AUDITORIA AULA 4

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FRAUDE E ERRO

FRAUDE - INTENCIONAL, OMISSÃO, ADULTERAÇÃO

ERRO - NÃO INTENCIONAL, DESATENÇÃO

NÃO É RESPONSABILIDADE DO AUDITOR PREVENIR A FRAUDE

ESQUEMAS DE FRAUDE

LAPPING - DO TIPO NÃO ENCOBERTA (APROPRIAR O PAGAMENTO DE UM CLIENTE A OUTRO, SUCESSIVAMENTE)

KITING CHECK - EMPRESTIMO GRATUITO - NÃO ENCOBERTO (CHEQUES SEM FUNDOS)

COOKIE JAR - RESERVA DE LUCRO

ROUND TRIPING - TRANSAÇÕES ENTRE EMPRESAS PARA SIMULAR MOVIMENTO NAS RECEITAS

NÍVEL DE FRAUDE

DAS AFIRMAÇÕES

DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

DEVER DE COMUNICAÇÃO

AO NÍVEL APROPRIADO (UM NÍVEL ACIMA DO AUTOR),

AINDA QUE SEJA IRRELEVANTE

TB DEVE COMUNICAR DEFICIÊNCIA DE CONTROLE INTERNO, PORÉM SÓ SE FOR SIGNIFICATIVA

FRAUDE COM ORIGEM NA ALTA ADM

MAIOR PODER DE MANIPULAÇÃO

AUDITOR PODE JULGAR IMPOSSÍVEL CONCLUIR A AUDITORIA, PODE NÃO ACEITAR OU RENUNCIAR (SALVAGUARDAS POSSÍVEIS)

REAÇÃO DIANTE DA FRAUDE

OBTER EVIDÊNCIAS RELEVANTES E SUFICIENTES

PODERES DO AUDITOR

NÃO TEM NENHUM PODER ESPECIAL, JUDICIAL, POLICIAL ETC

TIPOS

DESFALQUE TEMPORÁRIO - APROPRIA-SE DO ATIVO, NÃO ALTERA A CONTABILIDADE (NÃO ENCOBERTO)

DESFALQUE PERMANETE - AROPRIA-SE DO ATIVO E ERA A CONTABILIDADE (MAS DIFICIL DE DETECTAR)

CONSEQUÊNCIAS DE ERROS E FRAUDES

ATIVO FICTÍCIO

PASSIVO FICTÍCIO

IVO OCULTO

PASSIVO OCULTO

ESTOURO DE CAIXA

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DOCUMENTAÇÃO

PAPÉIS DE TRABALHO

FINALIDADES: REUNIR BASE UTILIZADA PELO AUDITOR

FINS DE REGISTRO

REVISÃO DO TRABALHO

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CONTROLE INTERNO

BARRIERA PRA IMPEDIR QUE OS RISCOS CHEGUEM À EMPRESA (SEGURANÇA RAZOÁVEL)

NÃO E FEITO PELO AUDITOR

QUEM FAZ É A ADM DA ENTIDADE

OBJETIVOS

CONFIABILIDADE DOS RELATORIOS FINANCEIROS

EFETIVIDADE E EFICIÊNCIA DAS OPERAÇÕES

CUMPRIMENTO DE LEIS E REGULAMENTOS

OBJETIVO FINAL - SALVAGUARDAR OS ATIVOS

O AUDITOR PRECISA CONHECER COMO É FEITO

CONTROLE INTERNO É DIFERENTE DE AUDITORIA INTERNA (FAZ PARTE DELE, É MAIS UM DOS SEUS ELEMENTOS, O MONITORAMENTO)

1. CONTÁBIL

RELAÇÃO DIRETA COM A CONTABILIDADE

2. ADMINISTRATIVO

ALARME DE INCÊNCIO, CONTROLE DE PORTARIA ETC

CLASSIFICAÇÃO

PREVENTIVO

DETECTIVO

COMPONENTES

AMBIENTE DE CONTROLE (CLIMA - EXEMPLO)

IDENTIFICAÇÃO DE RISCOS (MAPEAR)

ATIVIDADES DE CONTROLE (CRIAS OS CONTROLES)

INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO (DIVULGAÇÃO, INTEGRAÇÃO)

MONITORAMENTO (AUDITORIA INTERNA)

MÉTODOS (de checagem do controle pelo auditor, e registro)

DESCRITIVO OU NARRATIVO

FLUXOGRAMA

QUESTIONÁRIO