INCOTERMS

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Contenido

RESUMEN.. 3

PALABRAS CLAVES. 3

ABSTRACT.. 3

KEY WORDS. 3

INTRODUCCIÓN: 4

CAPITULO I: Marco Teórico. 6

I.I Definición de los Incoterms. 6

I.II Aspectos básicos de los Incoterms. 6

CAPITULO II: Marco Histórico. 9

II.I La creación de los Incoterms. 9

CAPITULO III: Objetivos. 15

III.I: Análisis de comparación de los Incoterms del 2010 a los del 2020. 15

III.II: Investigación de campo. 20

III.III: Deducción por el uso del incoterm EXW... 26

CAPITULO IV: MARCO LEGAL.. 28

IV.I: Ley aduanera (H. Congreso de la Unión , 2019). 28

CAPITULO V: Conclusión. 30

Referencias. 31

Este presente artículo expone argumentos para explicar de qué se trata los INCOTERMS y la relación que tiene con la materia de derecho fiscal, derecho internacional privado y el derecho mercantil, su forma de regularlo y las legislaciones aplicables para su funcionamiento dentro del territorio mexicano, a su vez se pretende hacer un análisis sobre el modelo de cambio que se tendrá de los ICONTERMS del 2010 al 2020.Como propuesta se pretende incorporar de manera solida en la legislación nacional por la intención de la autoridad fiscal a manera de contribuciones, su fiscalización y deducciones correspondientes.

PALABRAS CLAVES

INCOTERMS, contribuciones, comercio, internacional, términos.

ABSTRACT

This article presents arguments to explain what INCOTERMS are about and the relation that it has with the subject of tax law, prívate international law and comercial law, it’s way of regulating it and the applicable laws for it’s operation in the Mexican territory. At the same time, we pretend to make an analysis of the model of change that ICONTERMS will have from 2010 to 2020. As a proposal, it is intended to incorporate solidly into national legislation by the intention of the tax authority as contributions and it’s control.

KEY WORDS

Inconterms, taxes, comercio, internacional, terms.

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INTRODUCCIÓN:

Puesto que gracias a la comercialización mundial se ha provocado una inercia económica que impacta a instituciones del derecho privado comercial enfocándolo como norma transnacional derivada de las aplicaciones contractuales. De tal manera, la globalización se recicla autopoieticamente[1] mediante el carácter esencial de la relación jurídicamercantil: El contrato. (Borde, 2015)[2]

La contratación internacional, por parte de sujetos comerciales consistentes, tanto de las empresas gubernamentales como en las privadas, y se han logrado configurar en una autentica normatividad globalizada que se ha venido a plasmar en los 3 cuerpos normativos básicos del derecho comercial transnacional que son: los principios UNIDROIT, la Lex Mercatoria y los INCOTERMS.

Para entender mejor lo mencionado se dará una breve explicación sobre lo que es cada una:

UNIDROIT es una organización intergubernamental independiente, cuyo objetivo es estudiar las necesidades y los métodos para modernizar, armonizar y coordinar el derecho privado, particularmente el derecho comercial, entre Estados y grupos de Estados. (Organización de las naciones unidas para la educación, la ciencia y la cultura. , 2017)[3]

Lex Mercatoria: es el conjunto de normas, principios, usos, prácticas y costumbres que forman la regulación que los propios operadores económicos se han ido proporcionando a lo largo de los años.(Centro Europeo de Postgrado , 2019)[4]

INCOTERMS: son una serie de términos estandarizados que se utilizan en los contratos de compra-venta internacional y que sirven para determinar las obligaciones de las partes a la hora de la entrega de las mercancías. (S.L.)[5]

Sin embargo, esta investigación apunta a exponer con metodología de construcción discursiva apartir de una interpretación analítica acerca de los INCOTERMS, ya que se trata de los términos comerciales que determinó la Cámara de Comercio Internacional, los cuales se utilizan para definir las obligaciones y las responsabilidades que asumen las partes de una compra-venta que principalmente sería el comprador/importador y por consiguiente el vendedor/exportador del producto. Esto quiere decir que se tiene que conocer los términos y trámites que deben realizar para permanecer siempre dentro del marco legal y conseguir que las importaciones y exportaciones se lleven a cabo sin ningún tipo de contratiempo ni problemas. Es por eso que los INCOTERMS nacen con el objetivo de evitar estas confusiones, ya que establecen reglas a nivel internacional.

El Doctor Alfonso Casados añade que: “Las operaciones comerciales se han incrementado en el plano transnacional, contemplando como derecho de fondo de las mismas a diferentes normas jurídicas vigentes en distintas naciones; y también, dichas operaciones toman fundamento en las disposiciones del derecho comercial transnacional antes mencionadas; pero además, cabe señalar que de manera continua se utilizan los usos comerciales, bancarios y bursátiles, de manera autónoma conforme a la voluntad de las partes”(2015)[6]

Asimismo, el objetivo principal de esta investigación es el análisis y una comparación acerca de los modelos de aplicación de los INCOTERMS del 2010 y los que entrarán en el 2020, a su vez añadiendo los términos que se incorporan de manera sólida y eficaz en la legislación nacional con la intención principal que debe de tener la autoridad fiscal a manera de que quede establecido su contribución y en todo caso, su fiscalización, y de manera positiva, las deducciones que se pueden efectuar a su favor.

