Apuntes clase 10

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Valor en Aduanas

El valor en aduana de una mercadería importada determina la base imponible para la liquidación de los tributos y los gravámenes aduaneros.

CIF: Valor de la mercadería + el flete + Precio del seguro (Ronda el 1%)

Base imponible: Precio sobre el cual se va a aplicar el arancel de importaciones, se asimila al valor CIF de la mercadería. Pero, a veces ese precio no es considerado como el precio real, o el precio sobre el cual hay que aplicar los impuestos. Por lo que la OMC, tomando como antecedente el art. 7 del Acuerdo General Sobre Aranceles en el Comercio (GATT), establece un esquema de valoración aduanera en el cual, cuando se producen dudas en cómo tasar o valorar una mercadería, se da un estricto orden subsidiario.

Se compara con mercaderías idénticas, importadas en un país en determinado período de tiempo, dentro de un plazo razonable. En caso que las mercancías, a través de la comparación tampoco pueda ser definido su precio para la aplicación de los impuestos, se va subsidiariamente a lo que se conoce como método de comparación por mercancías similares.

Cuando tampoco es posible aplicarlo por mercaderías similares, se aplica el método deductivo.

En caso que el método deductivo no arroje un valor satisfactorio, se acuda al método del valor reconstruido, y por último, al método del último recurso.

Cuando queremos saber cuál es el Valor en Aduana según el art. 1, se toma el valor de transacción.

Método 1 pata determinar el valor en aduana de una mercancía: Valor de Transacción

El valor en Aduana de las mercancías importadas será el valor de transacción, o sea, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando estas se venden para su exportación hacia el país de exportación, ajustado de conformidad con lo dispuesto en el art. 8 del GATT, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

Que no existan restricciónes a la venta o utilización de las mercancías por el comprador, salvo que la ley prohiba la importación en determinado país de esas mercancías, y que no afecten el valor de las mercaderías la sesión correspondiente.

El artículo 1 del GATT pone especial atención en que la venta o el precio de la mercadería que va a ser objeto de valoración aduanera, no esté distorcionada por ninguna contraprestación. Y que a su vez no se revierta, ni directa ni indirectamente, parte alguna del producto de la reventa.

Por otro lado, el GATT contempla que al precio en Aduana se le puede agregar determinados elementos que corren a cargo del comprador, y en su momento no estuvieran incluidos en el precio final (comisiones de personas o empresas que intervienen la compra-venta, gastos de corretaje, gastos referido a envases y embalajes...).

Casos de vinculación: Evaluar que no exista una relación entre las partes que distorcione el precio final.

Método de comparación con Mercaderías Idénticas

Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en el Art. 1°, el Valor en Aduana será el valor de transacción de mercancías idénticas vendidas para la exportación al mismo país de importación, y exportadas en el mismo momento que las mercancías objeto de valoración o en un momento aproximado.

Método de comparación con Mercaderías Similares

Si el Valor en Aduana de la mercancía importada no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en los Art. 1 y 2, el Valor en Aduana será el valor de transacción de mercancías similares vendidas para la exportación al mismo país de importación, y exportadas en el mismo momento que las mercaderías objeto de valoración, o en un momento similar de tiempo.

Valor Reconstructivo de las Mercaderías

Se trata de deducir cómo recrear el valor en aduanas de esa mercadería objeto, lo cual nos lleva a la aplicalción del Art. 6 del GATT, que es el llamado Valor Reconstuctivo de las Mercaderías. La aduana trata de reconstruir el valor de una mercadería para aplicar el impuesto correspondiente. El Valor Reconstructivo se define como el Valor en Aduana de las mercancías importadas el cual será determinado por el valor reconstruido en base a los siguientes elementos:

Costos de producción y valor de materiales utilizados para la producción de la mercadería

Márgenes de rentabilidad, beneficios que se añaden para sumar valor a ese valor reconstruido, tomando como antecedente los precios en que se venden mercaderías idénticas o similares en el mercado nacional o internacional.

Costo o valor de todos los demás gastos que puedan eventualmente haberse incurrido para llegar al precio, por ej. si hubo comisionista, precio de flete, seguro, otros valores o comisiones bancarias, etc... que se puedan incorporar al precio final.

Método Residual o de Último Recurso

Cuando no tenemos otros elementos y se hace una reconstrucción total de elemento por elemento, que se estima que forma parte constitutiva de lo que se pretende arancelizar.

Cómo llegar al Valor en Aduanas de Mercancías Usadas

Para la determinación del valor en aduana de mercancías que se importen para consumo en estado usado, se tomará como base de valor imponible la de productos similares en estado nuevo. A efectos de lo manifestado en el artículo anterior, se entenderá por producto similar, un producto idéntico, y en caso de no existir antecedente de un producto idéntico, se considerarán productos cuyas características sean lo más próximas posibles de acuerdo con los antecedentes disponibles.

BK (Bien de Capital): Mercaderías o bienes industriales, cuyo uso final es la producción de otros bienes o mercancías.

Los Bienes de Capital, en nuestro código aduanero y concomitante con el régimen de aduanas del MERCOSUR, están desgravados arancelariamente. No son productos que vayan a venderse, sino a utilizarse para producción. Los países se reservan el derecho de favorecer su importación o ingreso, liberándolo de impuestos.