ORÇAMENTO DE VENDAS E PRODUÇÃO

ORÇAMENTO DE VENDAS E PRODUÇÃO

1. Orçamento de venda

   • Previsão de Vendas
     • Métodos Estatísticos: utilização de modelos estatísticos de correlação e análise setorial, via recursos computacionais, ou mesmo métodos estatísticos diretos de análise de tendências. É possível quando o passado permite imaginar o comportamento futuro.
     • Coleta de Dados das Fontes de Origens: tem como base informações vindas diretamente dos centros vendedores, que serão compiladas no setor de Controladoria. Para que a diversidade das fontes de origem não cause resultados finais inconsistentes, é válido que os pontos de vendas sejam conectados computacionalmente com o sistema central, para que assim já exista um banco de dados com as informações necessárias.
     • Uso Final do Produto: esse método deverá ser utilizado quando, pelo conhecimento sobre o uso final do produto de seus clientes, a empresa puder orçar suas próprias vendas, baseando-se em um conceito de parceria. Como exemplo de aplicação, pode citar-se os fornecedores de autopeças para indústria automobilística e empresas prestadores de serviços com contratos periódicos.
   • Orçamento de Vendas
     • Orçamento de Quantidades: estabelecimento de uma estimativa de quantidades mensais por produto e por mercado.
     • Orçamento de Preços de Vendas: apresentação dos preços por produtos e seus respectivos mercados, considerando a moeda de cada mercado. É importante apontar os reajustes esperados nas listas de preços
     • Identificação dos Impostos sobre Vendas: identificação dos impostos incidentes sobre as vendas de cada um de todos os produtos, pois é possível que tenham tributações diferenciadas, considerando o mercado (interno e externo), as regiões para que são vendidos, os clientes e setores.
   • Orçamento da Receita de Vendas
     • Será feito o orçamento mensal por produtos e mercados, considerando as receitas bruta e líquida dos impostos sobre vendas
     • Orçamento de recebimento de vendas = orçamento da receita bruta + variação do saldo de contas a receber
     • Modelo alternativo: é possível fazer os cálculos das vendas por produtos e mercados, considerando os dados anuais e preços e taxas de câmbio médios do ano.
     • Empresas estruturadas em Unidades de Negócios: cada centro de lucros deverá elaborar um orçamento de vendas

2. Orçamento de produção

   • Decorre do orçamento de vendas e é quantitativo. Em empresas que vendem de forma imediata toda a produção, o orçamento de produção = orçamento de vendas em quantidade. Política de estocagem: é traduzido em dias de vendas, por isso o estoque de produtos acabados deve ser sempre o menor possível. Orçamento de Produção em Quantidades: Previsão de vendas para o mês + estoque final desejado – estoque inicial existente Em casos de produção contínua: as unidades de produção inacabadas no final do mês devem ser incorporadas ao orçamento de produção, por meio do estoque final.
     • Orçamento de Capacidade e Logística
       • As quantidades de venda e produção é que determinam o nível de atividade da empresa. Nas unidades de negócios já estruturadas e em andamento, as empresas tendem a aumentar sua capacidade de produção de forma gradativa, fazendo os ajustes dos recursos de produção e distribuição pontuais dentro de um continuum de investimentos. Com o orçamento de produção e vendas, é substancial o orçamento de capacidade operacional, que inclui a capacidade fabril e de comercialização. Ao mesmo tempo, é o momento de rever toda a cadeia de suprimento e entrega que denominamos de orçamento de logística.
     • Recursos com Restrições
       • Ao analisar as necessidades decorrentes dos programas de produção e vendas, deve-se analisar todos os recursos, dentro das cadeias existentes, para verificar quais deles restringirão os orçamentos programados. Os recursos que restringirão a programação operacional deverão ter sua capacidade ajustada ao novo nível de atividade desejada.
     • Orçamento de Capacidade
       • Objetiva quantificar a capacidade de cada equipamento e da produtividade da mão de obra existente, comparando-a com a necessidade gerada pelos programas de produção e venda, dentro do conceito da existência de restrições.
         • Capacidade das Instalações e Equipamentos
           • Cada equipamento ou instalação tem uma capacidade máxima produtiva que pode ser mensurada segundo seu próprio objetivo e a aplicação a que se destina. Existem dois tipos básicos de estruturas produtivas: Empresas de processamento contínuo: seguem um processo contínuo de produção, começando pela entrada da matéria-prima. A medição da capacidade é facilitada, porque, sendo um conjunto único de processamento, a capacidade é conhecida e limitada. Empresas de processamento variado: possuem uma diversidade de equipamentos para os seus diversos produtos intermediários e diversos processos parciais. Por este motivo, para medir a capacidade é preciso verificar a capacidade de cada um dos equipamentos.
         • Capacidade da Mão de Obra Direta
           • É mensurada através da quantidade de horas necessárias para os processos ou produtos/serviços intermediários ou finais. Além da mão de obra direta industrial, deve-se considerar a mão de obra ligada a: - recebimento e estocagem de materiais e produtos; - transporte interno de materiais e produtos - expedição e distribuição de materiais e produtos - entrega técnica de produtos - assistência técnica de produtos A medição da capacidade da mão de obra direta é parecida com a utilizada para capacidade dos equipamentos.
         • Capacidade dos Setores de Apoio
           • Deve ser realizado trabalho similar para os setores de apoio ou indiretos, tanto industriais, comerciais ou administrativos. Eles também são influenciados por mudanças no volume de produção e vendas.
     • Orçamento de Logística
       • Orçamento está relacionado com suprimento de materiais, transporte de materiais e produtos, movimentação interna de materiais, sistemas de armazenamento, tecnologias de embalagens, comercialização e distribuição de produtos e serviços, e também a integração de todos os componentes da cadeia de logística. Vale ressaltar que vários processos logísticos são terceirizados, e por isso a análise do orçamento deve se estender até todos os parceiros. Em princípio, metodologia de orçamentação de logística é a mesma utilizada com capacidade de equipamentos e mão de obra direta.
     • Responsabilidade de Elaboração
       • Responsabilidade deve ser dos setores responsáveis pelas respectivas atividades. A Controladoria participa com as informações-chave e premissas gerais.