[1] La autopoiesis es un neologismo propuesto en 1971 por los biólogos chilenos Humberto Maturana y Francisco Varela para designar la cualidad de un sistema capaz de reproducirse y mantenerse por sí mismo. En una descripción breve sería decir que la autopoiesis es una condición de existencia de los seres vivos en la continua producción de si mismos.

[2]Borde, D. A. (2015). EL DERECHO COMERCIAL . En D. A. Borde, EL DERECHO COMERCIAL Y LA BUSQUEDA DE UNA TEORIA JURIDICA GLOBAL (págs. 22-28). UNAM: nueva época. núm. 2.

[3]Organización de las naciones unidas para la educación, la ciencia y la cultura. . (2017). Obtenido de Organización de las naciones unidas para la educación, la ciencia y la cultura. : http://www.unesco.org/new/es/culture/themes/illicit-trafficking-of-cultural-property/1995-unidroit-convention/

[4]Centro Europeo de Postgrado . (2019). Obtenido de Centro Europeo de Postgrado: https://www.ceupe.com/blog/que-es-la-lex-mercatoria.html

[5]S.L., F. O. (s.f.). feri@nline sistemas virtuales.com. Obtenido de feri@nline sistemas virtuales.com: http://www.educaguia.com/apuntesde/comercio/incoterms.pdf

[6]Borde, D. A. (2015). EL DERECHO COMERCIAL . En D. A. Borde, EL DERECHO COMERCIAL Y LA BUSQUEDA DE UNA TEORIA JURIDICA GLOBAL (págs. 22-28). UNAM: nueva época. núm. 2.

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CAPITULO I: Marco Teórico

I.I Definición de los Incoterms

El término INCOTERMS son definidos como los Términos Internacionales de Comercio, cuyas iniciales originales en el lenguaje ingles americano es Internatíonal Chamber of Commerce Trade Terms, expresan el conjunto de reglas aplicadas a la interpretación de los términos comerciales internacionales, dándoles un sentido unívoco, comúnmente aceptado, dentro de la discrecionalidad facultativa de su utilización.(Riesco, 2007)[1].

Ahora bien, el tema que ocupa esta investigación está basado en los términos que establece la Cámara de Comercio Internacional la cual dispone que los INCOTERMS son un conjunto de reglas internacionales, definen las obligaciones y las responsabilidades que tienen los particulares en relación con la compra-venta, son los gastos y los riesgos que involucran la transacción de mercancía, determinan el alcance de las cláusulas comerciales incluidas en el contrato de compraventa internacional. Los INCOTERMS también se denominan cláusulas de precio, pues cada término fija los elementos que lo componen., la selección influye sobre el costo del contrato.

Por lo tanto, concluimos que el propósito de los INCOTERMS es el de proveer un grupo de reglas internacionales para la interpretación de los términosmás usados en el Comercio Internacional.

I.II Aspectos básicos de los Incoterms

Los Incoterms regulas básicamente 4 aspectos: para empezar, regula lo transmisión de posibles riesgos, después se encarga de la entrega de la mercancía, por consiguiente, la distribución del gasto, que en este caso es lo que nos interesa para establecer las contribuciones, y, por último, los trámites aduaneros que también hablaremos dentro de esta investigación.

Los Incoterms a pesar de que pueden llegar a tener una importancia relevante en los contratos de compra-venta no abarcan por sí mismos todos los problemas que se pudieran llegar a presentar por la compraventa de mercancía, por ejemplo, no incluyen en sí mismos la identificación clara de qué parte(comprador o vendedor) tiene la propiedad de la mercancía y los derechos reales, las consecuencias por el incumplimiento de los términos pactados en el contrato, así como tampoco el momento de la concreción del pago.(Santana, 2017)[2]

Trasmisión de riesgos:

La transmisión de los riesgos y las responsabilidades de pérdida o daño de la mercancía del vendedor al comprador.

Es un aspecto esencial y no se debe confundir con la transmisión de la propiedad, la cual está regulada por la ley que rige el contrato, sino que se basa en que los riesgos, y en la mayoría de los casos, también los gastos, se transmiten en el punto y en el momento específicos definidos en el contrato.

Entrega de la mercancía:

El lugar y la forma de la entrega de la mercancía.

Se indica el punto de entrega marcado en el lugar del trayecto.

Es la primera de las obligaciones del vendedor-exportador.

Puede ser directa, cuando el Incoterms define que se entregue al comprador-importador, o indirecta, cuando se entrega a un intermediario del comprador-importador; los transportistas son definidos de forma diferente.

Distribución del gasto:

La distribución de los gastos de la operación, indicandolos incluidos en el precio dado y aceptado y que deben correr por cuenta y cargo del comprador por no estar comprendido en el precio.

La distribución de gastos coincide, por lo general, con la transmisión de riesgos.

Comúnmente, el vendedor-exportador es quien eroga los gastos estrictamente precisos para poner las mercancías en condiciones de entrega, y que el comprador-importador se encarga de los demás gastos.

Trámites aduaneros:

En esta situación se decide que parte debe realizar los trámites, gestiones y diligencias para complementar las formalidades oficiales y las exigencias administrativas para la exportación y la importación de los productos objeto de la compraventa internacional, es decir, los trámites documentales necesarios para cruzar las fronteras de los Estados(licencias, certificados de origen, facturas comerciales, facturas consulares).

