INVERSIONES TEMPORALES

INVERSIONES TEMPORALES

1. Son instrumentos del mercado monetario a corto plazo que pueden convertirse fácilmente en efectivo. Tales valores suelen incluirse entre los activos líquidos de la empresa.

   • TIPOS DE INVERSIÓN TEMPORAL
     • ACCIONES
       • Acciones preferentes
         • Pueden ser monetarias o no monetarias, dependiendo de la base usada para determinar su valor.
       • Acciones comunes
     • BONOS
       • Son títulos valores que incorporan una parte alícuota (parte proporcional), de un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad o entidad sujeta a la inspección y vigilancia del Gobierno.
     • VALORES
       • CARACTERISTICAS
         • Un mercado accesible.
         • Amplitud del mercado.
           • Probabilidad mínima de perdida de valor
         • Profundidad de mercado
     • REGISTRO, AUXILIARES E INFORMES
       • Compra-venta de inversiones.
         • Representa el valor de cotización en el mercado o el precio de venta de la inversión, menos los gastos en que se incurra para su enajenación.
         • CLASIFICACIÓN
           • Inversiones de renta fija.
             • Son aquellas que producen intereses y que a su vez pueden consistir en valores que se adquieren a un valor nominal.
             • Inversiones de renta variable.
               • Sociedades de inversión.
                 • Son sociedades anónimas que cotizan en la bolsa de valores y que emiten acciones, mismas que son adquiridas por el gran público inversionista.
               • Representadas por acciones de sociedades cuyo precio en el mercado varia según las leyes del mercado (oferta y demanda).
         • RENDIMIENTOS
           • El propio boletín C-1 establece que los rendimientos sobre inversiones temporales se reconocen en los resultados conforme se devenguen.
           • Depósitos a plazo
           • PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES
             • El principio de contabilidad que debemos de observar con más interés es el de revelación suficiente, ya que nos indica que todos los interese devengados y reconocidos contablemente a la fecha de su vencimiento, sin importar si ya han sido efectivamente cobrados o no.
             • REGLAS DE VALUACIÓN
               • El costo de adquisición de las inversiones temporales debe incluir los gastos incurridos en la compra, tales como comisiones, corretajes, etc.
               • Se valuaran al costo de adquisición.
               • Se deberán clasificar dentro de los activos circulantes en el estado de situación financiera después del renglón de efectivo.
               • Los rendimientos sobre inversiones temporales se reconocen en los resultados conforme se devenguen.
               • Se tomarán el valor de mercado y menos los gastos incurridos para su realización.
               • A la fecha de los estados financieros se valúan como:
                 • Las inversiones en valores negociables a su valor de realización.
                 • Las inversiones en otros instrumentos, a su costo de adquisición más rendimientos devengados, o a su valor estimado de realización, el menor.
               • REGLAS DE PRESENTACIÓN
                 • En la fecha de cada estado de situación financiera que se presente, se deben exponer el costo total y el valor de mercado total de los valores negociables de renta variable, ya sea en el cuerpo de los estados financieros o en las notas que los acompañan.
                   • Las inversiones temporales que no satisfacen los criterios de valores negociables de renta variable se deben clasificar en una lista de valores negociables titulada (Valores de deuda) y (Otras inversiones temporales).
                     • Para cada ejercicio en el cual se presente un estado de resultados, se requiere en lo relativo a los valores negociables, la exposición de:
                       • La ganancia o perdida neta realizada, incluidas en la utilidad neta.
                       • La base sobre la cual se determino el costo en el calculo de la ganancia o perdida realizada.
                       • El cambio en la reserva o provisión para valuación, incluido en la utilidad neta.
                       • En el estado de situación financiera mas reciente se requiere la exposición de:
                         • Ganancias brutas no realizadas.
                           • Perdidas brutas no realizadas.
                         • Los valores negociables que se tienen para fines diferentes de los de liquidez e inversión temporal no se deben clasificar como activo circulante.
           • IMPUESTOS RETENIDOS
             • Se consideran ingresos por intereses para los efectos de la ley del ISR en su artículo 125.
               • Ganancias, premios y primas de títulos de crédito:
                 • se deriven de dichos títulos, siempre que sean de los que se coloquen entre el gran público inversionista conforme a las reglas generales que al efecto expida la SHCP.
                 • Art. 126, Retención del impuesto:
                   • Quienes paguen los impuestos señalados en el art. anterior están obligados a retener el impuesto conforme a la tasa del 20%.