Valoración de Instrumentos Financieros en NIIF para PYMES

Valoración de Instrumentos Financieros en NIIF para PYMES

1. Instrumentos Financieros

   • Son aquellos documentos que respaldan una obligación a favor o en contra.
     • Cuentas por pagar
     • Cuentas por cobrar
     • Prestamos: concedidos y obtenidos
     • Inversiones en instrumentos de deuda (CDT, Bonos)

2. Activos Financieros

   • Es quel que concede el derecho contractual para recibir efectivo en un futuro
     • Según la NIIF, Sec 11
       • Efectivo
       • Un instrumento de patrimonio de otra entidad
   • Efectivo
   • Deposito en: Ctas Ahorro y/o corriente
   • Inversiones en acciones
   • Cuentas: Comerciales por cobrar - Por cobrar a particulares

3. Pasivo Financiero

   • Es la obligación de entregar efectivo u otro activo financiero en un futuro
     • Bonos por pagar
   • Un contrato que sera liquidado con los instrumentos de patrimonio
     • Cuentas por pagar a proveedores y acreedores comerciales
   • Obligaciones bancarias que generan intereses

4. Instrumentos Financieros Basicos

   • Efectivo
   • Depósitos a la vista y aplazo fijo
   • Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas
   • Cuentas, pagarés, prestamos por cobrar y pagar, bonos, etc
   • Inversión en acciones

5. Reconocimiento de los Instrumentos Financieros

   • La incorporación a los estados financieros, con descripción textual y por importe monetario
   • Se mide al valor inicial por el cual se reconoce
   • Se medirá al proceso de la transacción
   • Según si es por transacción de financiación se medirá como un valor presente de los pagos futuros descontado a una tasa de interés.
   • Costo de transacción
     • Costo incurrido en la venta o compra de un activo financiero
   • Precio de transacción
     • El valor total pagado por recibir un activo financiero
   • Transacción de financiación
     • Plazo normal de crédito: <= 60 días
   • Medición posterior
     • Se medirá al costo amortizado usando el método de Interés Efectivo
     • Se medirá al importe no descontado del efectivo

6. Costo Amortizado

   • Es el importe o valoración inicial del activo o pasivo financiero
   • Cumpliendo: que el activo sea mantenido en negocio
   • Cumpliendo: Que den lugar a un pago principal y a intereses sobre el monto pendiente

7. Valor Razonable

   • Es el valor de mercado y el precio por que se pagaría de contado para adquirir un activo

8. Método de Interés Efectivo

   • Método de calculo del costo amortizado de un activo o pasivo financiero y la distribución del ingreso o gasto por interés
   • Se aplica la tasa de interés que iguala el importe neto en libros del activo o pasivo con los flujos de efectivo estimados
     • Haciendo referencia a la TIR
       • Tasa Interna de Retorno - TIR

9. Valoración de Activos Financieros

   • Recursos que tienen disponibilidad inmediata para la empresa
     • Se reconoce, cuando la empresa dispone fisica o contractualmente del recurso
     • Equivalentes
       • Saldo de caja
       • Saldo en cuenta con financieras o cooperativas
       • Saldos en inversiones a titulo de deuda
       • Sobregiros Bancarios
       • CUpos de creditos
       • Inversión en acciones de alta bursatilidad
       • Certificado de deposito a término
     • Medición inicial: Al precio de la transacción, incluidos gastos de transacción
     • Medición Final: Por valor razonable (precio de compra o costos amortizado)

10. Valoracón Pasivos Financieros

    • Obligaciones y/o deudas contraídas con el sistema financiero
    • Medición Inicial: Al precio de transacción, incluidos gastos de transaacción
    • Medición final: Por el costo amortizado, metodo interes efectivo

11. Deterioro de Instrumentos Financieros

    • Se produce deterioro en el valor de tales activos cuando
      • Se produce el no cobro de los importes que se le adeudan de acuerdo a las condiciones contractuales de prestamos bancarios, creditos comerciales o inversiones
    • Incadores de existencia de deterioro
      • DIficultades financieras de emisor
      • Incumplimientos en las clausulas contractuales
      • Alta probabilidad de insolvencia del emisor
      • Otorgamiento de concesiones que no se habira dado en otras circunstancias
      • Posibilidad que el deudor entre en quiebra
      • Reconocimiento de perdidas por deterioro para activos similares
      • Historial que indique la imposibilidad de recuperar el valor en libros de cuents por cobrar
    • Medición
      • Se reconocerán solo si fueron medidos al costo o al costo amortizado
      • Solo se reconoce el deterioro de valor por los activos financieros, los pasivos no se deterioran