En general, la exportación es responsabilidad del vendedor-exportador; sólo existe un Incoterms sin despacho aduanero de exportación: EXW (Ex Works, “en fábrica”), donde el comprador-importador es responsable del trámite y suele contratar los servicios de un transportista o un agente de aduanas en el país de origen, para que la gestione.

Esto en relación a lo que menciona la página oficial de COEM.mx respecto a que son los Incoterms. [3]

[1]Riesco, J. L. (2007). Comercio Internacional . En J. L. Riesco, Comercio internacional (pág. 122). Madrid, España: ESIC EDITORIAL.

[2]Santana, A. A. (9 de octubre de 2017). COEM.MX. Obtenido de qué son los inconterms : https://coem.mx/que-son-los-incoterms/

[3](Santana, 2017)Santana, A. A. (9 de octubre de 2017). COEM.MX. Obtenido de qué son los inconterms : https://coem.mx/que-son-los-incoterms/

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CAPITULO II: Marco Histórico

II.I La creación de los Incoterms

El primer Incoterms creado fue el denominado FOB en 1936 por la Cámara de Comercio Internacional y desde entonces los organismos que se dedican al transporte internacional han sido testigos de los cambios que han existido en las normas de los Incoterms, como lo serían las ediciones de 1953, 1967, 1976 hasta la última edición del 2010. (icontainers, 2018)[1]. Con base a esta investigación sabemos que han sufrido 8 revisiones de las cuales, en su principio, solo 13 países formaban parte, sin embargo, a la fecha hay 140 que lo utilizan y pueden ser consultados en 31 idiomas diferentes, siendo así, los incoterms forman parte de un reflejo del desarrollo de la economía y el comercio global.

Por lo general en el comercio internacional los Incoterms son incluidos en los contratos de compra-venta con el fin de definir qué parte pagará el transporte, quién cargará y descargará la mercancía, quién se hará cargo de los trámites ante las aduanas ya sea de entrada o salida; definen también quién se hará cargo de los costos del seguro y hasta qué punto es la entrega de la mercancía.

A continuación, presentamos una imagen que nos permite explicar la evolución de los Incoterms que obtuvimos a través de la página oficial de la Cámara de Comercio Internacional(icontainers, 2018)[2]

El nacimiento de los Incoterms ha representado un orden relativamente nuevo en la industria que anteriormente era regulada por legislaciones locales y que en la mayoría de los casos no coincidían incluso en países de un mismo continente.

Las reglas han sido desarrolladas y actualizadas por expertos y practicantes reunidos por la CCI (cámara de comercio internacional), como una herramienta de autorregulación en los negocios. Lanzada el 16 de septiembre de 2010, la CCI publicó las reglas Incoterms la cual entro en vigor el 1º de enero de 2011. Tales reglas son las que ayudan a los comerciantes a evitar los malentendidos que lleguen a ocasionarse especificando las tareas, costos, y riesgos involucrados en la entrega de bienes y mercancías de vendedores a compradores. Estas reglas son reconocidas por UNCITRAL como un estándar global para la interpretación de los términos del comercio exterior. (internacional, 2010)[3]

A continuación, daremos una breve introducción de las 11 reglas que estipula la CCI para los Incoterms(México, 2010)[4]

REGLAS PARA CUALQUIER MODO DE TRANSPORTE

EXW En Fábrica

“Ex Fábrica” significa que el vendedor realiza la entrega cuando pone la mercancía a disposición del comprador en las instalaciones del comprador o en otro lugar designado (es decir, taller, fábrica, almacén, etc.)

FCA Franco Porteador

Significa que la empresa vendedora entrega la mercancía al porteador o a otra persona designada por la empresa compradora en las instalaciones de la empresa vendedora o en otro lugar designado.

CPT Transporte Pagado Hasta

CIP Transporte y Seguro Pagados Hasta

Significa que el vendedor entrega la mercancía al porteador o a otra persona designada por el vendedor en un lugar acordado (si dicho lugar se acuerda entre las partes) y que el vendedor debe contratar y pagar los costos del transporte necesario para llevar la mercancía hasta el lugar de destino designado. El vendedor también contrata la cobertura de seguro contra el riesgo del comprador de pérdida o daño causados a la mercancía durante el transporte. El comprador debería observar que, en condiciones CIP, se exige al vendedor que obtenga el seguro sólo por una cobertura mínima. Si el comprador deseara tener más protección del seguro, necesitará acordar cuánta expresamente con el vendedor o bien cerrar sus propios acuerdos extra en cuanto al seguro.

DAT Entregada en Terminal

Significa que la empresa vendedora realiza la entrega cuando la mercancía, una vez descargada del medio de transporte de llegada, se pone a disposición de la empresa compradora en la terminal designada en el puerto o lugar de destino designados.

DAP Entregada En Lugar

Significa que la empresa vendedora realiza la entrega cuando la mercancía se pone a disposición de la compradora en el medio de transporte de llegada preparada para la descarga en el lugar de destino designado. La empresa vendedora corre con todos los riesgos que implica llevar la mercancía hasta el lugar designado.

