Manual de Auditoría Financiera cap. 1,2,3 Montenegro Laura

1. Auditoría Financiera

El control y examen de los estados financieros básicos

es

Marco Normativo en el Ecuador

NIA

NIIF

NAGA

Regula el proceso de auditoría de los Estados Financieros

200 objetivos globales del auditor

210 términos de auditoría

220 control de calidad de la auditoría E. F.

230 Responsabilidad

Regula el proceso contable

Regula el proceso relativo al auditor

Formación técnica y capacidad profesional

ser un personal técnico

debe

Independencia

disernimiento de criterio y juicio profesional

* Título académico

*Entrenamiento especializado

* Conocimientos técnicos

* Libre de influencias

* Sin presiones; familiares, religiosas

Cuidado profesional

sobre

opinión

Responsable cumplimiento de las normas

Desempeño del trabajo con cuidado y pericia

Responsabilidad

Confidencialidad

Valoración del trabajo

Honorarios y comisiones

Discreción de la información obtenida

* horas necesarias

* capacidad técnica

* práctica requerida por el equipo auditor

según

Publicidad

el auditor no podrá anunciarse en prensa

Responsabilidad del auditor

Civil

extracontractual

tipo

Responsabilidad de negligencia del auditor con la entidad

Responsabilidad de negligencia de perjuicio a terceros

Ente sancionador

Gubernamental

Interno

Contraloría general del Estado

rangos altos administrativos

Cuentas anuales

instrumento transmisor de información contable

*Balance de situación financiera

* Estado de pérdidas y ganancias

Carta de encargo

una propuesta de contratación de servicios profesionales del auditor dirigido a los accionistas

a. Naturaleza y objetivo de trabajo

b. Definición responsabilidades grupo auditor

- Alcance

- Finalidad de la auditoría

c. Responsabilidades de la dirección

- Formulación de E. F. anuales

- Establecimiento y mantenimiento de sistemas de control interno

- consentimiento previo a

d. Horarios profesionales

- se defina una cifra exacta + gastos de desplazamiento

f. cronograma

- formas de facturación

- horas extras

f. firmas

- empresa auditada

- Auditor

Planificación de trabajo

el plan global de auditoría donde se diseñará el programa de trabajo.

es

es

* Términos de encargo

* Principios contables aplicados

* Áreas significativas

* Nivel de importancia relativa

* Riesgo de auditoría

* Fiabilidad control interno

* Naturaleza pruebas de auditoría

* Participación auditoría interna y externa.

Elementos

Pruebas de cumplimiento

APLICACIÓN DE CONTROLES

ej: ¿La empresa realiza conciliaciones periódicas de sus saldos en comparación de la información dad por las entidades financieras?

CONFRONTACIÓN DE SALDOS

ej: Verificación precio de adquisición, registro contable, si coincide en la escritura pública

Pruebas sustantivas

CONFRONTACIÓN DE CUENTAS

Pruebas analíticas

Recabar parte del ejercicio contable

Pruebas preliminares

Pruebas de cierre

Verificar funcionamiento del control interno de todo el período

2. El Proceso de Auditoría

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

Visión general de la empresa

Significabilidad, valor monetario del rubro y variaciones importantes de años anteriores

muestra

muestra

* Misión, Visión

*Objetivos generales y específicos de la empresa a auditar

*Base legal

*Principales políticas contables

* Grado de confiabilidad de la información financiera

* Materialidad

* Evaluación de riesgos y control interno

* Enfoque de auditoría

* Muestreo

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

PROGRAMAS

3. Importancia Relativa

EJECUCIÓN

Fase donde se desarrollan las pruebas de auditoría

Aplicar los programas de trabajo.

- Obtener evidencia total para lograr un juicio sobre la gestión

- Desarrollar los hallazgos de auditoria

- Diseñar y organizar los papeles de trabajo

- Mantener comunicación permanente con la empresa auditada.

- Aplicación de programas

PLANIFICACIÓN

* Revela la situación de la empresa

* Puntualiza hechos relevantes

* Genera beneficios cuantitativos inmediatos al menor costo

*Garantiza la certeza de los hechos revelados

*Determina responsable de ejecución

EMISIÓN DEL INFORME

resultado final de el proceso de auditoría

Elementos

Aspectos generales

Procedimientos analíticos al final de la auditoría

Evaluación de errores.

Error tolerable

IRP * √ (VALOR DEL ÁREA / BASE IRP)

Error tolerable por componente

M * √ ( A / T)

Error conocido

cuantía del error detectado

Error más probable

cuantía del error detectado+ intervalo de confianza

Peor error posible

cuantía del error no detectado

* Culminación de los procedimientos de auditoría.

*Revisión de papeles de trabajo.

*Elaboración del informe de auditoría.

*Elaboración del informe de cumplimiento tributario.

*Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad.

*Auditoría de asuntos financieros.

IMPOTANCIA RELATIVA: 1,6 *( MAYOR DE ACTIVOS O INGRESOS ) ^2/3

MANUAL DE AUDITORÍA FINANCIERA

José Antonio Arcenegui

Isabel Gómez

Horacio Molina

REFERENCIAS

American Institute of Certified Public Accountants. (2014, Febrero). AICPA. Retrieved from https://www.aicpa.org/research/standards/auditattest/sas.html Arens, A., Randal J, E., & Mark S, B. (2007). Auditoría. Un enfoque integral. México: PEARSON EDUCACIÓN. Baez, P. (2019). Guía Didáctica Auditoria I. Ibarra.