OBLIGACIONES CONTRIBUYENTES

OBLIGACIONES CONTRIBUYENTES

1. Art 29 LGT

   • CLASES de Obligaciones
     • a) Presentar Declaraciones Censales para empresarios y profesionales
       • b) Solicitar y Utilizar Nº IF
         • c) Presentar Declaraciones, Autoliquidaciones y Comunicaciones
           • d) Llevar y conservar Libros de Contabilidad y Registros (ficheros telemáticos)
             • e) Entregar/Conservar Facturas o doc. sustitutivos
               • f) Aportar a la Admin. Libros, Registros, Documentos e Información que el OT deba conservar en relación a sus Obligaciones Tributarias
                 • g) Facilitar la Práctica de Inspecciones y Comprobaciones Administrativas
                   • h) Entregar Certificado de las Retenciones o Ingresos a cuenta practicados a los OT
                     • i) Obligaciones que establezca normativa Aduanera

2. LIBROS REGISTRO

   • Cuando normativa de cada tributo lo prevea
   • Operaciones objeto de anotación Registral
     • plazo inscripción
       • RG, 3 meses a partir de realización de la operación
       • o ANTES del FIN PLAZO para la presentación de DECLARACION, AUTOLIQ o COMUNICACION
   • En IRPF
     • Contribuyentes obligados Conservar (plazo max preiscripcion) los Justificantes, documentos... de las operaciones de Rentas, Gastos, Ingresos, Deducciones...
     • ACTIVI. EMPRESARIALES, con Régimen de Estimación Directa
       • Libro Inventarios y Cuentas Anuales
       • Libro Diario
       • "Activ. Empresarial SIN Activ. Mercantil" o "Activ. Empresarial con MODALIDAD SIMPLIFICADA"
         • Libro Ventas e Ingresos
         • Libro Compras y Gastos
         • Libro Bienes de Inversión
     • ACTIVI. PROFESIONAL por Estimación Directa
       • L. Ingresos
       • L. Gastos
       • L. Bienes de inversión
       • Provisiones de Fondos y Suplidos
     • Contribuyentes desarrollen ACTIVI. ECONÓMICAS con RN con Régimen de ESTIMACIÓN OBJETIVA
       • Facturas emitidas agrupadas por trimestres
       • Si deducen Amortizaciones
         • L. Bienes de Inversión
       • Dependiendo del Volumen Neto de operaciones
         • L. Ingresos y Ventas
   • IS (SOCIEDADES)
     • a) Balance
     • b) Cuenta Perdidas y Ganancias
     • c) Cambios en el PN
     • d) EStado de Flujos de efectivo
     • e) Memoria
     • Libro Diario
     • Sociedades Mercantiles
       • L de Actas
     • Inscripciones en Registro Mercantil (Max 4 meses después cierre ejercicio)
     • Conservación Libros 6 AÑOS
   • IVA
     • Empresarios, Profesionales y otros sujetos pasivos del IVA
       • Régimen General
         • L.R. de Facturas expedidas
         • L.R. de Facturas recibidas
           • UN ASIENTO RESUMEN GLOBAL DE FRAS EN MISMA FECHA si:
             • Mismo Proveedor
             • Importe Total (IVA no incluido) NO + 6000€
             • Importe en cada una de ellas NO + 500€ (IVA no incluído)
         • L.R de BIenes de Inversión
         • L.R. determinadas Operaciones Intracomunitarias
       • Régimen Simplificado
         • L.R de Facturas recibidas
           • Separando las importaciones y adquisiciones de los activos fijos
       • R. Especial de Agricultura, ganadería y pesca
         • L.R. de anotación de las operaciones
       • Régimen especial Recargo de Equivalencia
         • Sujetos pasivos que exclusivamente ejercen actividades sujetas a este régimen. NO OBLIGADOS A LLEVAR NINGÚN LIBRO REGISTRO