DDP Entregada Derechos Pagados

Significa que la empresa vendedora entrega la mercancía cuando ésta se pone a disposición de la compradora, despachada para la importación en los medios de transporte de llegada, preparada para la descarga en el lugar de destino designado.

REGLAS PARA TRANSPORTE MARITIMO Y VIAS NAVEGABLES INTERIORES

FAS Franco al Costado del Buque

Significa que la empresa vendedora realiza la entrega cuando la mercancía se coloca al costado del buque designado por la empresa compradora (por ejemplo, en el muelle o en una barcaza) en el puerto de embarque designado.

FOB Franco a Bordo

Significa que la empresa vendedora entrega la mercancía a bordo del buque designado por la compradora en el puerto de embarque designado o proporciona la mercancía así ya entregada.

CFR Costo y Flete

CIF Costo, Seguro y Flete

Significa que la empresa vendedora entrega la mercancía a bordo del buque o proporciona la mercancía así ya entregada. El riesgo de pérdida o daño a la mercancía se transmite cuando la mercancía está a bordo del buque. La empresa vendedora debe contratar y pagar los costos y el flete necesarios para llevar la mercancía hasta el puerto de destino designado.

[1]icontainers. (16 de octubre de 2018). la historia de los incoterms . Obtenido de la historia de los incoterms : https://www.icontainers.com/es/2018/10/16/la-historia-de-los-incoterms/

[2]icontainers. (16 de octubre de 2018). la historia de los incoterms . Obtenido de la historia de los incoterms : https://www.icontainers.com/es/2018/10/16/la-historia-de-los-incoterms/

[3]internacional, c. d. (2010). International Chamber of Commerce México. Obtenido de reglas de incoterms : https://www.iccmex.mx/comisiones-de-trabajo/incoterms-2010/las-reglas-incoterms

[4]México, I. C. (2010). REGLAS INCOTERMS 2010. Obtenido de incoterms: https://www.iccmex.mx/comisiones-de-trabajo/incoterms-2010/las-reglas-incoterms

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CAPITULO III: Objetivos

III.I: Análisis de comparación de los Incoterms del 2010 a los del 2020.

Ahora bien, como ya se había mencionado, uno de los objetivos principales de esta investigación es hacer un análisis de comparación sobre los Incoterms del 2010 a los del 2020, ya que son los que ha la fecha se han empezado a regular para los cambios de actividades de comercio internacional porque así lo determino la Cámara de Comercio Internacional, que se impartieran en el ultimo trimestre del 2019 coincidiendo con el centenario de la misma Cámara.

Los Incoterms 2020 están siendo elaborados por un Comité de Redacción (DraftingGroup), que por primera vez se han incorporado representantes de China y Australia, si bien la mayor parte de los miembros son europeos. Este Comité se reúne periódicamente para tratar las diferentes cuestiones que le llegan de los 150 miembros (principalmente Cámaras de Comercio) que forman parte de la Cámara de Comercio Internacional.(García-Lomas, 2013)[1].

Así pues, la CCI determino cuáles serán los principales cambios que se harán para los Incoterms del 2020, los cuales menciona(García-Lomas, 2013):

La eliminación del Incoterms FAS

Como ya se había mencionado anteriormente, en los Incoterms estaba regulado el Incoterm determinado FAS (franco al costado del buque), su eliminación se debe a que es muy poco utilizado, en realidad FAS (free alongsideship) no hace tantas importaciones a FCA (free carrieralongside) que es el que se utiliza cuando la mercancía se entrega en el puerto de salida del país del exportador.

Desdoblar FCA en dos Incoterms

FCA (franco portador) es el Incoterm más utilizado dado que es muy versátil y posibilita la entrega de la mercancía en diferentes lugares casi siempre en el país del vendedor. Se está valorando crear dos Incoterms FCA, uno para entrega terrestres y otro para entregas marítimas.

FOB y CIF para transporte marítimo en contenedor

La modificación que se hizo en la edición de los Incoterms 2010 acerca de que cuando la mercancía no viaja en contenedor no se deben utilizar los Incoterms FOB y CIF. Este hecho se debe a que FOB y CIF con dos Incoterms muy antiguos y tampoco se ha hecho el esfuerzo por parte de la Cámara de Comercio Internacional de transmitir adecuadamente este cambio, que es muy importante, ya que aproximadamente el 80% del comercio mundial se realiza en contenedor. En los Incoterms 2020 es posible que FOB y CIF se puedan utilizar para transporte en contenedor tal y como ocurría en las versiones de los Incoterms 2000 y anteriores.

Creación de un nuevo Incoterm: CNI

El nuevo Incoterm de denominaría CNI (Cost and Insurance) y vendría a cubrir un hueco entre FCA y CFR/CIF. A diferencia de FCA incluiría el coste del seguro internacional por cuenta del vendedor-exportador y en contraposición a CFR/CIF no incluiría el flete. Al igual que en los otros Incoterms en «C» sería un Incoterm de llegada, es decir, el riesgo de transporte se transmitiría del vendedor al comprador en el puerto de salida.

Desdoble del Incoterm DDP en dos Incoterms

Al igual que sucede con FCA, DDP también genera algunos problemas por el hecho de que los aranceles y gastos en la aduana del país de importación los paga el vendedor, independientemente del lugar de entrega de la mercancía. Por ello, el Comité de Redacción está valorando crear dos Incoterms con base en DDP:

DTP (Delivered at Terminal Paid): cuando la mercancía se entrega en una terminal (puerto, aeropuerto, central de transportes, etc.) en el país del comprador y es el vendedor quien asume el pago de los derechos aduaneros.

