TEMA 5: LOS INGRESOS PUBLICOS

TASAS

CLASES

INGRESOS PUBLICOS

CARACTERISTICAS

CONCEPTO

Cantidad de dinero percibida por el Estado y demás entes públicos, cuyo objetivo principal es financiar los gastos públicos

* Han de ser percibidos por un ente público para financiar el gasto público o para objetivos de política económica.

* Se excluyen las prestaciones en especie, las prestaciones personales y los bienes adquiridos mediante expropiación forzosa o confiscación.

CLASES

Ingresos de Derecho Público:

ORDINARIOS: tributos, multas, operaciones de crédito, precios públicos, monopolios de derecho (loterías).

EXTRAORDINARIOS: Impuestos extraordinarios, deuda pública

Ingresos de Derecho Privado:

Herencia, donación, etc.; alquileres y precios cobrados de la explotación de su patrimonio

TRIBUTOS:

- Ingresos públicos

- Con prestación pecuniaria exigida por una Administración pública por supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir

- Para obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos

- Gravable como manifestación de capacidad económica

- No confiscatorio

- Prestación coactiva pero no sanción

- Existencia y regulación sometida a la reserva de ley

IMPUESTOS:

Tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente» (artículo 2.2.c LGT)

PERSONALES

sólo pueden pensarse en relación a una persona determinada (renta patrimonio)

REALES

tienen que ver con la propiedad

OBJETIVOS

Aquellos que gravan una manifestación de la riqueza sin tener en cuenta, en ningún momento, las circunstancias personales del contribuyente.(IVA).

SUBJETIVOS

Tienen en cuanta las circunstancias personales del sujeto pasivo de cara a su cuantificación (IRPF)

PERIODICOS

Aquellos impuestos cuyo presupuesto de hecho goza de continuidad en el tiempo, de forma que el legislador se ve obligado a fraccionarlo, de tal suerte que a cada fracción resultante asocia una deuda tributaria distinta”. (IRPF)

INSTANTANEOS

Aquellos impuestos cuyo presupuesto de hecho se agota, por su propia naturaleza, en un determinado período de tiempo (por donaciones)

DIRECTOS

Se aplican sobre una manifestación directa o inmediata de la capacidad económica como la posesión de un patrimonio o la obtención de una renta. Ej: mpuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, mpuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

INDIRECTOS

Manifestaciones de la riqueza/capacidad económica a través de factores indirectos (el consumo)

IMPUESTOS SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS

Grava la circulación de bienes y derechos por un lado, y el gasto del dinero o la renta que tengamos por otro

ESPECIALES

Recaen sobre determinados bienes como son el alcohol y bebidas alcohólicas, hidrocarburos, electricidad, tabaco o la matriculación de medios de transporte

FISCALES Y EXTRAFISCALES

Fiscales: La mayoría de los impuestos tienen como finalidad la obtención de ingresos y se realiza a través de gravar la riqueza en base a la capacidad económica

Extrafiscales: Su objetivo principal es cambiar conductas y el principio de capacidad económica queda en segundo plano en este tipo de impuestos

ESTATALES, AUTONOMICOS Y LOCALES

Dependiendo del sujeto activo

PRECIO PUBLICO

Difiere de

- Costo de prestación es límite máximo que repercute en usuarios

- Carácter Obligatorio (es preceptivo-coactivo): Exige contrapartida a su pago

- No prestado por el sector privado

Artículo 2.2. a LGT

Tributos cuyo hecho imponible consiste en

- Utilización privativa o aprovechamiento especial de bienes del dominio público

- Prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de Derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular a sujeto pasivo. Supone coactividad en solicitud o recepción de prestación

- Cubre costo económico de prestación

- Carácter voluntario

- Prestado por sector público y privado: Ej. Entrada a zoológico, piscina, etc

CLASES

- Administrativas, académicas y sobre juego

- Fiscales y Parafiscales

- Estatales, autonómicas y locales

CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes

-vs. impuesto: exige contraprestación de administración pública

vs. tasa: actividad administrativa busca de manera directa la satisfacción del interés general, aunque ello conlleve un beneficio especial para determinados particulares.

MATERIAL COMPLEMENTARIO DE CONSULTA

LECCION MAGISTRAL 5:

DIFFERENCIAS ENTRE CLASES DE TRIBUTOS

DOCUMENTACION DE SESION VIRTUAL

IDEAS CLAVE

TEST 5