Plan de Cuentas

Plan de Cuentas

1. a. ¿Que es el Plan de cuentas?

   • Esta elaborado acorde a las NICSP emitido por la IPSASB de manera Internacional y por las Normas de Información Financiera (NIF) del Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF).
     • Con el objetivo de proporcionar a los entes públicos, los elementos necesarios que les permita contabilizar sus operaciones, proveer información útil en tiempo y forma, para la toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas, para garantizar el control del patrimonio; así como medir los resultados de la gestión pública financiera y para satisfacer los requerimientos de todas las instituciones relacionadas con el control, la transparencia y la rendición de cuentas.
       • Lo que hace que sea una herramienta básica para el registro de las operaciones, que otorga consistencia a la presentación de los resultados del ejercicio y facilita su interpretación, proporcionando las bases para consolidar bajo criterios armonizados la información contable de los Entes Públicos.

2. b. ¿Cuál es la estructura del plan de cuentas?

   • Se encuentra detallada en varios niveles, en el primer digito que corresponde al Género, se encuentran los elementos del Genero y cada uno de ellos cuenta con su respectivos Grupo, Rubro, Cuenta, Subcuenta y las sub sub cuentas según las necesidades del Ente Público.
     • 1 Activo
       • 2 Pasivo
         • 3 Hacienda Pública/Patrimonio
           • 4 Ingresos y Otros Beneficios
             • 5 Gastos y Otras Perdidas
               • 6 Cuentas de Cierre Contable
                 • 7 Cuentas de Orden Contable
                   • 8 Cuentas de Orden Presupuestarias
                     • 9 Cuentas de Cierre Presupuestario
                       • 1 Superávit Financiero
                       • 2 Déficit Financiero
                       • 3 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores
                     • 1 Ley de Ingresos
                       • 1 Ley de Ingresos Estimada
                       • 2 Ley de Ingresos por Ejecutar
                       • 3 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada
                       • 4 Ley de Ingresos Devengada
                       • 5 Ley de Ingresos Recaudada
                     • 2 Presupuesto de Egresos
                       • 1 Presupuesto de Egresos Aprobado
                       • 2 Presupuesto de Egresos por Ejercer
                       • 3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado
                       • 4 Presupuesto de Egresos Comprometido
                       • 5 Presupuesto de Egresos Devengado
                       • 6 Presupuesto de Egresos Ejercido
                       • 7 Presupuesto de Egresos Pagado
                   • 1 Valores
                   • 2 Emisión de Obligaciones
                   • 3 Avales y Garantías
                   • 4 Juicios
                   • 5 Inversión Pública
                   • 6 Bienes en Concesionados o en Comodato
                 • 1 Resumen de Ingresos y Gastos
                 • 2 Ahorro de la Gestión
                 • 3 Desahorro de la Gestión
               • 1 Gastos de Funcionamiento
                 • 1 Servicios Personales
                 • 2 Materiales y Suministros
                 • 3 Servicios Generales
               • 2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
                 • 1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público
                 • 2 Transferencias al Resto del Sector Público
                 • 3 Subsidios y Subvenciones
                 • 4 Ayudas Sociales
                 • 5 Pensiones y Jubilaciones
                 • 6 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos
                 • 7.Transferencias a la Seguridad Social
                 • 8. Donativos
                 • 9 Transferencias al Exterior
               • 3 Participaciones y Aportaciones
                 • 1 Participaciones
                 • 2 Aportaciones
                 • 3 Convenios
               • 4 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública
                 • 1 Intereses de la Deuda Pública
                 • 2 Comisiones de la Deuda Pública
                 • 3 Gastos de la Deuda Pública
                 • 4 Costo por Coberturas
                 • 5 Apoyos Financieros
               • 5 Otros Gastos y Pérdidas Extraordinarias
                 • 1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencias y Amortizaciones
                 • 2 Provisiones
                 • 3 Disminución de Inventarios
                 • 4 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
                 • 5 Aumento por Insuficiencia de Provisiones
                 • 9 Otros Gastos
               • 6 Inversión Pública
                 • 1 Inversión Pública no Capitalizable
             • 1 Ingresos de Gestión
               • 1 Impuestos
               • 2 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social
               • 3 Contribuciones de Mejoras
               • 4 Derechos
               • 5 Productos de Tipo Corriente
               • 6 Aprovechamientos de Tipo Corriente
               • 7 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
               • 9 Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o de Pago
             • 2 Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y otras Ayudas
               • 1 Participaciones y Aportaciones
               • 2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
             • 3 Otros Ingresos y Beneficios
               • 1 Ingresos Financieros
               • 2 Incremento por Variación de Inventarios
               • 3 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia
               • 4 Disminución del Exceso de Provisiones
               • 9 Otros Ingresos y Beneficios Varios
           • 1 Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido
             • 1 Aportaciones
             • 2 Donación de Capital
             • 3 Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio
           • 2 Patrimonio Generado
             • 1 Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro)
             • 2 Resultados de Ejercicios Anteriores
             • 3 Revalúos
             • 4 Reservas
             • 5 Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores
           • 3 Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública / Patrimonio
             • 1 Resultado por Posición Monetaria
             • 2 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios
         • 1 Pasivo Circulante
           • 1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo
           • 2 Documentos por Pagar a Corto Plazo
           • 3 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo
           • 4 Títulos y Valores a Corto Plazo
           • 5 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
           • 6 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración Corto Plazo
           • 7 Provisiones a Corto Plazo
           • 9 Otros Pasivos a Corto Plazo
         • 2 Pasivo No Circulante
           • 1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo
           • 2 Documentos por Pagar a Largo Plazo
           • 3 Deuda Pública a Largo Plazo
           • 4 Pasivos Diferidos a Largo Plazo
           • 5 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo
           • 6 Provisiones a Largo Plazo
       • 1 Activo Circulante
         • 1 Efectivo y Equivalentes
         • 2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes
         • 3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios
         • 4 Inventarios
         • 5 Almacenes
         • 6 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes
         • 9 Otros Activos Circulantes
       • 2 Activo No Circulante
         • 1 Inversiones Financieras a Largo Plazo
         • 2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo
         • 3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso
         • 4 Bienes Muebles
         • 5 Activos Intangibles
         • 6 Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes e Intangibles
         • 7 Activos Diferidos
         • 8 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes
         • 9 Otros Activos no Circulantes

3. c. ¿Cómo es la base de codificación del plan de cuentas y en qué consiste cada nivel?