DPP (Delivered at Place Paid): cuando la mercancía se entrega en cualquier lugar que no sea una terminal de transportes y es el vendedor el que asume el pago de los derechos aduaneros.

Además de la eliminación y creación de algunos Incoterms, el Comité de Redacción está analizando otros temas para incluirlos en la nueva versión de los Incoterms 2020. Entre ellos:

La seguridad en el transporte.

Normativa sobre tipos de seguro de transporte.

La Relación entre los Incoterms y el Contrato de Compraventa Internacional

De manera concreta, se realizó un cuadro comparativo de los INCOTERMS del 2010 al 2020, en donde se podrá visibilizar con mayor facilidad los cambios de los mismos y a su vez poniendo las ventajas y desventajas de los mismos.

INCOTERMS 2010

INCOTERMS 2020

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

EXW: EX -Works

EXW: EX –Works

FAS: Free AlonsideShip

Eliminación del INCOTERM FAS (Free AlongsideShip)

donde la mercancía se entrega en el muelle ya que forma parte de la terminal marítima. Solo se utiliza en el comercio exterior de algunas commodities (minerales, cereales).

No aporta casi nada a FCA (Free Carrier Alongside) es el que se utiliza cuando la mercancía se entrega en el puerto de salida del país del exportador. Si se utiliza este Incoterm y se produce un retraso en la llega del buque al puerto, la mercancía tendrá que estar a disposición del comprador en el muelle durante varios días y, por el contrario, si el buque se adelanta, la mercancía no estará disponible para el embarque. El Comité de redacción está pensando en crear un Incoterm específico para el comercio electrónico de este tipo de productos.

FCA: Free Carrier

Desdoblar FCA en dos INCOTERMS

Posibilita la entrega en de la mercancía en diferentes lugares (casi siempre en el país del vendedor). Se consideran dos: 1 para entregas terrestres y otro para entregas marítimas.

FCA es el INCOTERM más utilizado ya es que muy versátil

FOB: Free OnBoard

CPT: CarriagePaidTo

CFR: Cost and Freight

CIP: CarriageInsurancePaidto

En virtud de los Incoterms 2010, los vendedores tenían que obtener una cobertura de seguro de carga que fuera al menos igual a la cobertura proporcionada por las Cláusulas C de las Institute Cargo Clauses (LMA/IUA) que, con sujeción a ciertas exclusiones, ofrecen cobertura para riesgos específicos.

Según los nuevos Incoterms 2020, al utilizar la norma CIP Incoterms, los vendedores deberán obtener una cobertura de seguro de carga que cumpla con las Cláusulas (A) de las Institute Cargo Clauses (LMA / IUA) que, sujetas a ciertas exclusiones, cubren “todos los riesgos”. Se mantiene el derecho de las partes a acordar un mayor o menor nivel de cobertura

CIF: CostInsuranceFreight

*Incoterm 2010 cuando las mercancías no viajan en contenedor no se deben utilizar los INCOTERMS FOB y CIF, sino sus homólogos FCA y CIP, no se están aplicando por la mayoría de las empresas exportadoras e importadoras, ni tampoco por los agentes que intervienen en el comercio internacional (transitarios, operadores logísticos, bancos, etc)

FOB y CIF para transporte marítimo en contenedor.

Incoterm 2020 es posible que FOB y CIF se puedan utilizar para transporte en contenedor tal y como ocurría en las versiones de los INCOTERMS 2000 y anteriores.

DAT: Delivired At Terminal

DAP: Delivered At Place

Creación de un nuevo INCOTERM: CNI (Cost and Insurance

Sería un INCOTERM de llegada, es decir, el riesgo de transporte se transmitiría del vendedor al comprador en el puerto de salida.

vendría a cubrir un hueco entre FCA y CFR/CIF. A diferencia de FCA incluiría el coste del seguro internacional por cuenta del vendedor-exportador y en contra posición a CFR/CIF no incluiría el flete

III.II: Investigación de campo

Como otro punto para alcanzar el objetivo de la investigación,se acudió a diversas empresas en las cuales se realizan importaciones y exportaciones trasnacionales, para así saber la reglamentación con la cual se rigen en cuestión a sus contribuciones, para lo cual se estructuró el siguiente cuestionario:

INCOTERMS. Esta encuesta se basa en hacer una serie de preguntas que nos ayuden a entender los términos comerciales internacionales de empresas mexicanas y su relación a pago de impuestos y lo relacionado al tema fiscal:

¿A qué se dedica la empresa?

¿Como hacen las negociaciones internacionales?

¿Como hacen las importaciones?

¿Como hacen las exportaciones?

¿Como se les cobra el impuesto por la exportación?

¿Como se les cobra el impuesto por la importación?

¿Es obligatorio el uso de INCOTERMS para la realización de sus actividades de importación y exportación de su empresa?