3. FACTURAS

   • RD 1619/2012 Reglamento regulador obligaciones de facturación
   • EMPRESARIOS o PROFESIONALES obligados a expedir, conservar y entregar Facturas
     • Obligación Expedir Factura:
       • a) Destinatario sea Empresario o Profesional
         • PLAZO: en el momento o ANTES DEL 16 DEL MES SIG
       • b) Entregas de bienes destinados a Estados Miembros
       • c) Entregas de bienes
       • d) Entregas de bienes fuera de la C.E. excepto en las tiendas libres de impuestos
       • e) Entregas de bienes objeto de instalación o montaje antes de su puesta a disposición
       • f) Destinatarios personas jurídicas (no empresarios ni prof.), o las Admin. públicas
     • NO Obligado
       • a) Operaciones exentas IVA
       • b) Realizadas por empresarios o prof. acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia
       • c) Realizadas por empresarios o prof. acogidos al régimen simplificado del IVA salvo que la determinación de las cuotas se efectúe por el volumen de ingresos. y SIEMPRE por las transmisiones de Activos Fijos
       • e) Otras que autorice el Dpto. de Gestión Tributaria en relación con sectores empresariales y prof.
       • f) Acogidos al régimen especial de Agricultura, ganaderia y pesca. Si obligados por las entregas de inmuebles
     • FACTURAS
       • FRA. SIMPLIFICADA + copia
         • a) Importe no + 400€, IVA incluido
           • b) Cuando deba expedirse FRA. Rectificativa
             • Empresarios o Prof. podrán Fra.Simplificada cuando Importe no + de 3.000€ (IVA incluido) en las sig. operaciones:
               • Ventas al por menor
                 • ventas o SS de ambulancia
                   • ventas o SS a domicilio del consumidor
                     • Transportes de personas o sus equipajes
                       • SS de Hostelería y restauración
                         • Salas de baile y dicotecas
                           • Peluquerias
                             • Autopistas y peajes...
         • CONTENIDO:
           • a) Número y en su caso serie
             • b) Fecha expedición
               • c) Fecha de la operación o la del pago anticipado
                 • d) Nº IF, nombre apellidos y razón social del obligado
                   • e) Identificación de los bienes entregados o SS
                     • f) Tipo impositivo
                       • g) Importe total
                         • h) en caso de FRA. RECTIFICATIVA, referencia de la FRA rectificada y lo que se modifica
                           • Requisitos de la FRA a efecto de Deducción cuando el destinatario sea un empresario o profesional, debera hacer constar:
                             • a) NºIF y domicilio Destinatario
                             • b) La Cuota Tributaria que se Repercuta
       • FACTURA NORMAL
         • CONTENIDO:
           • a) Número y serie de la FRA
             • b) Fecha expedición
               • c) Nombre apellidos razón social del obligado y del destinatario
                 • d) NºIF del obligado
                   • e) Domicilio obligado y destinatario
                     • f) Descripción operaciones, importe, precio unitario sin impuesto, descuento o rebaja
                       • g) Tipo impositivo
                         • h) Cuota tributaria que en su caso se repercuta
                           • i) Fecha efectuado las operaciones o pago anticipado
                             • ...
       • EXPEDIR FRA POR EL DESTINATARIO O POR UN 3ro
         • Requisitos:
           • a) Acuerdo entre empresario o prof y destinatario
             • b) Cada FRA expedida será objeto de aceptación por parte del empresario
               • c) Remitir copia al empresario
                 • d) FRAS en nombre del empresario o pref
   • FACTURA ELECTRÓNICA
     • Garantizada la Autenticidad por:
       • a) Firma Electrónica Avanzada
       • b) Intercambio electrónico de datos (EDI)
       • c) Otros validados por la AEAT
   • FACTURAS RECAPITULATIVAS
     • En una sola FRA se podrá incluir distintas operaciones en distintas fechas para MISMO DESTINATARIO siempre que sean efectuadas dentro de un mismo MES NATURAL
       • Expedidas cómo MAX el último día mes natural
         • Cuando el DESTINATARIO sea un EMPRESARIO o PROF podrá realizarse ANTES DEL 16 MES SIGUIENTE
   • CONSERVACIÓN
     • 4 AÑOS

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