ingresos y egresos.

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