Si su respuesta a la pregunta anterior fue “no” mencione que otro medio utiliza para la importación y la exportación

Se ha encontrado en una situación donde la empresa pague una doble contribución del pago de impuesto por alguna mercancía

¿A cuánto asciende el pago de impuestos por la comercialización internacional? Pon un porcentaje

¿Le parece justo la cantidad de impuestos que paga por sus productos? Explique porque

¿Qué ventajas tiene el uso de INCONTERMS para su empresa?

¿Qué desventajas tiene la empresa en cuanto a términos fiscales?

¿Qué cambiarían a la legislación que regula la importación y exportación?

Ahora bien, se anexarán las contestaciones de las empresas que nos apoyaron a realizar esta investigación.

VILMORIN:(Vilmorin, 2019)[2]

Vilmorin[3] de México se enfoca en el comercio de semillas de hortalizas para cubrir las necesidades de todo el sector alimentario(Vilmorin , 2019). Esta empresa nos dice que hacen sus negociaciones internacionales con base en las reglas del país de origen y a los tratados internacionales fiscales; tienen contacto con países como Brasil, China, Francia, Italia, Japón, Corea, entre otros, los cuales hacen sus exportaciones al país de origen destinado, a su vez, menciona que sus importaciones las hacen por vía terrestre y las exportaciones las hace a través del agente aduanal autorizado una vez que se efectuaron las revisiones fitosanitarias. A su vez, el pago de las del impuesto por la exportación se hace en México incluyendo el IVA.

En relación al uso de los Incoterms menciona que, SI es necesaria para esta esta empresa en particular, utilizar incoterm, y que en la mayoría de sus contrataciones utilizan el Incoterm denominado EXW.

En cuanto al pago de impuestos, nos menciono que ellos NO se han encontrado en una situación donde lleguen a pagar un impuesto dos veces por la misma mercancía y que su comercialización asciende al 1% en el pago de impuestos mas IVA, dejando aclarado que esta de acuerdo con el impuesto que paga.

En conclusión, a los relacionado con los Incoterms nos dice que ellos no tienen desventajas puesto que las autoridades fitosanitarias han cumplido con las revisiones en tiempo, forma, revisiones y costo de los almacenajes.

A su vez, en la entrevista, preguntamos ¿Qué le cambiarían a la legislación que regula la exportación y la importación de mercancías? A lo que respondieron que ellos consideran que existe una incertidumbre en el momento de quien asume riesgos de los bienes a importar/exportar, propiedad, responsabilidad, etc., como propuesta proponen fincar las responsabilidades de los costos, y, a su vez, fincar la responsabilidad de la autoridad que libera los bienes.

Como respuesta a la última pregunta de ¿Qué dejarían en la legislación que regula la comercialización en otros países? A lo que se nos contestó que se debe verificar las facilidades o mecanismos equivalentes en los países de comercialización, incluyendo tasas y procesos estándar, de otras naciones…

SIFEMEX: (SIFEMEX, 2019)[4]

SIFEMEX[5] es una empresa especialista en construcción mecánica, obra civil protección anticorrosiva, reparación y mantenimiento. Sus negociaciones internacionales las hacen directamente con el cliente, y que las exportaciones y exportaciones los hacen mediante la contratación que previamente haya adquirido el cliente, es decir, las exportaciones se hacen por medio del servicio que el cliente tenga contratado.

En la entrevista le preguntamos ¿Cómo se les cobra el pago de impuestos por la exportación? A lo que contestaron que mediante el impuesto general de exportación (IGE)[6] y el monto de pago es dependiendo del trabajo realizado a exportar más IVA. Y, a su vez, el pago de impuesto por la importación (IGI) más IVA[7].

Esta empresa nos señala, que su impuesto asciende al 15% cuando se trata de exportaciones y que estaría de acuerdo a lo debidamente pagado, sin embargo menciona que no hay ninguna regulación donde se establezca que se debe de pagar eso, sin embargo, no esta en completo desacuerdo ya que le parece un costo o una cantidad aceptable.

A su vez no ve ningún tipo de desventaja, ya que ellos pueden deducir la cantidad que pagan y que su empresa se encuentra estable. No obstante, menciona que se debe de facilitar los requisitos para realizar las importaciones y exportaciones para así reducir el tiempo de entrega.

EXPOR SAN ANTONIO, S.A. DE C.V.(Antonio, 2019)[8]

Es una empresa 100% mexicana de calidad mundial dedicada a la producción, procesamiento, congelación, empaque, distribución y venta de vegetales congelados que empaca en menos de 24 horas desde su cosecha para mantener sus nutrientes, principalmente exportador a Estados Unidos.Sus negociaciones internacionales son con clientes de supermercados donde se exportan sus vegetales, esas exportaciones se pactan con el comprador acerca del producto, cantidad y precio total realizando las deducciones correspondientes en el precio total que incluye producto y gasto. Dependiendo del incoterm del que se trate se les cobra el impuesto por la exportación, sin embargo, hacen hincapié en los incoterms de ex - works puesto que su entrega es directa a la salida, esto con el pago de impuesto por la comercialización que asciende a un 45% estando de acuerdo con el monto puesto que hay seguridad en la entrega de los productos y satisfacción de los compradores.

La ventaja de utilizar Incoterms se debe a que evitan incertidumbres por diferencia de interpretaciones, unificando criterios en las practicas comerciales empleadas en los diferentes países, a su vez se establece el lugar de entrega, la repartición de los costos, riesgos y los papeleos legales. Su desventaja es que si no se logra una deducción no pueden recuperar dinero o activos por el exceso del producto por el transporte.