   • Utiliza una Base de Codificación y su finalidad es establecer una clasificación, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y de las subcuentas que se deben utilizar para el registro contable de las operaciones del ente público. La estructura permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a particulares, conformada de 5 niveles de clasificación como sigue:
     • PRIMER AGREGADO
       • Género 1 Activo
       • Grupo 1.1 Activo Circulante
       • Rubro 1.1.1 Efectivo y Equivalentes
     • SEGUNDO AGREGADO
       • Cuenta 1.1.1.1 Efectivo
       • Subcuenta 1.1.1.1.1 Caja
     • GENERO: Considera el universo de la clasificación.
     • GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición.
     • RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público.
     • CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor.
     • SUBCUENTA: Constituye un mayor detalle de las cuentas. La cual será aprobada, por la unidad administrativa o instancia competente en materia de Contabilidad Gubernamental de cada orden de gobierno, quienes autorizarán la desagregación del Plan de Cuentas de acuerdo a sus necesidades, a partir de la estructura básica que se está presentando, con excepción de las señaladas en la “Relación Contable/Presupuestaria”, necesarias para la interrelación con los clasificadores presupuestarios.

4. d. ¿Qué fines tiene un instructivo de manejo de cuentas?

   • Tiene la finalidad de proporcionar información ordenada, sistemática y a detalle, ya que nos ayuda a conocer a nivel de Cuenta, el Género, el Grupo, el Rubro y la naturaleza de la cuenta (Deudora o Acreedora) y así de acuerdo a ello saber dónde plasmar las cifras correctamente, en Cargo o Abono para generar las pólizas de diario, de ingresos, egresos, plasmarlas en el libro diario y en el libro mayor y finalmente nuestra base de datos y obtener la balanza de Comprobación para la elaboración de los Estados Financieros del Ente Público.

5. f. ¿En qué consisten los modelos de asientos para el registro contable?

   • Todas las transacciones que afectan la Hacienda Pública deben ser objeto de registro contable en asientos por partida doble (Cargo y Abono) con utilización de las cuentas que corresponden según la naturaleza de las operaciones (Acreedoras o Deudoras) y respaldadas por los documentos que las originan (Documento Fuente del Asiento).
   • En el modelo de asientos actual se han tenido en cuenta las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, en especial las que derivan de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y de los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC) a la fecha, con atención a las normas contables y a normativa internacional sobre contabilidad gubernamental.

6. g. ¿En qué momento se utilizan los modelos de asientos para el registro contable?

   • Los modelos de asientos se utilizan conforme al avance en tiempo del ciclo presupuestario y al movimiento de los recursos conforme a la ley de Ingresos y al Presupuesto de Egresos. Al iniciar el ciclo se utilizan los asientos de apertura para tener el conocimiento del estado y se generan una vez concluido el ciclo presupuestario anterior y con los valores de cierre adicionando la ley de Ingresos y así al final del ciclo se utilizan los asientos de Operaciones de Cierre del Ejercicio Patrimoniales y Presupuestarios, mientras que los otros grupos de asientos se utilizan en el transcurrir de los movimientos de Cargo o Abono de las transacciones del ente Público.
   • Los modelos de asientos se utilizan conforme al avance en tiempo del ciclo presupuestario y al movimiento de los recursos conforme a la ley de Ingresos y al Presupuesto de Egresos. Al iniciar el ciclo se utilizan los asientos de apertura para tener el conocimiento del estado y se generan una vez concluido el ciclo presupuestario anterior y con los valores de cierre adicionando la ley de Ingresos y así al final del ciclo se utilizan los asientos de Operaciones de Cierre del Ejercicio Patrimoniales y Presupuestarios, mientras que los otros grupos de asientos se utilizan en el transcurrir de los movimientos de Cargo o Abono de las transacciones del ente Público.
   • Las transacciones incluidas en el modelo de asientos se concentraron en grandes grupos:
     • I. Asiento de Apertura
     • II. Operaciones relacionadas con el ejercicio de la Ley de Ingresos
     • III. Operaciones relacionadas con el ejercicio del decreto de Presupuesto de Egresos
     • IV. Operaciones de la Ley de Ingresos y del ejercicio del Presupuesto de Egresos por formalizar
     • V. Operaciones no vinculadas con la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos
     • VI. Operaciones de Financiamiento
     • VII. Cuentas de Orden
     • VIII. Operaciones de Cierre del Ejercicio Patrimoniales y Presupuestarias

7. e. ¿Qué objetivo tienen las Guías Contabilizadoras?

   • El objetivo de la Guía Contabilizadora es el de tener un listado que contiene de forma ordenada, clara y coherente la clasificación de las cuentas que se utilizaran en un Ente Público, esta contiene el numero o clave y el nombre de la cuenta. Las guías contabilizadoras son una herramienta que ayuda y facilita la contabilización de un Ente Público y su información, se establecen en ella todos los posibles asientos contables a registrar, por cada grupo de cuentas y por cada operación en específico.