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Descripción
Mapa Mental por Sebastian Hernandez, actualizado hace más de 1 año
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Creado por Sebastian Hernandez
hace más de 6 años
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NIC 39 Instrumentos financieros:
Reconocimiento y valoración
- Objetivo
- Establecer los
principios para el
reconocimiento y la
medición de los
activos y pasivos
financieros, así como
la de algunos
contratos de compra
o venta de partidas
no financieras.
- Establecer los
principios para el
reconocimiento y la
medición de los
activos y pasivos
financieros, así como
la de algunos
contratos de compra
o venta de partidas
no financieras.
- Alcance
- Aplica para todas las
entidades, y a toda
clase de instrumentos
financieros, excepto:
- Las participaciones en entidades
dependientes, asociadas y negocios
conjuntos NIC 27 28 y 31
- Derechos y
obligaciones
surgidos de los
contratos de
arrendamiento
NIC 17
- Derechos y obligaciones de los
empleadores NIC 19
- Instrumentos financieros de
patrimonio, emitidos por la
entidad NIC 32
- Derechos y
obligaciones
procedentes
la NIIF 4
Contratos de
seguro
- Contratos de carácter de en una
combinación de negocios NIIF 3
- Instrumentos financieros,
contratos y obligaciones derivados
de transacciones con pagos
basados en acciones NIIF 2
- Pagos para reembolsar a la
entidad por desembolsos
realizados para cancelar un
pasivo que reconociese como
una provisión NIC 37
- Las participaciones en entidades
dependientes, asociadas y negocios
conjuntos NIC 27 28 y 31
- Aplica para todas las
entidades, y a toda
clase de instrumentos
financieros, excepto:
- Definiciones
- Instrumento
derivado:
instrumento
financiero
que cumple
tres
características
- Su valor
varia por los
cambios en
determinado
interés
- No requiere
una
inversión
inicial neta,
- Se liquidará
en una
fecha
futura.
- Su valor
varia por los
cambios en
determinado
interés
- Categorías de los
instrumentos
financieros
- 4. Activos
financieros
disponibles para
la venta
- 3. Préstamos y
partidas a cobrar
- 1. Activos financieros
mantenidos hasta
el vencimiento
- 2. Activos financieros a
valor razonable con
cambios en resultados
- 4. Activos
financieros
disponibles para
la venta
- Contrato de garantía financiera:
Exige que el emisor efectúe pagos
específicos para rembolsar al
tenedor por la pérdida en la que
incurre cuando un deudor
específico incumpla su obligación
de pago
- Coste amortizado:
importe al que fue
valorado inicialmente el
activo o el pasivo
financiero, menos los
reembolsos del principal
- utilizando el método
del interés efectivo
método de cálculo del
coste amortizado de
un activo o pasivo
financiero
- utilizando el método
del interés efectivo
método de cálculo del
coste amortizado de
un activo o pasivo
financiero
- Baja en cuentas: eliminación de un
activo o pasivo financiero
previamente reconocido en el
balance de la entidad
- Valor razonable: cantidad por la
que puede ser intercambiado un
activo o cancelado un pasivo entre
un comprador y un vendedor
- Compra o venta convencional: Compra
o venta de un activo financiero, bajo un
contrato y un tiempo establecido
- Costes de transacción: costes que se
atribuyen a la compra, emisión,
venta o disposición por otra vía de
un activo o pasivo financiero
- Compromiso en firme: acuerdo
obligatorio para intercambiar
una cantidad de recursos a un
precio y fecha determinada
- Transacción prevista es una
operación futura anticipada,
pero no comprometida
todavía.
- Instrumento
derivado:
instrumento
financiero
que cumple
tres
características
- Impacto significativo
- 1. Identificación de
instrumentos derivados
independientes e implícitos
- Presentan
tres
características
- Cambia el valor
razonable por cambios
en:
- Tasa de interés, Precio
del valor, precio del
producto, tipo de
cambio de moneda
extranjera ,
calificación de crédito
y otros índices
subyacentes
- Tasa de interés, Precio
del valor, precio del
producto, tipo de
cambio de moneda
extranjera ,
calificación de crédito
y otros índices
subyacentes
- No se realiza inversión
inicial o es mínima
- Se liquida en una fecha
futura
- Cambia el valor
razonable por cambios
en:
- Activos Financieros: Activos intangibles que es
generado por el emisor, institución que genera los
instrumentos y realiza los pagos futuros de dinero
- Presentan
tres
características
- 2. Reconocimiento
y medición
- Reconocimiento
- Todos los activos y
pasivos financieros
que surjan como
consecuencia de sus
instrumentos
financieros derivados
deben reconocerse en
el balance general
- Todos los activos y
pasivos financieros
que surjan como
consecuencia de sus
instrumentos
financieros derivados
deben reconocerse en
el balance general
- Medición
- Los activos y
pasivos
financieros se
medirán a través
de valor
razonable de la
consideración
ofrecida
- Se incluirán los costos
de transacción
- Se incluirán los costos
de transacción
- Los activos y
pasivos
financieros se
medirán a través
de valor
razonable de la
consideración
ofrecida
- Reconocimiento
- 3. Eliminación
- Se eliminara
cuando:
- Activo
financiero:
Se pierde el
control por
medio de la
realización,
el
vencimiento
o la
transferencia
- Pasivo
Financiero:
La
obligación
se elimina
cuando se
liquida se
cancela o
vence
- Activo
financiero:
Se pierde el
control por
medio de la
realización,
el
vencimiento
o la
transferencia
- Se eliminara
cuando:
- 4. Deterioro
- Un activo tendrá
deterioro si su
valor en libros
excede su monto
recuperable
- El deterioro se
medida a través de
dos pasos:
- Evaluación
de la
evidencia
objetivo de
deterioro
- ¿Es probable que no todos los flujos de
efectivo se reciban? o ¿Es el valor
razonable menor al costo? (juicio objetivo)
- ¿Es probable que no todos los flujos de
efectivo se reciban? o ¿Es el valor
razonable menor al costo? (juicio objetivo)
- Medición
del
Deterioro
- No requiere
juicio objetivo
- No requiere
juicio objetivo
- Evaluación
de la
evidencia
objetivo de
deterioro
- El deterioro se
medida a través de
dos pasos:
- Un activo tendrá
deterioro si su
valor en libros
excede su monto
recuperable
- 5. Contabilidad
de Cobertura
- Se aplica cuando
la contabilidad
normal no provee
el momento
oportuno correcto
de los resultados
- Generando:
- Aceleración:
reconocimiento
de perdida o
ganancias sobre
la partida con
cobertura
- Diferimiento:
Perdidas o
ganancias sobre
el instrumento de
cobertura
- Aceleración:
reconocimiento
de perdida o
ganancias sobre
la partida con
cobertura
- Generando:
- Se aplica cuando
la contabilidad
normal no provee
el momento
oportuno correcto
de los resultados
- 6. Revelación
- Revelar de todos
los instrumentos
cuyo valor en
libros no sea el
valor razonable
- Revelar de todos
los instrumentos
cuyo valor en
libros no sea el
valor razonable
- 1. Identificación de
instrumentos derivados
independientes e implícitos
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