GKN DRIVERLINE VILLAGRAN, S.A. DE C.V.(GKN, 2019)[9]

GKN[10]es una empresa que se dedica a la producción de autopartes, los cuales tienen negociaciones con proveedores y clientes a nivel internacional, principalmente para la empresa FORD, GM y POLARIS. Las importaciones las hacen entablando una negociación con la empresa extranjera que cumpla su necesidad y las exportaciones las llevan a cabo de igual manera. El cobro del impuesto por las importaciones y las exportaciones es con base en el producto y gastos que se les puedan añadir, y para esta empresa si es obligatorio el uso de Incoterms haciendo mención que el porcentaje por el cobro de comercializar internacionalmente asciende de un 20% a un 40%. No tienen desventajas en cuanto al uso de los incoterms solo hacen mención de la elevación en el costo de las tarifas, puesto así, hacen la propuesta para que el costo que se aumenta sea equitativo y lo puedan compensar con otras contribuciones.

PEMSA S. DE RL. DE C.V.(incoterms , 2019)[11]

PEMSA[12] es empresaes especialista en procesos y domina todas las tecnologías disponibles para la fabricación de componentes y subconjuntos de automoción. El cual establece que sus negociaciones internacionales se realizan a través de una base de datos con proveedores del extranjero en países como Canadá, Estados Unidos, Alemania, España entre otros, donde exista mercancía de su interés, prosiguiendo a entablar contacto, hacer presupuesto y decidir la forma de entrega, una vez hecha la negociación, prosiguen a establecer la forma en que se entregará el producto, sumando todos los gastos necesarios se hace el pago y se deduce los ingresos extras y el pago por el cobro del impuesto por la exportación se paga a las aduanas al momento en que se recibe el producto del extranjero.

Para la realización de las actividades mercantiles, esta empresa no ve necesario el uso de los Incoterms puesto que ellos manejan la mercancía bajo sus propios riesgos, sin embargo, el pago por el impuesto de la comercialización internacional asciende a un 40% reconociendo que el pago se les parece proporcionalmente justo puesto que de cierta forma es una seguridad que la mercancía va a llegar al destino sin pérdidas para la empresa, y se recupera con la deducción.

Añaden que cuando utilizan Incoterms suelen recurrir al Incoterm EXW el cual les brinda la seguridad en la mercancía, de su traslado del país de origen a México. Esta empresa propone que se justifique nacionalmente la seguridad de la entrega de las mercancías sin necesidad de transcurrir a un incoterm.

[1]García-Lomas, O. L. (2013). Global Negotiator Blog. Obtenido de Global Negotiator Blog: https://www.globalnegotiator.com/blog/incoterms-2020-principales-cambios/?unapproved=11541&moderation-hash=8fb28066a44490f5b2939f2deeffb5b6#comment-11541

[2]Vilmorin. (2019 de octubre de 2019). incoterms . (i. incoterms, Entrevistador)https://docs.google.com/forms/d/1-NNOOeC8G3HVuvHRu0QS-94zIoRVGQ--khqtZ9cnIgY/edit

[3]Vilmorin de México es una filial de Vilmorin-Mikado y está presente en Mexico desde 2014. Vendemos semillas de hortalizas para cubrir las necesidades de todo el sector alimentario, desde profesionales (agricultores, horticultores, productores de plantas, industria) hasta clientes finales.

[4]SIFEMEX. (18 de octubre de 2019). INCOTERMS. (i. incoterms, Entrevistador)https://docs.google.com/forms/d/1-NNOOeC8G3HVuvHRu0QS-94zIoRVGQ--khqtZ9cnIgY/edit

[5]En SIFEMEX contamos con 21 años de historia, nuestro personal ha adquirido una gran experiencia en la construcción, instalación, reparación y mantenimiento, así como en diversos ramos de la Industria. En colaboración con nuestros clientes, utilizamos y aplicamos lo último en tecnologías cumpliendo eficaz, cabal y económicamente con las normas y reglamentos internacionales, adaptándonos a las necesidades específicas de cada empresa.

[6]La Ley Aduanera establece que la de impuestos generales de importación y exportación (IGIE) y las demás leyes y ordenamientos aplicables, regulan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de éste o de dicha entrada o salida de mercancías.

[7] IVA: impuesto al valor agregado.

[8]Antonio, E. S. (2019). incoterms . (i. incoterms, Entrevistador)

[9]GKN. (2019). incoterms. (i. d. incoterms, Entrevistador)

[10]https://www.gkn.com/

[11]C.V., P. S. (20 de ocutubre de 2019). incoterms . (i. incoterms, Entrevistador)

[12]CIE Automotive suministra componentes y subconjuntos a sus clientes allá donde éstos necesiten, y fabrica localmente en los principales mercados de automoción a nivel mundial.

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III.III: Deducción por el uso del incoterm EXW

En los puntos de estudio que se expuso sobre los diferentes tipos de incoterms resalta un incoterm que tiene un estudio mas profundo en esta investigación, el incoterm denominado EXW, o, mejor dicho, incoterm ex – Works.

