EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

1. PAGO

   • "Manera más natural de extinguir la obligación "POTHIER
     • Debe realizarse de acuerdo con lo que regule la norma
       • Falta de pago
         • Genera Responsabilidad
   • Sujeto Pasivo efectua el pago
   • Existe posibilidad que un Tercero pague la deuda (Código Civil)
     • Sin que este lo sepa
     • Aun en contra de su voluntad
   • ¿A QUIEN HACERLE EL PAGO?
     • Quien tenga Legitimacion para recibir la prestaciòn
       • ADMINISTRACION TRIBUTRIA
         • DIAN
           • Por Eficiencia se vale del Sistema Bancario
   • Puede extinguirse en el caso de
     • La Admon Territorial encargue la Gestión Tributaria a un particular
   • MOMENTO DEL PAGO
     • Determinado
       • El Propio Titulo
       • La Ley
         • Decreto que expide el Gobierno cada año
     • Pago Efectivamente Realizado:
       • Momento en que lo valores han ingresado a la Entidad Financiera
         • Pago debe ser Completo
           • *Efectivo *Cheque *Cheque de Gerencia *Tarjeta de Crédito *Transferencia electrónica *TIDIS
   • Pago Inoportuno (Sancionado con Mora)
   • IMPUTACIÒN
     • El pago puede ser parcial
     • Se hace en las mismas proporciones con que participan:
       • las sanciones
       • Intereses
       • Anticipos
       • Impuestos y Retenciones
   • FORMAS DE PAGO
     • Ingresos o pago a cuenta
       • Ingreso en Especie
         • Valoracion del Ingreso
     • Pagos Fraccionados
       • EL ANTICIPO
         • La Admon recibe el impuesto en el mismo año en que se causa
           • La retención en la fuente
           • Autoretención
     • LA CAPTACIÓN EFICIENTE DE RECURSOS
       • DEPENDE EL EXITO DE LA ACTIVIDAD ESTATAL

2. Obligación Jurídico Tributaria

   • Oblig. Sustancial
   • Oblig. Formal

3. OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

   • COMPENSACIÓN
     • En el ámbito tributario
       • Acción por medio de la cual el contribuyente desea cancelar sus obligaciones actuales a través de la utilización de un saldo a favor
         • determinado en una liquidación privada de sus declaraciones tributarias
         • actuación oficial, siguiendo los procedimientos y cumpliendo los requisitos establecidos para tal fin.
           • Para que se pueda proponer la excepción de pago, se requiere que la Admon haya la reconocido
             • en caso de que saldos a favor anteriores la fecha de pago se tendra como referente por lo tanto
               • El obligado no incurrío en mora
   • REMISIÓN
     • Facultad de caracter administrativo instrumental
       • Tiene como proposito dar de baja obligaciones de las cuales el proceso de cobro no sera exitoso
         • En una relación costo beneficio no tiene sentido mantener en contabilidad este tipo de obligaciones
     • Requiere el cumplimiento de ciertos requisitos
       • Por muerte del responsable de la obligación tributaria
         • Si es que éste no ha dejado bienes
       • Cuando no se tiene noticia del deudor por más de cinco años
       • Remision por una cuantia que el legislador considera que por relacion de costo beneficio
         • Impone el Principio de eficiencia
           • Monto 58 UVT
   • CONDONACIÓN
     • Renuncia a la Totalidad o una parte de la deuda Tributaria por parte del Estado
     • Se ha adoptado bajo diferentes denominaciones
       • Amnistías
       • Saneamientos Fiscales
       • Facilidades de Pago
       • Conciliacion contenciosa Administrativa
         • Medidas de Caracter Temporal
         • Vigencia Alrededor de 6 meses
         • Si es una resolución o sanción lo que se concilia es hasta un porcentaje de la sancion
       • Terminación por mutuo acuerdo de los procesos Administrativos Tributarios
         • Lo que se concilia es un porcentaje del mayor impuesto o un porcentaje o monto total de la sanción
         • Deben obedecer al análisis puntual de cada caso
           • Sin embargo la obligación no se extigue
             • Se termina el proceso, peros sigue estando vigente la obligación
               • Modo de extinguirlo sera cumpliendo el acuerdo
   • PRESCRIPCIÓN
     • Pérdida del Estado el derecho a exigir el cumplimiento de una obligación
       • Término de cinco (5) años, contados a partir de la fecha deexigibilidad de la obligación.
     • TERMINO
       • Prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de
         • La fecha de vencimiento del término para declarar
         • La fecha de presentación de la declaración
           • forma extemporánea
           • de corrección
         • La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo
         • La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo
     • INTERRUPCIÒN DEL TERMINO
       • Notificación del mandamiento de pago
       • Otorgamiento de facilidades para el pago
       • La Admision de la solicitud del concordato
   • DACIÓN EN PAGO
     • Liberaci{on del sujeto pasivo con la entrega de una cosa diferente a la debida,
       • Equivalente en su valor
         • Traslacion del dominio
     • Convenio oneroso de enajenación
   • CADUCIDAD DE LA COMPETENCIA ADMINISTRATIVA DE DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
     • Fijacion de terminos respone a la necesidad de otorgar certeza juridica de la administacion
       • La caducidad extingue la accion
     • Consecuencia de la expiracion de los terminos perentorios fejados en la ley