Recordemos que el Incoterm EXW significa que el vendedor realiza la entrega cuando pone la mercancía a disposición del comprador en las instalaciones del vendedor o en otro lugar designado. Sin embargo, intentar utilizar el incoterm EXW sin pensar en las implicaciones que representa al comprador para completar los procedimientos de exportación resultaría una carga para las partes.

El incoterm EXW se puede utilizar con cualquier tipo de transporte o con una combinación de ellos. En la mayoría de los casos, el comprador asume el costo de la modalidad.

Se debe tener mucho cuidado con este término ya que, en la práctica, el vendedor y el comprador no se ajustan a las obligaciones que a cada parte le corresponden. Por ejemplo, el vendedor puede estar en la mejor disposición de cargar la mercancía, el cual no es aplicable para este término.

En el caso en que el vendedor está en una mejor posición para cargar la mercancía, el término FCA por lo general es más adecuado, puesto que obliga al vendedor a realizarlo por su propia cuenta y riesgo.

A veces le es difícil para el comprador cargar la mercancía cuando no tiene el equipo para realizarlo por lo que no es una buena opción este término comercial. En resumen, es importante que las partes establezcan claramente el punto en el lugar de entrega, ya que los costos y los riesgos en ese punto son por cuenta del vendedor.

El comprador asume todos los costos y riesgos involucrados en llevar la mercancía desde el punto de acuerdo o en su caso, en el lugar de entrega hasta el lugar de destino.

Sin embargo, hablando fiscalmente, la ley permite hacer deducciones fiscales cuando se reúnan los requisitos que la misma legislación mencione, haciendo un beneficio mas para el uso de la misma. En el siguiente capítulo se expondrá con mayor claridad.

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CAPITULO IV: MARCO LEGAL

Acorde a la investigación, es necesario incluir un capitulo de margen legal en donde se puntualice las legislaciones que se utilizan para la comercialización de las empresas, puesto que la misma hace que la globalización económica trajera consigo un carácter jurídico y esto toma sus fundamentos correspondientes para su ejercicio práctico y ágil.

Aclarado eso, se expondrán las legislaciones que regulan el pago de los Incoterms, con fundamentación en el art 65 de la Ley Aduanera ya que es ahí donde el precio del producto se le va a incrementar los gastos acumulables, como lo serían el transporte, el seguro, etcétera, los cuales son necesarios para que la mercancía llegue al destino final que acordaron las partes; de tal forma se implementa el impuesto general de importación que es el precio total que el consumidor va a pagar por el producto, para posteriormente deducirlo con fundamento en el art 27 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta donde está autorizado deducir mercancías por concepto de importación.

IV.I: Ley aduanera (H. Congreso de la Unión , 2019)[1]

ARTICULO 65: El valor de transacción de las mercancías importadas comprenderá, además del precio pagado, el importe de los siguientes cargos:

Los elementos que a continuación se mencionan, en la medida en que corran a cargo del importador y no estén incluidos en el precio pagado por las mercancías:

Las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra.

El costo de los envases o embalajes que, para efectos aduaneros, se considere que forman un todo con las mercancías de que se trate.

Los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de materiales.

Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo, carga y descarga en que se incurra con motivo del transporte de las mercancías hasta que se den los supuestos a que se refiere la fracción I del artículo 56 de esta Ley.

IV.II: Ley de Impuesto sobre la Renta(Ley de Impuesto sobre la Renta, 2019)[2]

ARTICULO 27: Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:

XIV: Que, en el caso de adquisición de mercancías de importación, se compruebe que secumplieron los requisitos legales para su importación. Se considerará como monto de dicha adquisición el que haya sido declarado con motivo de la importación.

[1]H. Congreso de la Unión . (2019). Ley Aduanera . En H. C. Unión, Ley Aduanera (pág. 46).http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/12_241218.pdf

[2]H. Congreso de la Unión . (2019). Ley de Impuesto sobre la Renta. En c. d. Congreso del Estado, Deducciones en general (pág. 31). http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf

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CAPITULO V: Conclusión

Se considera que los Incoterms son los términos más utilizados para la realización de actividades mercantiles que a lo largo de este trabajo se estudió la historia de los mismos, así como el desarrollo y los diversos tipos de incoterms que existen a nivel internacional, así como sus ventajas, desventajas y las actualizaciones que se implementaran a partir del 01 de enero de 2020.

Para lograr los objetivos que se propusieron en este trabajo anteriormente, se implementó una breve investigación de campo, en el cual se identifican las empresas que realizan exportaciones e importaciones, en base a un cuestionario el cual fue la base para identificar la situación real de las empresas y sus relaciones internacionales en materia mercantil y aduanera.

Como se ha expuesto, cada empresa es libre de elegir el Incoterms que más le beneficie, eso dependerá de la capacidad económica que convengan las partes, así como el giro que se llegue a tener. Considerando que dentro de la investigación el Incoterms mas utilizado por las empresas es el EXW (EX – WORKS), el cual consiste, en que el vendedor entrega el producto en la puerta del comprador, para lo que al costo del producto se le añade los gastos incrementables (fletes, seguros, transporte) y en base a esto se calcula el impuesto general de importación por lo que se puede deducir conforme al artículo 27 fracción XIV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aquí es donde se da el giro comercial ya que se le beneficia por la deducción que se le haga.

Inhalt der Notizen (9)

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